Los Estados Unidos tienen un sistema tributario inusual en comparación con la mayoría de los demás países, ya que grava a todos los ciudadanos estadounidenses sobre sus ingresos en todo el mundo, independientemente de en qué lugar del mundo vivan.
La mayoría de los demás países tributan solo a los residentes o solo a las personas con ingresos provenientes del país.
Sin embargo, el sistema tributario de los Estados Unidos requiere que todos los ciudadanos estadounidenses, incluidos los expatriados, que cumplan con los umbrales de ingresos mínimos mundiales de 1 12,550 (para el año fiscal 2021) o solo 4 400 de ingresos por trabajo independiente, o solo 5 5 si está casado con un contribuyente que no sea estadounidense, presenten impuestos estadounidenses. Desafortunadamente, los tratados fiscales que Estados Unidos tiene con otros países no afectan este requisito.
Esto significa que los millones de expatriados estadounidenses que califican para presentar impuestos sobre la renta en el extranjero en el país donde viven corren el riesgo de pagar impuestos sobre la renta dos veces.
Para mitigar este riesgo, el IRS ha puesto a disposición una serie de disposiciones que los expatriados pueden utilizar cuando presentan su declaración de impuestos federal de los Estados Unidos. Una de las disposiciones más importantes y útiles se denomina Exclusión de los Ingresos del trabajo en el extranjero.
La Exclusión de Ingresos del Trabajo en el extranjero no discrimina entre los expatriados que pagan impuestos en el extranjero y los que no lo hacen. Esto significa que los expatriados que viven en un país sin impuestos o que no califican para pagar el impuesto sobre la renta en el extranjero en cualquier país aún pueden reclamar el FEIE para obtener el beneficio fiscal de reducir su factura tributaria estadounidense, a menudo a cero.
En este artículo analizaremos en profundidad la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el extranjero en 2022: qué es, qué no es, quién califica para ello, cómo reclamarlo y en qué circunstancias los expatriados se benefician de reclamarlo.
1 – ¿Qué es la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero?
La Exclusión de Ingresos del Trabajo en el extranjero es una exención del IRS que los expatriados estadounidenses pueden reclamar cuando presentan su declaración de impuestos de Estados Unidos desde el extranjero para reducir (o en muchos casos eliminar por completo) su factura de impuestos de Estados Unidos.
Permite a los expatriados eximir los primeros alrededor de $100,000 de sus ingresos del trabajo de los impuestos estadounidenses. El umbral exacto aumenta un poco cada año para la inflación. Por ejemplo, en 2018 el umbral fue de $103,900, en 2019 fue de 1 105,900, en 2020, 1 107,600, y para presentar la declaración en 2022 (por lo que para el año fiscal 2021) es de $108,700.
Los expatriados estadounidenses casados pueden excluir la cantidad de FEIE, asumiendo que ambos tienen ingresos y cumplen con las pruebas del IRS para vivir en el extranjero que se describen a continuación.
Los expatriados deben tener en cuenta que solo se puede usar para excluir ciertos tipos de ingresos (consulte los detalles a continuación).
«Si usted es un ciudadano estadounidense o un extranjero residente de los Estados Unidos y vive en el extranjero, está sujeto a impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo. Sin embargo, puede calificar para excluir de los ingresos hasta una cantidad de sus ingresos en el extranjero que se ajusta anualmente para tener en cuenta la inflación.»- el IRS
Para obtener el beneficio tributario de la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero, los expatriados deben presentar el Formulario 2555 del IRS cuando presenten su declaración de impuestos federales. También deben cumplir con los criterios del IRS para vivir en el extranjero para calificar.
Algunos expatriados pueden usar una versión simplificada y más corta del Formulario 2555, Formulario 2555-EZ. Para calificar para usar el Formulario 2555-EZ, los expatriados deben cumplir con los siguientes criterios:
1 – Tampoco están reclamando la Exclusión o Deducción de Vivienda Extranjera
2 – El período por el que están reclamando es un año calendario
3 – No tienen ingresos de trabajo por cuenta propia
4-No ganan más que el umbral para ese año
5 – No tienen gastos comerciales o de mudanza para ese año
2 – Calificando para la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero en 2022
Para reclamar la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero, los expatriados deben demostrar que su residencia fiscal está en el extranjero cumpliendo con una de las dos definiciones del IRS. Es importante que los expatriados entiendan claramente estas definiciones del IRS de que una casa de impuestos está en el extranjero, ya que un pequeño error puede significar la diferencia entre calificar o no y, por lo tanto, si enfrentan una factura de impuestos estadounidense o no.
