La FISCALITÉ – Une considération essentielle pour les startups

Lim Maan Huey Associé fiscal PwC Singapour

Trevina Talina Directrice fiscale PwC Singapour

Cet article fournit une introduction générale à divers concepts sous le régime fiscal de Singapour pour les startups ou les propriétaires d’entreprise à considérer, de financement / financement des perspectives opérationnelles et des ressources humaines.

Bien que les considérations commerciales soient importantes dans l’exploitation d’une entreprise, les start-ups ne doivent pas omettre les considérations fiscales, car cela pourrait autrement augmenter les coûts des affaires et éroder les rendements des fondateurs et / ou des investisseurs. Singapour étant l’un des principaux centres de démarrage en Asie, le gouvernement met en œuvre des politiques fiscales et des incitations qui soutiennent les entreprises en démarrage. Cette section fournit une introduction générale à divers concepts du régime fiscal de Singapour que les fondateurs de start-up ou les propriétaires d’entreprise peuvent envisager du point de vue du financement, du financement, des opérations et des ressources humaines.

A. APERÇU DU RÉGIME FISCAL À SINGAPOUR

Singapour fonctionne sur une base d’imposition quasi territoriale. Cela signifie que l’impôt est imposé sur le revenu qui a sa source à Singapour au fur et à mesure, mais qu’il n’impose l’impôt sur le revenu provenant d’ailleurs (revenu d’origine étrangère) que lorsqu’il est reçu à Singapour. Le taux d’imposition des sociétés en vigueur est actuellement de 17 % et le taux d’imposition des particuliers est progressif jusqu’à 22 %.

Comme indiqué ci-dessus, l’impôt de Singapour est imposé sur le revenu. Singapour n’impose pas d’impôt sur les gains en capital. Il n’y a pas de définition de ce qui constitue un revenu et un capital dans la Loi de l’impôt sur le revenu. La détermination de la nature du revenu ou du capital d’un reçu se fait généralement en se référant à la jurisprudence et en se fondant sur les faits et les circonstances de chaque cas. En règle générale, les gains sur la cession d’actifs sont considérés comme des revenus s’ils découlent des activités d’un commerce ou d’une entreprise exercées à Singapour ou s’ils y sont liés d’une autre manière.

Ce qui précède fait également référence à Singapour et aux revenus d’origine étrangère. Il n’y a pas de définition dans la Loi de l’impôt sur le revenu de ce qui constitue une source de Singapour ou une source étrangère, à part des éléments de revenu déterminés tels que les revenus d’intérêts et de redevances. Il est fait référence à la jurisprudence pour déterminer le lieu d’origine des revenus/gains et les critères applicables peuvent différer selon les types de revenus/gains. Par exemple, les revenus de dividendes proviennent de l’endroit où la société qui verse des dividendes est résidente fiscale. Les gains sur les actifs proviennent généralement de l’endroit où les activités productrices de revenus ont eu lieu. Les produits d’exploitation proviennent généralement de l’endroit où ont eu lieu les opérations d’où sont issus les bénéfices en substance.

Singapour met également en œuvre un système de taxe sur les produits et services (TPS). La TPS est facturée à 7 % sur la fourniture de biens et de services effectuée à Singapour par un assujetti dans le cadre de son activité ou dans la poursuite de son activité, à moins que la fourniture ne donne droit à une détaxation ou à une exonération. Il a été annoncé dans le budget 2018 que ce taux serait porté à 9% entre 2021 et 2025. Il a par la suite été annoncé dans le budget de 2020 que cette hausse de la TPS n’aura pas lieu en 2021 (c’est-à-dire qu’elle serait augmentée entre 2022 et 2025).

D. CONSIDÉRATIONS FISCALES SUR LE FINANCEMENT / QUESTIONS DE FINANCEMENT

L’un des facteurs les plus importants de la survie et de la croissance des start-ups est la disponibilité de financements auprès d’investisseurs providentiels ou de capital de risque (« VC »). Il existe plusieurs façons de financer une start-up. Les moyens courants de capitalisation d’une start-up sont l’émission d’actions ordinaires, d’actions privilégiées (« PS »), de billets convertibles ou de prêts. Généralement, les fondateurs détiendront des actions ordinaires de la société tandis que les investisseurs détiendront des PS, des billets convertibles ou des prêts dans la société.

Il est important de comprendre les implications fiscales pour les start-ups et les investisseurs lors de la proposition d’une demande de financement. Des incidences fiscales défavorables pour les investisseurs pourraient avoir une incidence sur le taux de rendement interne des investisseurs ( » TRI « ), rendant ainsi l’investissement dans les start-ups moins attrayant.

Le tableau ci-dessous résume les implications fiscales de Singapour pour une start-up singapourienne et ses investisseurs, en fonction du choix du financement.

