Por Jacqueline L. Messler
Ahora que se han aprobado las Leyes de Recortes de Impuestos y Empleos y se ha duplicado la exención del impuesto sobre el patrimonio, los fideicomisos ya no son ventajosos, ¿verdad? Y tal vez, podemos buscar terminar los fideicomisos irrevocables existentes, como se discutió en Arreglar fideicomisos irrevocables. Las respuestas no son tan simples.
En primer lugar, los fideicomisos revocables tienen muchos usos en la planificación patrimonial, además de ahorrar en impuestos, incluidos:
- Evitación de Sucesiones y Ahorros. Mantener el patrimonio del creador del fideicomiso (el» Fideicomitente») fuera de la sucesión testamentaria. Pasar por un proceso testamentario significa que la administración del patrimonio de un difunto estará sujeta a la supervisión de un tribunal testamentario. Un plan de fideicomiso adecuadamente coordinado evitará sucesiones;
- Administración Durante la Incapacidad de Por Vida. En el caso de la incapacidad del Fideicomitente, el Fideicomisario sucesor a menudo tendrá más facilidad para administrar los activos titulados en el fideicomiso en comparación con un agente financiero bajo un poder notarial duradero que administra los activos fuera del fideicomiso; y
- Accesibilidad. Tras la muerte del Fideicomitente, el Fideicomisario sucesor a menudo podrá acceder a los activos del fideicomiso mucho más rápido que en una sucesión testamentaria, lo cual es importante para gastos como la factura funeraria, que tienden a aparecer poco después de la muerte.
Además de las razones mencionadas anteriormente, un tipo específico de fideicomiso puede ser particularmente beneficioso: un fideicomiso que generalmente protege la herencia de un beneficiario del divorcio y otros acreedores.
¿Cómo se ve esta confianza? Un fideicomiso protector típico generalmente se ve así: Después de la muerte de alguien, una vez que se determina la parte del patrimonio del beneficiario, en lugar de cortar un cheque por la parte de ese beneficiario, la parte se mantendrá en un fideicomiso separado para el beneficio del beneficiario. El beneficiario puede ser el Fideicomisario (p. ej., el administrador de dinero) de su propio fideicomiso, o el Fideicomisario podría ser una parte independiente, como un banco o una empresa fiduciaria (que a menudo brinda una protección aún mejor a los acreedores). El Fideicomisario hace distribuciones al beneficiario, o en nombre del beneficiario, para la salud, educación, apoyo y manutención del beneficiario. El fideicomiso puede estipular que el beneficiario puede hacer regalos del fideicomiso a los descendientes del beneficiario (que se pueden usar, por ejemplo, para pagar la educación universitaria de los hijos del beneficiario). A la muerte del beneficiario, el fideicomiso puede, pero no es necesario, darle al beneficiario el derecho de decir dónde se distribuyen los activos restantes a la muerte del beneficiario. Este «poder de nombramiento» a menudo incluye al cónyuge, los descendientes y las organizaciones benéficas del beneficiario. Si el beneficiario no ejerce el poder de nombramiento, el fideicomiso proporcionará cómo se distribuyen los activos restantes, a menudo a los hijos del beneficiario (ya sea directamente o en un fideicomiso protector similar).
Este tipo de confianza también se conoce como confianza que salta a una dinastía o a una generación. Una confianza de generación en generación no significa que deba omitir a sus hijos en favor de sus nietos. Más bien, el fideicomiso puede beneficiar a sus hijos, pero permanecer en el fideicomiso para el beneficio de sus hijos, nietos y descendientes posteriores. El nombre de «saltarse generaciones» proviene del hecho de que el fideicomiso puede proteger potencialmente los activos del fideicomiso de los impuestos durante muchas generaciones. Bajo el supuesto de que las exenciones de impuestos sobre el patrimonio seguirán siendo altas (aunque las exenciones actuales se anularán y volverán a los niveles anteriores a 2018 después de 2025, a menos que el Congreso extienda las disposiciones actuales), el enfoque principal de los planificadores de bienes para los clientes que caen por debajo del nuevo umbral de exención de impuestos sobre el patrimonio se ha alejado de los impuestos y se ha centrado en la protección de los acreedores.
Una de las razones por las que estos fideicomisos protectores brindan protección contra los acreedores del beneficiario es que contienen una disposición de «derroche». Una disposición de derroche significa que el beneficiario no puede ceder su interés en el fideicomiso. Por ejemplo, el beneficiario no podía pignorar los activos del fideicomiso para garantizar un préstamo. Además, los acreedores a menudo no pueden acceder a los activos del fideicomiso porque el beneficiario no es propietario de los activos del fideicomiso. Más bien, el beneficiario puede beneficiarse de los activos del fideicomiso al recibir distribuciones (aunque una vez que se realiza una distribución, el acreedor probablemente podrá alcanzar el monto de la distribución).
Al mantener los activos en un fideicomiso, en lugar de distribuirlos directamente al beneficiario, los activos siguen siendo independientes e identificables. Este factor será muy importante en el caso del divorcio del beneficiario porque los activos del fideicomiso no se han mezclado y transformado en propiedad conyugal.
Uno podría pensar que los problemas de acreedores son aquellos causados por inversiones riesgosas, juegos de azar, problemas de drogas y similares. Sin embargo, la mayoría de las veces, factores como un problema médico importante que obliga a alguien a declararse en bancarrota, o un negocio fallido, resultan en problemas con los acreedores del beneficiario. Si bien estos fideicomisos no son una garantía absoluta de que los activos estarán protegidos de los acreedores del beneficiario, brindan mucha más protección que si los activos se hubieran distribuido directamente al beneficiario.
Este tipo de planificación puede parecer inflexible. Sin embargo, bajo el Código de Fideicomiso de Wisconsin, que se actualizó completamente en 2014, podemos nombrar un protector de fideicomiso en el fideicomiso, que puede agregar mucha flexibilidad para cubrir eventos futuros e inesperados. Un protector de confianza es esencialmente alguien a quien se le dan poderes específicos. Los poderes de ejemplo incluyen la capacidad de agregar beneficiarios, eliminar beneficiarios, cambiar las disposiciones administrativas en caso de cambios futuros en las leyes tributarias, posponer las distribuciones si el beneficiario está discapacitado, está pasando por un divorcio o está pasando por una bancarrota, etc.
En resumen, los fideicomisos ofrecen beneficios mucho más allá de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. Un fideicomiso protector puede proteger su patrimonio de los acreedores, incluido un divorcio,de los beneficiarios que heredan el patrimonio.
Si tiene alguna pregunta con respecto a este artículo, comuníquese con su abogado de Davis & Kuelthau, el autor mencionado anteriormente o con nuestros copresidentes de práctica de Fideicomisos, Sucesiones y Planificación de sucesiones vinculados aquí.