El IRS ha establecido dos pruebas para que la casa de impuestos de un expatriado sea amplia, y los expatriados deben cumplir con solo una para poder reclamar la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero. La primera de estas dos pruebas se llama Prueba de Presencia Física.
La Prueba de Presencia Física requiere que los expatriados demuestren que pasaron al menos 330 días completos fuera de los EE.UU. en un período de 365 días que coincide con el año fiscal. Los expatriados normalmente reclaman el año calendario exacto (es decir, el año fiscal), sin embargo, los expatriados que se mudaron al extranjero a mediados de año, o que se mudaron a los EE.UU. a mediados de año, pueden reclamar solo por el período en que vivieron en el extranjero, siempre y cuando estuvieron en el extranjero durante al menos 330 días después de mudarse al extranjero (suponiendo que se mudaron al extranjero a mediados de año, o antes, si regresaron a los EE. UU. a mediados de año).
La segunda de las dos pruebas de hogar de impuestos del IRS se conoce como la Prueba de Residencia de Buena Fe. La Prueba de Residencia de Buena Fe requiere que los expatriados demuestren que son residentes permanentes en un país extranjero. Esto podría ser al tener una visa de residencia permanente, o al pagar impuestos sobre la renta en el extranjero basados en su país de residencia, o a través de un comprobante de alquiler de vivienda o propiedad junto con facturas de servicios públicos a nombre del expatriado.
La Prueba de Presencia Física es útil para expatriados que se mudan entre países (como Nómadas digitales) o que no pueden demostrar residencia permanente en ningún país extranjero. Sin embargo, requiere que los expatriados limiten y cuenten los días que pasan en los EE.UU., para asegurarse de que pasen al menos 330 períodos completos de 24 horas en el extranjero. La Prueba de Residencia de Buena Fe, por otro lado, es útil para los expatriados que pueden demostrar que su residencia fiscal está en otro país y no quieren límites en la cantidad de días que pasan en los EE.UU. cada año.
3 – Tipos de ingresos
La Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero sólo puede ser utilizado para excluir algunos tipos de ingresos, en lugar de cualquier y todos los ingresos, de los impuestos.
Específicamente, solo se puede usar para excluir los ingresos del trabajo.
Los ingresos del trabajo se definen como los ingresos derivados del trabajo o de los servicios prestados. Esto incluye los ingresos salariales, salarios, comisiones, bonificaciones, ingresos por trabajo por cuenta propia y honorarios profesionales, así como el valor de cualquier otra compensación por servicios, como alimentos y subsidios de viaje, capacitación profesional, gastos de reubicación, etc.
No importa en qué parte del mundo se realice o reciba el pago, incluidos los Estados Unidos, siempre que el ingreso califique y el expatriado pueda probar que vivió en el extranjero cuando lo ganó de acuerdo con las pruebas del IRS descritas anteriormente.
Los ingresos no ganados no se pueden excluir, por otro lado. Ejemplos de ingresos no ganados son los beneficios del seguro social, los ingresos por pensiones, los alquileres, los ingresos por dividendos, los intereses, las ganancias de juegos de azar, las ganancias de capital, las anualidades y los pagos de pensión alimenticia.
Otros ejemplos de tipos de ingresos que no pueden ser excluidos por los expatriados que reclaman la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el extranjero son:
– Pagos recibidos como empleado militar o civil de los EE. Gobierno
– Pagos recibidos por servicios realizados en aguas internacionales
– Pagos recibidos después del final del año fiscal u otro período de 365 días que se reclama, incluso si el servicio se realizó durante ese tiempo
– Comidas y alojamiento excluidos de los ingresos para conveniencia del empleador
Probablemente esté empezando a apreciar que, lejos de que la Exclusión de los Ingresos del Trabajo en el extranjero sea una solución total para que todos los expatriados eviten pagar impuestos estadounidenses, depende de sus circunstancias, tipos de ingresos y niveles, y sus arreglos de residencia o viaje en el extranjero.
4 – Limitaciones de la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero
La Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero ciertamente no es un boleto dorado que evite que los expatriados tengan que presentar impuestos estadounidenses.
Tiene múltiples limitaciones. En primer lugar, no impide que los expatriados tengan que presentar una declaración de impuestos de Estados Unidos, declarando sus ingresos en todo el mundo. (Si ganan en una moneda extranjera, deben convertirla a dólares estadounidenses para reportarla en su declaración de impuestos de Estados Unidos). Como ya se mencionó, los expatriados todavía necesitan presentar una declaración federal y asegurarse de que califican en términos de probar que viven en el extranjero, y también en términos de si sus ingresos califican como «ingresos del trabajo» de acuerdo con la definición del IRS.