Structure du capital	Implications fiscales de Singapour pour les start-ups	Incidences fiscales de Singapour pour les investisseurs
Actions ordinaires / RPS (capitaux propres) émises par une société singapourienne	Dividendes Aucune déduction d’impôt sur le revenu des sociétés sur les dividendes versés. Pas de retenue à la source sur le paiement des dividendes. Gains Pas de retenue à la source sur le rachat du SRP.	Dividendes Singapour / investisseurs étrangers : non soumis à un impôt supplémentaire Gains Investisseurs de Singapour: Pas d’impôt sur les gains en capital. Cependant, si les gains sont considérés comme des revenus de nature et proviennent de Singapour, l’impôt sur le revenu s’applique sur ces gains. Il existe également un régime d’exonération interne qui prévoit la non-taxabilité des gains tirés de la cession d’actions ordinaires (c’est-à-dire non applicable aux SRP ou à d’autres instruments) lorsque la société cédante a détenu au moins 20 % des actions ordinaires de la société dans laquelle elle investit pendant une période continue d’au moins 24 mois immédiatement avant la cession. D’autres conditions peuvent s’appliquer. Ceci est actuellement applicable aux cessions effectuées entre le 1er juin 2012 et le 31 mai 2022 (les deux dates incluses). Il a été annoncé dans le budget 2020 que cette exonération sera étendue aux cessions d’actions ordinaires par les sociétés du 1er juin 2022 au 31 décembre 2027. Investisseurs étrangers: Généralement originaires de l’extérieur de Singapour et non soumis à l’impôt à Singapour à condition qu’ils n’exercent pas d’entreprise à Singapour par eux-mêmes ou par l’intermédiaire d’un agent.

Billets convertibles	Veuillez vous référer à la section « actions ordinaires / SRP » ci-dessus pour les périodes suivant la conversion en capitaux propres et à la section « prêts » ci-dessous pour la période précédant la conversion des billets.
Prêts / billets	Les paiements d’intérêts peuvent être déductibles d’impôt à condition que le financement des prêts /billets soit utilisé dans la production de revenus (par exemple, pour acquérir des actifs productifs de revenus). Lorsque les prêts/billets sont utilisés à des fins multiples, la déduction est limitée aux intérêts relatifs aux actifs producteurs de revenus. Une retenue d’impôt peut s’appliquer si le paiement des intérêts est effectué auprès de non-résidents. Le taux national de retenue à la source sur les intérêts est de 15%, qui peut être réduit en vertu d’une convention fiscale applicable en fonction du profil des investisseurs.	Paiements d’intérêts Investisseurs de Singapour: Généralement soumis à l’impôt au taux d’imposition en vigueur tel qu’il est considéré comme provenant de Singapour. Cependant, notez que de nombreux fonds de capital-risque gérés par des sociétés de gestion de fonds à Singapour peuvent être approuvés dans le cadre de certaines incitations fiscales (telles que le régime 13R / 13X), qui prévoit une exonération d’impôt sur le revenu de Singapour sur les intérêts des prêts / billets émis par certaines entreprises en démarrage. Investisseurs étrangers: généralement recevraient les intérêts après déduction de la retenue d’impôt applicable.

1. Autres incitations aux investisseurs

En outre, pour encourager les investissements dans des start-ups et / ou d’autres sociétés singapouriennes, Enterprise Singapore a introduit la Déduction fiscale pour investisseurs providentiels (« AITD ») pour les particuliers (communément appelés « investisseurs providentiels »), sous réserve de certaines conditions et de l’approbation.

Pour bénéficier de la déduction fiscale, un investisseur providentiel agréé doit engager un minimum de S$ 100,000 dans une entreprise en démarrage admissible dans les 12 mois suivant la date de son premier investissement dans cette entreprise. Un investisseur providentiel agréé peut bénéficier d’une déduction fiscale de 50% de son investissement au terme d’une période de détention de deux ans. Le montant de la déduction fiscale pour chaque année de cotisation ( » AA ») est basé sur 50% du coût de l’investissement admissible, sous réserve d’un plafond de 500 000 S S des coûts d’investissement (c’est-à-dire un plafond de déduction de 250 000 S S). La déduction admissible sera déduite du revenu imposable total du particulier. Toute déduction inutilisée dans un YA sera ignorée.

Il a été annoncé dans le budget 2020 que le régime susmentionné prendra fin avec effet au 31 mars 2020. Les investisseurs providentiels, dont le statut d’investisseur providentiel approuvé commence au plus tard le 31 mars 2020, peuvent continuer à bénéficier de la déduction fiscale dans le cadre du régime AITD pour les investissements éligibles réalisés pendant la période de son statut d’investisseur providentiel approuvé, sous réserve des conditions existantes du régime AITD. Enterprise Singapore fournira de plus amples détails sur l’arrangement transitoire pour les investisseurs providentiels approuvés d’ici fin mars 2020.

