Fraude intracomunitario de Comerciante Desaparecido o Fraude Carrusel implica a estafadores organizados que se aprovechan de la norma del IVA que establece que las transacciones transfronterizas tienen un tipo cero a efectos del IVA. Sin embargo, las empresas inocentes del Reino Unido pueden quedar atrapadas en el «carrusel» de los estafadores y quedar con deudas tributarias significativas adeudadas a HMRC después de que los estafadores organizados hayan desaparecido. Las medidas del Gobierno para combatir el fraude de MTIC imponen la responsabilidad a los comerciantes inocentes de tomar precauciones, ya que corren el riesgo de fuertes sanciones financieras si sabían o deberían haber sabido sobre el fraude del IVA.
Abogados Especializados en Fraude de Comerciantes Desaparecidos Londres
Tenemos una gran experiencia en la obtención de decisiones de funcionarios de Aduanas (HMRC) de HM Revenue &, en la búsqueda de Revisión Judicial cuando sea necesario, en la gestión y representación en apelaciones de evaluación del IVA y en la respuesta a los procesos legales penales que HMRC ha implementado para combatir el fraude intracomunitario comercial faltante en las industrias Móvil, CPU y CO2 en las que operan muchos de nuestros clientes. Nuestros abogados tienen un profundo conocimiento de las industrias de nuestros clientes y han desarrollado una serie de contactos expertos. Sabemos con precisión qué pruebas periciales y de otro tipo se requerirán a los apelantes para presentar una apelación exitosa y para refutar a fondo las acusaciones, a menudo completamente infundadas, de HMRC en cuanto al conocimiento del Apelante del fraude del IVA en otras partes de la cadena de suministro.
La firma es completamente única en reunir la habilidad de sus grupos de práctica legal de Impuestos, Litigios Civiles y Defensa Penal para proporcionar a los clientes una apelación civil tenaz y estrechamente administrada ante el Tribunal o defensa penal ante los Tribunales. Proporcionamos representación legal a los apelantes en muchos recursos complejos y de alto valor ante los Tribunales Financieros y Tributarios (Cámara Tributaria) del nuevo Tribunal de Primer Nivel (anteriormente, los Comisionados Especiales y Generales, y el Tribunal de Deberes de IVA &) y, cuando corresponda, en apelación ante el Tribunal Superior o el Tribunal de Apelaciones. También proporcionamos representación legal a los acusados en los tribunales penales con respecto al procesamiento de MTIC por parte de la oficina de Procesamiento de Impuestos y Aduanas y la confiscación/decomiso de activos asociados.
Somos capaces de proporcionar no solo nuestra experiencia, sino también la más alta calidad de defensa, contrainterrogatorio y gestión de estos casos que involucran de forma rutinaria hechos complejos, informes de expertos y papeleo voluminoso.
¿Qué es el fraude MTIC?
El fraude de comerciante desaparecido se produce cuando un estafador se aprovecha de las normas que establecen que las transacciones transfronterizas dentro de la UE tienen un tipo cero a efectos del IVA. Fraude de carrusel es el término utilizado para la continuación del fraude MTIC a través de una cadena de transacciones transfronterizas. En una cadena de suministro de IVA en la que no hay fraude, una empresa registrada en el IVA cobra el IVA a los clientes cuando vende bienes (impuesto de producción) y los proveedores lo cobrarán cuando compre bienes (impuesto soportado). Una empresa puede reclamar el IVA que ha pagado y, por lo tanto, proporciona a HMRC el IVA neto que recauda y reclama cualquier impuesto soportado excedente de HMRC.
El fraude MTIC normalmente se dirige a productos de alto valor y bajo peso que son fáciles y económicos de transportar, como teléfonos móviles o chips de computadora. En los últimos tiempos, otros activos como la energía, el gas, los metales preciosos y los derechos de emisión de carbono han sido objeto de ataques.
Explicación del fraude MTIC
Los bienes son comprados a un proveedor en la UE por una empresa registrada en el Iva del Reino Unido («Empresa A»), que pronto se convertirá en el comerciante desaparecido en el fraude. Los bienes están correctamente sujetos al tipo cero a efectos del IVA como una transacción intracomunitaria entre dos empresas registradas a efectos del IVA y, a continuación, son vendidos con IVA incluido por la Empresa A a otro comerciante del Reino Unido, la Empresa B. Este último puede ser una parte inocente, o más probablemente formará parte del fraude cumpliendo la función de «colchón» para ocultar la identidad de la Empresa A a las autoridades del IVA. La empresa B vende los bienes, incluido el IVA, a otro comerciante del Reino Unido, la Empresa C, que de nuevo puede ser una parte inocente o un búfer de segunda línea. La empresa C vende a la Empresa D, que exporta los productos del Reino Unido al proveedor original de la UE, que a su vez los vuelve a vender a la Empresa A, por lo que el «carrusel» continúa hasta que la Aduana lo identifica.