En segundo lugar, el umbral de $108,700 (para el año fiscal 2021) es un factor limitante para los expatriados que ganan más de esta cantidad, aunque pueden estar disponibles otras opciones para evitar la doble imposición (como la Exclusión de Vivienda Extranjera y el Crédito Tributario Extranjero, que se detallan a continuación).
En tercer lugar, reclamar con éxito la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero no impide que los expatriados que trabajan por cuenta propia tengan que pagar impuestos del seguro Social y Medicare, que pueden ascender a 15.4% de los ingresos de un expatriado (aunque también puede haber formas de evitar esto, dependiendo de las circunstancias de cada expatriado).
Finalmente, algunos expatriados también pueden tener que continuar presentando impuestos estatales desde el extranjero, dependiendo de las reglas en el estado donde vivieron por última vez.
5 – La Exclusión/Deducción de Vivienda Extranjera
Los expatriados que reclaman la Exclusión de Ingresos Devengados en el Extranjero pero que ganaron más del umbral de ingresos de $108,700 en el año fiscal 2021 y que alquilaron una casa en el extranjero pueden excluir otros ingresos al reclamar la Exclusión de Vivienda Extranjera.
La Exclusión de Vivienda en el extranjero permite a los expatriados que trabajan en el extranjero y que ganan más del límite FEIE excluir una cantidad adicional de sus ingresos de los impuestos estadounidenses en función de una proporción de sus gastos de vivienda.
La fórmula para la cantidad de sus ingresos por encima del Umbral de Exclusión de Ingresos del Extranjero que los expatriados pueden excluir de los impuestos estadounidenses es un poco compleja, ya que sus gastos totales de vivienda menos el 16% de la cantidad FEIE, hasta un total máximo de normalmente el 30% del umbral FEIE (aunque este máximo varía según el país y la ciudad en que viva el expatriado, de acuerdo con una lista del IRS que se actualiza anualmente y se puede encontrar en el Formulario 2555 instrucciones).
«Además de la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, también puede reclamar una exclusión o una deducción de ingresos brutos por el monto de su vivienda si su casa de impuestos se encuentra en un país extranjero y califica para las exclusiones y deducciones bajo la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física.»- el IRS
Los gastos de vivienda que califican incluyen pagos de alquiler, facturas de servicios públicos (que no sean teléfono y televisión), tarifas para asegurar un arrendamiento, costos de estacionamiento residencial, impuestos de ocupación, seguro de propiedad, alquiler de muebles y reparaciones necesarias.
Los pagos hipotecarios, los muebles comprados y los costos de ayuda doméstica no califican, por otro lado.
Los expatriados pueden reclamar la Exclusión de Vivienda Extranjera en el mismo formulario que usan para reclamar el Formulario 2555 de FEIE, IRS.
Los expatriados autónomos que alquilan su casa en el extranjero no pueden reclamar la Exclusión de Vivienda Extranjera, sino que pueden reclamar la Deducción de Vivienda Extranjera, que funciona de manera similar.
La Exclusión y Deducción de Vivienda Extranjera no se puede reclamar en el Formulario 2555-EZ, sin embargo.
6 – Instrucciones del Formulario 2555
El formulario 2555 no es el formulario más sencillo de completar, y recomendamos que los expatriados con cualquier consulta o duda busquen ayuda de un especialista en preparación de impuestos para expatriados con buena reputación y experiencia para asegurarse de que no cometan errores costosos.
El formulario tiene 9 secciones. La sección I es para detalles personales, detalles del empleador (si corresponde) y para establecer dónde se encuentra la residencia fiscal de un expatriado.
La Sección II es utilizada por expatriados que cumplen con la Prueba de Residencia de Buena Fe, mientras que la Sección III es para expatriados que cumplen con la Prueba de Presencia Física. Los expatriados solo necesitan completar una de estas dos secciones.
La Sección IV es para los detalles de los ingresos y gastos del trabajo de los expatriados, que deben corresponder con las cifras que ingresan en el Formulario 1040.
Las secciones V y VI se refieren a la Exclusión/Deducción de Vivienda Extranjera, mientras que las tres secciones finales (VII, VIII y IX) son donde los expatriados ingresan las cifras finales utilizadas para calcular la cantidad total que excluirán.
7 – ¿Quién debe reclamar la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero en 2022?
La Exclusión de Ingresos del Trabajo en el extranjero es una forma completamente legal para que muchos expatriados reduzcan su factura de impuestos de EE.UU., a menudo a cero, aunque todavía tienen que continuar presentando una declaración de impuestos de EE. UU. cada año, reportando sus ingresos en todo el mundo.
