Los Fideicomisos de Interés de Vida Flexible (FLITs) a veces se describen como «el fideicomiso familiar moderno ideal.»La razón de esto es que permite que una persona se beneficie inmediatamente después de la muerte del testador y, al mismo tiempo, protege los bienes de otros, es decir, los hijos.
Un FLIT surge cuando un beneficiario, normalmente un cónyuge supérstite, recibe un interés vitalicio en los activos contenidos en la herencia. Los fideicomisarios tienen el poder de pagar ingresos y, a menudo, capital al inquilino vitalicio. Mientras el inquilino de por vida está vivo, el fideicomiso se trata como un interés en el fideicomiso de posesión. Sin embargo, a la muerte del inquilino vitalicio, el fideicomiso se convierte automáticamente en un fideicomiso discrecional y, por lo tanto, se trata como un fideicomiso de propiedad relevante.
Por lo tanto, estos tipos de fideicomisos son muy flexibles e ideales cuando el testador desea mantener a su cónyuge supérstite durante su vida mientras ofrece protección continua de los activos del fideicomiso para los otros beneficiarios, hasta un período de 125 años.
¿Cómo funciona un FLIT?
A la muerte del testador, el residuo de la herencia se pone en fideicomiso. El inquilino vitalicio tendrá derecho a recibir todos los ingresos del fideicomiso durante su vida y será tratado como el beneficiario principal. Los fideicomisarios todavía tendrán discreción con respecto al capital que se puede dar absolutamente o prestar al inquilino vitalicio.
Es importante agregar que la flexibilidad de dar o prestar capital no se extiende solo al inquilino vitalicio, sino también a los demás beneficiarios. Por ejemplo, los fideicomisarios podrían ejercer su discreción para usar algunos de los fondos fiduciarios para pagar la hipoteca de un niño si lo solicitan.
Como hemos ilustrado, dada la flexibilidad con este tipo de fideicomiso, donde el testador desea que los fondos fiduciarios se distribuyan de cierta manera o tiene preocupaciones que le gustaría que sus fideicomisarios tuvieran en cuenta, esto debe indicarse en una carta de deseos.
Ventajas de un FLIT
- Ideal para proteger los activos del patrimonio en la primera muerte, pero también en la segunda muerte, ya que el fideicomiso se convierte en un fideicomiso discrecional y, por lo tanto, puede beneficiar a las generaciones futuras.
- Protege el patrimonio en caso de que el cónyuge supérstite entre en custodia o quiebre, ya que los activos son propiedad del fideicomiso y no del cónyuge supérstite. El fideicomiso también protege los bienes de pasar a un nuevo cónyuge, ya sea al regalárselos, como parte de los procedimientos de divorcio o al dejárselos al nuevo cónyuge por Testamento o sucesión intestada.
- Los activos están protegidos en beneficio de los demás beneficiarios de créditos de terceros similares a los mencionados anteriormente, ya que el fideicomiso se convierte en un fideicomiso discrecional y, por lo tanto, los activos siguen perteneciendo al fideicomiso y no a los beneficiarios individuales.
- Cuando el IHT es un problema para algunos beneficiarios, los fideicomisarios tienen la capacidad de prestar el dinero al beneficiario para que no tenga ningún efecto en el tamaño de su propio patrimonio.
- No se aplican cargos por aniversario o salida durante la vida del inquilino de por vida y, por lo tanto, el inquilino de por vida puede hacer regalos durante su vida para reducir el pago de IHT.
- El FLIT permite a los fideicomisarios convertir parte o la totalidad del fondo fiduciario en otro tipo de fideicomiso. Por lo tanto, si las leyes de IHT cambian en el futuro, los fideicomisarios pueden cambiar la forma en que se mantiene el fondo. Los fideicomisarios pueden optar por terminar el fideicomiso antes de tiempo y distribuir los activos a los beneficiarios si así lo desean.
Desventajas de un FLIT
La principal desventaja de un FLIT es la futura responsabilidad IHT que esto crea, ya que los activos en el FLIT se tratarían como parte del patrimonio del inquilino vitalicio a efectos de IHT.
¿Qué sucede cuando el inquilino vitalicio muere?
A la muerte del inquilino vitalicio, el fideicomiso terminará y ya no calificará como un fideicomiso de Interés Inmediato Posterior a la Muerte. En su lugar, se convertirá automáticamente en un fideicomiso discrecional y se tratará como un fideicomiso de propiedad relevante, por lo tanto, se pueden aplicar cargos por aniversario y salida.
¿Cómo se grava un FLIT?
Impuesto de sucesiones
A los efectos del impuesto de sucesiones (IHT), el inquilino vitalicio del fideicomiso se considera heredado de los activos del fideicomiso a la muerte del testador.
Si el inquilino vitalicio es el cónyuge o pareja de hecho sobreviviente del fallecido, se aplicará la exención conyugal y no se adeudará IHT cuando los bienes pasen al FLIT. Esto significa que el NRB no se utilizará y puede transferirse al cónyuge supérstite para que pueda usarse en caso de segunda muerte.
Durante la vida del inquilino de por vida, no se aplicarán cargos de aniversario ni de salida.
Mientras el inquilino vitalicio esté vivo, los fideicomisarios y el inquilino vitalicio pueden hacer algunos regalos del fideicomiso a otros beneficiarios para mitigar el IHT. Es importante agregar que estos regalos se considerarán como MASCOTAS y, por lo tanto, se aplicará la regla de los 7 años para que no formen parte del patrimonio del inquilino de por vida para fines de IHT.
A la muerte del inquilino vitalicio, el fideicomiso se convierte en un fideicomiso discrecional y se grava con referencia al régimen de propiedad pertinente, lo que significa que se pueden aplicar cargos por aniversario y salida.
Disponibilidad de RNRB
Cuando una residencia principal se deja a un FLIT, el RNRB no estará disponible ya que en la segunda muerte, los activos pasan a un fideicomiso discrecional y no a descendientes directos absolutamente.