Las transacciones pueden llevarse a cabo de forma» consecutiva » entre los distintos distribuidores, y las mercancías permanecen en un almacén de terceros después de la primera entrada en el Reino Unido. Los productos se venderán a menudo cuatro o cinco veces en cuestión de horas antes de ser exportados finalmente al proveedor original de la UE. Las transacciones son de alto valor y, por consiguiente, se cobran grandes cantidades de IVA en la cadena de suministro, lo que atrae a los defraudadores.
La empresa A es el ingrediente esencial en MTIC frauds, the missing trader, y está creada únicamente para adquirir bienes sin IVA y vender incluido el IVA del Reino Unido, sin completar una declaración de IVA y contabilizar el IVA recibido. Este IVA representa el beneficio financiero de tales fraudes. La empresa A requiere un número de registro del IVA desde el principio, que puede obtener solicitando el registro de una empresa a efectos del IVA, ocultando las actividades de la empresa para evitar el escrutinio de las aduanas, o simplemente «robando» el número de registro del IVA de otra empresa y creando facturas falsas con este número.
En la venta de los productos por la Empresa A a la Empresa B, el fraude suele requerir que el pago sea efectuado por la Empresa B, y en algunos casos por la Empresa C, tanto a la Empresa A como al proveedor de la UE. A menudo, el elemento de IVA de la transacción se paga a la Empresa A y el saldo al proveedor de la UE, ya sea en una cuenta bancaria en el extranjero en su propio país o en una cuenta bancaria en el Reino Unido. A su debido tiempo, la Empresa A, el comerciante desaparecido, desaparecerá después de haber logrado su objetivo de obtener cantidades sustanciales de IVA por la venta de los bienes en el Reino Unido, y los que estén detrás de la Empresa A podrán resurgir de otra forma para iniciar otro carrusel, posiblemente comprando al mismo proveedor de la UE o a un nuevo proveedor.
Los pagos al proveedor de la UE por parte de la empresa B se denominan «pagos a terceros», aunque se ha sabido que los pagos de cuarta y quinta parte se han realizado en algunos fraudes en los que las empresas C y D efectúan los pagos. En algunos casos, el precio con IVA incluido se paga al proveedor de la UE, eliminando de inmediato el IVA evadido de la jurisdicción de las autoridades británicas.
¿Cómo se ven afectadas las empresas inocentes por el fraude MTIC?
Una vez que HMRC descubre un fraude MTIC, normalmente los estafadores han desaparecido dejando atrás a sus empresas registradas en el IVA como cáscaras con sus activos despojados y sus oficiales fugados. Con frecuencia, las empresas inocentes atrapadas en la cadena de carruseles son las únicas que HMRC puede rastrear y tienen activos a los que HMRC puede apuntar. Los directores de empresas inocentes deben recibir asesoramiento inmediato de abogados fiscales especializados porque, por lo general, la estrategia empleada por HMRC es transferir el riesgo de pérdida de IVA a empresas inocentes.
Estrategias civiles y de enjuiciamiento de HMRC:
El gobierno confirmó en el Presupuesto de la primavera de 2017 que introducirá una sanción fija del 30% de posible pérdida de IVA por participar en fraude de IVA. La sanción se aplicará a cualquier persona que haya realizado una transacción relacionada con la evasión fraudulenta del IVA y esa persona supiera o debiera haber sabido que se trataba de fraude. Esta sanción se incluyó como Ley de Finanzas (N. º 2) s68 de 2017, que ha introducido nuevas secciones de la Ley s69C-E de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1994 (IVA de 1994). La nueva legislación no ha permitido la reducción de la pena por cooperación.
La legislación más eficaz que permite a HMRC abordar el fraude MTIC es perseguir a las empresas inocentes atrapadas en el carrusel. El objetivo de esto es alentar a los comerciantes inocentes a cuestionar más cuidadosamente la legitimidad de las transacciones potenciales. Aunque las empresas inocentes no fueron parte de la creación del esquema fraudulento en primer lugar, HMRC aún puede perseguirlas por fraude de IVA si «sabían o deberían haber sabido» que el estafador de comerciante desaparecido no pagaría el IVA adeudado. Si HMRC puede probar objetivamente que la empresa inocente debería haber sabido que había fraude involucrado en la transacción, entonces puede recuperar el IVA adeudado afirmando que la empresa inocente no tenía derecho a deducir su impuesto soportado.
Optigen Ltd y otros contra Customs and Excise Commissioners (asuntos C-354/03, C-355/03 y C-484/03 ) ha confirmado que, cuando se puede demostrar objetivamente que un comerciante sabía o debería haber sabido que, al participar en la transacción relacionada con el fraude del IVA, HMRC puede negarse a permitir que el comerciante deduzca el impuesto soportado a menos que pueda demostrar que «tomó todas las precauciones que razonablemente se le podían exigir para asegurarse de que sus transacciones no estaban relacionadas con el fraude».