En particular, los expatriados que ganan menos que el umbral anual de FEIE, cuyos únicos ingresos se obtienen, que no pagan impuestos sobre la renta en el extranjero o que pagan impuestos sobre la renta en el extranjero a una tasa impositiva más baja que la tasa estadounidense, y que pueden probar que viven en el extranjero de acuerdo con los criterios del IRS, a menudo se benefician de reclamar el FEIE.
Muchos nómadas digitales entran en esta categoría, ya que incluso si no están obligados a pagar impuestos en ningún país extranjero, ya que viajan de un país a otro mientras trabajan, siempre y cuando estén fuera de los EE.UU. durante al menos 330 días al año y no mantengan una residencia en los EE. UU., pueden usar la Exclusión de Ingresos del Trabajo Extranjero para reducir o erradicar su factura tributaria estadounidense.
En contraste, los expatriados con ingresos no ganados, aquellos que ganan más del umbral anual FEIE, aquellos que pagan impuestos sobre la renta en el extranjero a una tasa más alta que la tasa estadounidense y aquellos que no pueden cumplir con los criterios del IRS para demostrar que viven en el extranjero pueden necesitar explorar otras opciones para evitar pagar impuestos estadounidenses desde el extranjero.
Los expatriados cuyos ingresos se pagan en un país extranjero y que pagan impuestos sobre la renta en el extranjero, por ejemplo, pueden estar mejor reclamando el Crédito Fiscal Extranjero de los Estados Unidos, que pueden reclamar para compensar su factura de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos en función del valor del impuesto extranjero que ya han pagado. Si pagan impuestos en el exterior a una tasa mayor que la tasa en estados unidos, no sólo para erradicar sus impuesto sobre la renta federal pero también el exceso de impuestos de créditos que se pueden llevar adelante para hasta diez años (o un año atrás, si presentan declaraciones enmendadas para esos años). Otras ventajas de reclamar el Crédito Tributario Extranjero en lugar de la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero para los expatriados son que no hay un límite establecido por el IRS en la cantidad de créditos fiscales que se pueden reclamar, y que no importa si los ingresos son ganados o no, siempre que se haya pagado el impuesto sobre la renta en el extranjero.
Los expatriados pueden reclamar el Crédito Tributario Extranjero presentando el Formulario 1116 junto con su declaración federal.sin embargo,
Los expatriados que pagan el impuesto sobre la renta en el extranjero sobre los ingresos que se pagan en los Estados Unidos no pueden reclamar el Crédito Fiscal en el Extranjero de los Estados Unidos. Si tampoco pueden reclamar la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el extranjero (tal vez porque sus ingresos de origen estadounidense no son «ganados», o porque no pueden probar que viven en el extranjero), pueden reclamar créditos fiscales contra los impuestos federales sobre la renta de los Estados Unidos pagados sobre sus ingresos en el país donde viven.
Los expatriados pueden reclamar tanto el Crédito Tributario Extranjero como la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero, pero no pueden aplicarlos a los mismos ingresos. Así, por ejemplo, un profesional independiente que recibe ingresos en los Estados Unidos y también en el extranjero, y que paga una tasa más alta de impuestos sobre la renta extranjera sobre sus ingresos mundiales en el país donde vive, podría optar por reclamar créditos fiscales estadounidenses contra los impuestos sobre la renta extranjeros pagados sobre sus ingresos de origen extranjero, y el FEIE sobre sus ingresos de origen estadounidense, erradicando así su factura tributaria estadounidense.
8-FBARs y programas de amnistía
Los expatriados también pueden tener que reportar sus cuentas bancarias y de inversión extranjeras, si tienen más de $10,000 en total en cuentas calificadas en cualquier momento durante un año fiscal, presentando un Informe de Cuenta Bancaria Extranjera, más comúnmente conocido como FBAR.
Los expatriados que están atrasados con su declaración de impuestos federales o FBAR porque no sabían del requisito de presentar desde el extranjero pueden ponerse al día sin enfrentar sanciones bajo un programa de amnistía del IRS llamado Procedimiento Simplificado. El programa requiere que los expatriados presenten sus últimas tres declaraciones de impuestos, y hasta sus últimas seis FBARs, si es necesario. El programa permite a los expatriados reclamar la Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero (y/o el Crédito Fiscal en el Extranjero) retrospectivamente.
Recomendamos encarecidamente que los expatriados que tengan dudas o consultas relacionadas con sus obligaciones de declaración de impuestos en EE.UU. se comuniquen con nosotros lo antes posible para buscar asesoramiento y asegurarse de lograr el máximo beneficio fiscal y evitar caer en falta del IRS.