El FBT es un impuesto corporativo que la ATO cobra a un empleador cuando el empleador proporciona a sus empleados beneficios no monetarios en lugar de un salario en efectivo. La tasa FBT actual es del 47%, igual a la tasa marginal más alta del impuesto sobre la renta.
En la mayoría de los casos, el FBT se cobra sobre el costo total de un elemento de beneficio; sin embargo, un grupo selecto de beneficios califica para concesiones o exenciones de FBT. Un vehículo de motor es uno de esos beneficios que califica para las concesiones FBT.
Método de Coste legal
El Método de Coste Legal calcula una concesión FBT en función del precio de compra de un vehículo. Esto simplemente significa que la concesión (conocida como la «Fracción Estatutaria») se cobra al precio del vehículo y la tarifa FBT (47%) se cobra sobre la cantidad reducida en lugar del precio total del vehículo.
Para fines de FBT, el precio de un vehículo (conocido como el «Valor Base de Costo») se considera el valor de mercado del vehículo cuando se proporciona originalmente a un empleado como beneficio.
Para compras a concesionarios de vehículos de motor u otros proveedores:
Valor base del costo = precio total de compra del vehículo, incluido el impuesto de timbre, el registro y el seguro obligatorio de terceros (CTP).
Para la venta y arrendamiento de vehículos:
de la Base de Costes de Valor = valor actual de mercado del vehículo
Para re-financiado de arrendamiento de vehículos:
Costo Valor Base = el valor cuando el vehículo fue originalmente proporcionada por el empleador actual como un beneficio. Una reducción única de 33.el 33% se puede aplicar a la Base de Costos después de que el vehículo se haya retenido durante cuatro (4) años completos de FBT.
La Fracción estatutaria se representa como porcentaje. Antes de los cambios realizados en el Presupuesto Federal el 10 de mayo de 2011, había cuatro porcentajes legales, cada uno aplicable a uno de los 4 rangos de kilómetros predefinidos que un vehículo debe recorrer en un año FBT determinado. Las distancias kilométricas se basan en la distancia total recorrida y no diferencian entre uso privado y uso comercial.
Los cambios realizados en el Presupuesto Federal anunciados por el Gobierno australiano el 10 de mayo de 2011 incluyeron reformas a las Tarifas Legales de FBT que se introducirán de inmediato para todos los nuevos contratos de arrendamiento. Todos los contratos de arrendamiento iniciados antes de las 7.30 p. m. (AEST) del 10 de mayo de 2011 debían tratarse bajo las antiguas Tarifas Legales (históricas), sin embargo, los nuevos contratos de arrendamiento verán convertidas las cuatro Tarifas Legales en una tarifa única del 20% que se introducirá gradualmente durante un período de 3 años.
Los corchetes legales son los siguientes:
| Distancia recorrida durante un año FBT(1 de abril a 31 de marzo) |
TARIFAS LEGALES |
||||
|
Contratos existentes |
Nuevos contratos iniciados después del 7:30pm (AEST) 10 de Mayo de 2011 | ||||
|
Antes de 10 de Mayo 2011 |
De 10 de Mayo 2011 |
De del 1 de abril de 2012 |
De del 1 de abril de 2013 |
De del 1 de abril de 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| Más de 40.000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT Fórmula
el Coste del Vehículo de Base x Tasa Legal = Valor Imponible (también conocido como «Beneficios»)
(Valor Imponible – Post Contribuciones de Impuestos) x Días/Días en FBT Año x FBT Rate1 x Bruto Factor2 = FBT
1FBT Tasa = 47%
2Gross Factor = 2.0802
Por ejemplo:
Valor base del costo del vehículo = 30.000 dólares
Kilómetros anuales estimados = 20.000 km al año
Días FBT Mantenidos = 365 días
Contribuciones después de impuestos = 0 dólares
Cálculo FBT = (30.000 dólares x 20% – 0 dólares) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
Las Contribuciones posteriores a Impuestos (PTC)
Las contribuciones de los beneficiarios, también conocidas como «Contribuciones Posteriores a Impuestos» (PTC), son pagos realizados por un empleado de su salario después de impuestos, hacia los costos de funcionamiento de su vehículo empaquetado de salario. Cuando se han hecho contribuciones después de impuestos, el Valor imponible del beneficio adicional del automóvil se puede reducir dólar por dólar con la cantidad de contribuciones después de impuestos.
Esto proporciona un resultado mucho más atractivo para cualquier empleado que sacrifique ingresos imponibles por debajo de la tasa marginal superior del impuesto sobre la renta. La tasa de impuesto sobre la renta marginal superior actual es del 47% (incluido el gravamen de Medicare) y se aplica a los ingresos superiores a $180,000.
Al adoptar las contribuciones posteriores a impuestos, un empleado puede reemplazar efectivamente la tasa FBT del 47% con su propia tasa (más baja) de impuesto sobre la renta marginal. El resultado da como resultado que los costos de FBT cero se asignen al presupuesto de sacrificio de salario total y las provisiones restantes se dividan entre una combinación de deducciones antes de impuestos y contribuciones después de impuestos.
Durante la consulta, Enlist calculará la cantidad correcta que se dividirá entre los ingresos antes y después de impuestos y asesorará a los empleados en consecuencia.
Por ejemplo:
| Salario Anual Imponible | Kilómetros anuales 20,000 km |
| Precio del vehículo Annual 35,000 | FBT anual $6,492 |
| Alquiler anual por arrendamiento 8 8,040 (Ex GST) | Período de arrendamiento 36 meses |
| Costos de Funcionamiento Anuales Payments 6,000 (Ex GST) | Pagos de Préstamos Personales 8 8,504 (Sin GST) |
|
Acuerdo de Financiación Privada |
Embalaje Estándar |
Contribuciones Posteriores a Impuestos |
|
|
(Post De Impuestos) |
(Pre Impuestos Sacrificio) |
(Pre & Post De Impuestos Sacrificio) |
|
| Sueldo Bruto |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| Pre impuestos Sacrificio |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| Sueldo Imponible |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| Impuesto Sobre La Renta & Medicare Levy |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| Post De Impuestos De Contribución |
$6,640 |
||
| Vehículo Privado Gastos |
$15,044^ |
||
| Restante en Efectivo en la Mano |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ Comprende los pagos del préstamo de bajo idéntico plazo como novated arrendamiento + gastos de funcionamiento, incluyendo GST
* Incluye $600 para GST en Contribución Post Impuesto (es decir, 1/11 de $6,600)
El ejemplo anterior demuestra cómo el empleado se queda con más dinero en efectivo por salario empaquetando un contrato de arrendamiento novado. Bajo el método tradicional (antes de impuestos), que incluye FBT, el empleado ahorra 1 1360 cada año. Sin embargo, al incluir las contribuciones posteriores a impuestos (PTC) e intercambiar efectivamente la tasa FBT del 47% con la tasa marginal del impuesto sobre la renta del empleado del 32.5%, el ahorro anual aumentará a $2,926 y un ahorro neto total de 8 8,778 en 3 años.