Cuando una persona fallece y se abre un patrimonio para manejar la distribución de los bienes de la persona y otros asuntos legales, lo primero que deben hacer los que manejan el patrimonio es obtener un Número de Identificación de Empleador (EIN) para identificar el patrimonio al Servicio de Impuestos Internos (IRS). En este blog uso el término «representante de bienes» para incluir a un representante o albacea de un patrimonio. Aunque el IRS usa el término «empleador EIN», se requiere que el patrimonio obtenga uno, sea o no un empleador. El mismo número es utilizado por las autoridades fiscales de California. Si está representado por un abogado testamentario o ha contratado a un contador, cualquiera de ellos puede obtener el EIN para usted.
Se requiere el EIN porque es posible que un representante del patrimonio deba presentar declaraciones de impuestos federales y de California (Formularios 1041 y 541, respectivamente). El representante del patrimonio debe presentar una declaración de impuestos federales (Formulario 1041) si el patrimonio tiene:
- ingresos brutos para el año fiscal de $600 o más, o
- un beneficiario que es un extranjero no residente.
¿Qué tipo de ingresos tendría un patrimonio? Ejemplos comunes son alquileres de bienes raíces en el patrimonio, salario que no se pagó a la persona fallecida antes de la muerte o intereses en una cuenta bancaria del patrimonio. El representante debe dar el número EIN a los bancos y corporaciones que pagan intereses y dividendos, y a otras personas que deben presentar los Formularios de Información del IRS 1096 y 1099-A a 1099-S. Treas Reg §301.6109-1(b).
Si distribuye de inmediato todos los bienes del patrimonio a las personas que los heredan, es posible que el patrimonio no tenga ingresos y es posible que no necesite presentar una declaración de impuestos sobre la renta por ellos. Por ejemplo, si la persona fallecida poseía una casa en arrendamiento conjunto con su cónyuge, y tenía designaciones de pago por fallecimiento en sus cuentas bancarias, esos activos pasarán inmediatamente a sus nuevos propietarios al fallecer. No generarán ingresos para el patrimonio.
Debe consultar a su contador para determinar si debe obtener un EIN para un patrimonio. Esto se puede lograr fácilmente en línea, por teléfono, por correo o por fax. Consulte las Instrucciones del IRS para el Formulario SS-4 para obtener más detalles. El EIN se obtiene presentando el Formulario SS-4 del IRS, que se puede obtener en el sitio web del IRS en http://www.irs.gov, llamando al IRS al 800-829-3676 o desde cualquier oficina de la Administración del Seguro Social.
Al solicitar por teléfono, el formulario SS-4 debe completarse antes de que se realice la llamada, porque el representante del IRS hará algunas de las preguntas que se contestan en el formulario. Después de que el representante del IRS haya asignado el número, el número debe escribirse o escribirse claramente en la esquina superior derecha del formulario SS-4, y se debe conservar una copia. Si lo solicita el representante del IRS, el formulario firmado debe enviarse por correo o fax dentro de las 24 horas a la dirección proporcionada por el representante.
El formulario SS-4 generalmente se explica por sí mismo y no es difícil de completar. Las instrucciones que acompañan al formulario exigen que en la línea 3 figure el nombre del representante. También es útil incluir el título del representante (p. ej., ejecutor o representante, según corresponda). El año fiscal del patrimonio debe especificarse en el Formulario SS-4. A menudo es difícil seleccionar el año fiscal más ventajoso durante las primeras etapas de la administración de bienes. Sin embargo, el año indicado en el formulario SS-4 no es vinculante. El representante puede cambiar el año imponible sin el consentimiento del IRS en cualquier momento hasta que se presente la primera declaración de impuestos sobre la renta fiduciaria del patrimonio. IRC §441 (a).
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