En Mobilx (in administration) contra HMRC EWCA Civ 517, el Tribunal de Apelación declaró que, cuando un contribuyente sabía o debería haber sabido que era parte en una transacción relacionada con el fraude MTIC, perdió el derecho a deducir el impuesto soportado. Esta decisión confirmó además que la prueba era estricta y que si un comerciante inocente tenía alguna forma de saber que una transacción podía ser fraudulenta, debería haber sabido que era fraudulenta. Sin embargo, el Tribunal afirmó que no se debía hacer demasiado hincapié en si se había ejercido la diligencia debida. Es posible que un comerciante inocente haya hecho todas las preguntas apropiadas, pero las circunstancias de una transacción deberían haberle alertado de que era potencialmente fraudulenta.
Las sanciones para los instigadores de fraude en carrusel son más severas. Sobre la base de la jurisprudencia actual, los autos de acusación en casos de fraude carrusel suelen redactarse de modo que incluyan el delito de derecho consuetudinario de fraude fiscal, o conspiración para engañar con arreglo al artículo 1, apartado 1, de la Ley de Derecho Penal de 1977, en el que el » IVA «evadido en el fraude se denomina a menudo «dinero que pretende ser IVA». Las acusaciones también puede incluir delitos relativos a convertir o eliminar el producto de la conducta delictiva de la jurisdicción de las autoridades del reino unido, contrario al Producto del Delito de 2002 ss 327-329.
Alternativamente, los HMRC han adoptado una estrategia de retención de dinero al exportador del Reino Unido (que reclama), lo que obliga a esa entidad a presentar un recurso civil ante el Tribunal del IVA y los Derechos (ahora el Tribunal Fiscal de Primer Nivel). Estas apelaciones son parte del régimen civil, sin embargo, el HMRC utiliza abogados de enjuiciamiento penal para argumentar su caso ante el Tribunal.
Nuestro equipo de abogados especialistas en Impuestos sabe con precisión qué pruebas periciales y de otro tipo se requerirán a los apelantes para presentar una apelación exitosa y para refutar a fondo las acusaciones a menudo completamente infundadas de HMRC sobre el conocimiento del Apelante del fraude del IVA en otras partes de la cadena de suministro.
¿Cómo pueden las empresas protegerse del fraude MTIC?
Si las empresas no ejercen el debido cuidado inicialmente, HMRC puede demostrar que la empresa sabía o debería haber sabido que la negociación estaba vinculada a pérdidas fiscales fraudulentas. HMRC considera que los siguientes signos a continuación son señales de advertencia de que podría estar tratando con un estafador de MTIC.
- Empresas de reciente creación o incorporación sin historial financiero o comercial.
- Los contactos tienen un conocimiento deficiente del mercado y de los productos.
- Enfoques no solicitados de organizaciones que ofrecen un beneficio fácil en transacciones de alto valor/volumen sin riesgo aparente.
- Operaciones repetidas a precios iguales o más bajos y ganancias pequeñas o constantes.
- Instrucciones para realizar pagos a terceros o en el extranjero.
- Personas con antecedentes de comercio al por mayor de productos de «alto valor y bajo volumen», como piezas de computadoras y teléfonos móviles.
- Préstamo sin garantía con tasas de interés y/o términos poco realistas.
- Instrucciones para pagar menos del precio total (y a menudo incluso menos del IVA facturado) al proveedor.
- Empresas establecidas que han sido compradas recientemente por nuevos propietarios que no tienen participación previa en su sector
- Nuevas empresas gestionadas por particulares sin conocimiento previo del producto, que contratan especialistas del sector.
- Entidades que comercian desde alojamientos residenciales o de alquiler a corto plazo y oficinas con servicios.
Expert London VAT & Abogados de litigios de MTIC
Un gran número de empresas pueden verse implicadas en el fraude del carrusel de MTIC. Tenemos la experiencia y el conocimiento para asistir y defender denuncias contra nuestros clientes, ya sea en el régimen civil ante los tribunales y tribunales tributarios o ante los tribunales penales. También podemos asesorar a nuestros clientes sobre la mejor manera de evitar que se les pegue un aviso constructivo (el concepto legal que un comerciante debería haber conocido) de fraude en la cadena de suministro mediante la implementación de estrictos procedimientos de diligencia debida.
¿HMRC le ha hecho parte de un ejercicio de verificación extendido o le ha visitado y notificado el Aviso 726? Contamos con una gran experiencia y somos capaces de brindarle asesoramiento claro para ayudarlo a administrar la investigación de HMRC y mejorar su proceso de Diligencia Debida. Nuestros Abogados y Abogados de Disputas Tributarias están aquí para ayudarlo.
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