Impôt sur les avantages sociaux (FBT) – S’inscrire

Le FBT est un impôt sur les sociétés prélevé sur un employeur par l’ATO lorsque l’employeur fournit à ses employés des avantages non monétaires en remplacement d’un salaire en espèces. Le taux de FBT actuel est de 47%, ce qui correspond au taux marginal d’imposition sur le revenu le plus élevé.

Dans la plupart des cas, la FBT est facturée sur le coût total d’un poste de prestations; cependant, un groupe restreint de prestations est admissible à des concessions ou exemptions de FBT. Un véhicule à moteur est l’un de ces avantages admissibles aux concessions FBT.

Méthode des coûts statutaires

La Méthode des coûts statutaires calcule une concession FBT en fonction du prix d’achat d’un véhicule. Cela signifie simplement que la concession (appelée « Fraction légale ») est prélevée sur le prix du véhicule et que le taux FBT (47%) est ensuite prélevé sur le montant réduit plutôt que sur le prix total du véhicule.

Aux fins de la FBT, le prix d’un véhicule (connu sous le nom de  » valeur de base « ) est considéré comme la valeur marchande du véhicule lorsqu’il est initialement fourni à un employé à titre d’avantage.

Pour les achats auprès de concessionnaires de véhicules automobiles ou d’autres vendeurs :

Valeur de base = prix d’achat total du véhicule, y compris la TPS moins le droit de timbre, l’immatriculation et l’assurance obligatoire au tiers (CTP).

Pour les véhicules de vente et de cession-bail:

Valeur de base du coût = valeur marchande actuelle du véhicule

Pour les véhicules de location re-financés:

Valeur de base du coût = la valeur à l’origine du véhicule fournie par l’employeur actuel à titre d’avantage. Une réduction ponctuelle de 33.33% peuvent être appliqués au coût de base après que le véhicule a été détenu pendant quatre (4) années FBT complètes.

La fraction légale est représentée en pourcentage. Avant les modifications apportées au budget fédéral du 10 mai 2011, il y avait quatre pourcentages législatifs, chacun s’appliquant à l’une des 4 plages de kilomètres prédéfinies qu’un véhicule devrait parcourir au cours d’une année FBT donnée. Les distances kilométriques sont basées sur la distance totale parcourue et ne font pas de distinction entre l’utilisation privée et l’utilisation commerciale.

Les modifications apportées au budget fédéral annoncées par le gouvernement australien le 10 mai 2011 comprenaient des réformes des taux légaux de FBT à introduire immédiatement pour tous les nouveaux contrats de location. Tous les contrats de location commencés avant 19h30 (heure de l’EST) le 10 mai 2011 devaient être traités selon les anciens Taux légaux (historiques), mais les nouveaux contrats de location verront les quatre Taux légaux convertis en un taux unique de 20% à appliquer progressivement sur une période de 3 ans.

Les parenthèses statutaires sont les suivantes:

Distance parcourue au cours d’une année FBT (1er avril – 31 mars)	TAUX STATUTAIRES
	Contrats existants	Nouveaux contrats commencés après 7:30pm (AEST) 10 Mai 2011
	Avant 10 mai 2011	Du 10 mai 2011	Du 1er avril 2012	Du 1er avril 2013	Du 1er avril 2014
0 – 15,000 km	26%	20%	20%	20%	20%
15,000 – 25,000 km	20%
25,000 – 40,000 km	11%	14%	17%
Plus de 40 000 km	7%	10%	13%	17%

Formule FBT

Base de Coût du Véhicule x Taux Légal = Valeur Imposable (également appelée « Valeur des Avantages »)

(Valeur Imposable – Cotisations après Impôt) x Jours Détenus / Jours dans l’Année FBT x Taux FBT 1 x Facteur de Hausse Brute 2 = FBT

1 Taux FBT = 47%

2 Facteur de hausse Brute = 2,0802

Par exemple:

Valeur de base du coût du véhicule = 30 000 $

Kilométrage annuel estimé = 20 000 km par an

Jours FBT Détenus = 365 jours

Contributions après impôts = 0 Calculation

Calcul FBT = (30 000 x x 20% – 0 $) x 47% x 2.0802 = $5,866.16

Les contributions Post-fiscales (PTC)

Les contributions des bénéficiaires, également appelées « Contributions Post-fiscales » (PTC), sont des paiements effectués par un employé à partir de son salaire après impôt, vers les coûts de fonctionnement de son véhicule emballé avec salaire. Lorsque des cotisations post-fiscales ont été versées, la valeur imposable de l’avantage marginal de l’automobile peut être réduite dollar pour dollar avec le montant des cotisations post-fiscales.

Cela fournit un résultat beaucoup plus attrayant pour tout employé qui sacrifie son revenu imposable en dessous du taux marginal d’imposition sur le revenu le plus élevé. Le taux marginal d’imposition du revenu le plus élevé actuel est de 47% (y compris le prélèvement d’assurance-maladie) et s’applique aux revenus supérieurs à 180 000 $.

En adoptant des cotisations post-fiscales, un employé peut effectivement remplacer le taux FBT de 47% par son propre taux (inférieur) d’impôt marginal sur le revenu. Il en résulte que les coûts FBT nuls sont alloués au budget total du sacrifice salarial et que les provisions restantes sont réparties entre une combinaison de déductions avant impôt et de contributions après impôt.

Pendant la consultation, Enlist calculera le montant correct à répartir entre le revenu avant et après impôt et informera les employés en conséquence.

Par exemple:

Salaire annuel imposable 70 000	Kilomètres annuels 20 000 km
Prix du véhicule 35 000	FBT annuel $6,492
Location annuelle 8 040 GST (Ex TPS)	Durée du bail 36 mois
Frais de fonctionnement annuels 6 000 GST (Ex TPS)	Paiements de prêt personnel 8 504 GST (Pas de TPS)

	Arrangement À Financement Privé	Emballage Standard	Contributions Après Impôts
	(Taxe Postale uniquement)	( Sacrifice Avant Impôt)	( Avant & Après le Sacrifice fiscal)
Salaire Brut	$70,000	$70,000	$70,000
Sacrifice avant impôt		$20,775	$8,364 *
Salaire Imposable	$70,000	$49,225	$61,636
Impôt sur le revenu & Prélèvement d’assurance-maladie	$15,697	$8,489	$12,811
Contribution Après Impôt			$6,640
Frais de Véhicule Privé	$15,044^
Encaisse restante en Main	$39,259	$40,619	$42,185

^ Comprend les paiements de prêt sous la même durée que le bail novaté + les frais de fonctionnement, y compris la TPS

* Comprend 600 $ pour la TPS sur la contribution après impôt (c.-à-d. 1 / 11e de 6 600 $)

L’exemple ci-dessus montre comment l’employé se retrouve avec plus d’argent en emballant son salaire dans un bail novaté. Selon la méthode traditionnelle (avant impôt complet), qui inclut la FBT, l’employé économise 1360 each chaque année. Cependant, en incluant les cotisations post-fiscales (CTP) et en échangeant efficacement le taux de FBT de 47% avec le taux marginal d’impôt sur le revenu de l’employé de 32,5%, les économies annuelles passeront à 2 926 $ et une économie nette totale de 8 778 over sur 3 ans.