C. CONSIDÉRATIONS FISCALES SUR LES QUESTIONS OPÉRATIONNELLES

1. Impôt sur les sociétés

(a) Régime d’exonération fiscale pour les nouvelles entreprises en démarrage

Pour soutenir l’esprit d’entreprise et aider les entreprises locales, les nouvelles entreprises en démarrage peuvent bénéficier d’une exonération fiscale sur leurs revenus imposables dans la catégorie fiscale normale (17%) pendant les trois premières années consécutives de cotisation, sous réserve que les conditions suivantes soient remplies:

(a) L’activité principale de la société ne doit pas être celle de détenir ou d’entreprendre un développement immobilier à vendre, à investir, ou pour l’investissement et la vente.
(b) La société doit être constituée à Singapour;
(c) La société doit être un résident fiscal à Singapour pour cette YA; et
(d) Le capital social total de la société est détenu directement par au plus 20 actionnaires tout au long de la période de base pour cette YA lorsque:

1. tous les actionnaires sont des particuliers; ou
2. au moins un actionnaire est un particulier détenant au moins 10% des actions ordinaires émises de la société.

Pour le YA 2020 à partir, l’exonération est calculée sur la base de 75% sur le premier revenu imposable S$ 100,000 et d’une exonération supplémentaire de 50% sur le prochain revenu imposable S S 100,000.

(b) Exonération partielle d’impôt

Les entreprises qui ne remplissent pas les conditions d’éligibilité au Régime d’exonération Fiscale pour les Nouvelles entreprises en démarrage peuvent bénéficier d’une exonération partielle d’impôt sur leurs revenus imposables dans la catégorie fiscale normale (17%). Cela s’applique également aux périodes postérieures aux trois premières années consécutives du Régime d’exonération fiscale pour les Nouvelles Entreprises en démarrage.

À partir de la YA 2020, une exonération fiscale partielle est accordée à toutes les sociétés sur les revenus imposables pouvant atteindre 200 000 S S à calculer comme suit: exonération fiscale de 75% sur les premiers 10 000 S S de revenus imposables et une exonération supplémentaire de 50% sur les 190 000 S S suivants du revenu imposable.

(c) Caractère imposable du revenu

Le revenu tiré par les entreprises en démarrage de l’exercice d’activités commerciales ou commerciales à Singapour serait considéré comme provenant de Singapour et soumis à l’impôt sur le revenu le cas échéant. Les revenus d’origine étrangère générés par les startups (par exemple, les intérêts sur les dépôts auprès de banques en dehors de Singapour) sont soumis à l’impôt sur le revenu de Singapour lorsqu’ils sont reçus à Singapour. Le taux actuel d’imposition des sociétés est de 17%.

En outre, Singapour offre une gamme d’incitations fiscales et de subventions pour la réalisation d’activités éligibles. Des informations peuvent être trouvées sur le site Web de Enterprise Singapore.

(d) Déductibilité des dépenses

Les dépenses entièrement et exclusivement engagées dans la production de revenus de start-ups sont généralement déductibles d’impôt, sauf interdiction contraire des règles fiscales. Entre autres, les dépenses en capital (par exemple, les dépenses engagées pour se préparer aux affaires, la demande de licence, les nouveaux baux, les frais juridiques et professionnels ou les frais d’installation), les dépenses privées (par exemple, les frais de divertissement personnel), les frais d’amortissement et les frais de voiture privée ne sont pas déductibles à des fins fiscales.

Les frais de rémunération des employés (par exemple, salaires, primes, cotisations à la Caisse Centrale de Prévoyance (CPF) dans la limite légale) sont généralement déductibles. Cependant, notez que la déduction fiscale pour frais médicaux est soumise à 1% (ou 2% si l’entreprise met en œuvre certains régimes) de la rémunération totale. En outre, il existe des règles spéciales pour la déduction des dépenses fondées sur des actions (voir la discussion sur les  » Considérations fiscales en matière de ressources humaines  » ci-dessous).

(e) Frais d’intérêts et autres coûts d’emprunt

Veuillez vous reporter à la discussion sur les  » Considérations fiscales sur le financement / questions de financement  » ci-dessus. Les start-ups peuvent avoir engagé d’autres types de coûts d’emprunt (tels que des frais initiaux, des frais de garantie). Certains frais d’emprunt prescrits qui sont engagés pour remplacer les intérêts ou pour réduire les frais d’intérêt peuvent être déductibles d’impôt.

(f) Frais de démarrage

En règle générale, les frais engagés avant le début de l’entreprise ne sont pas déductibles d’impôt. Pour faciliter la création d’entreprises, le gouvernement de Singapour a introduit une concession permettant aux entreprises de demander une déduction fiscale sur les dépenses de revenus engagées au cours de l’exercice comptable précédant immédiatement l’exercice comptable au cours duquel l’entreprise a gagné son premier dollar de revenu commercial.

(g) Des allocations de capital (également appelées amortissements fiscaux)

Des allocations de capital sont disponibles sur les coûts engagés dans l’acquisition d' » installations et de machines » pour une utilisation dans le commerce ou l’entreprise de la start-up. Certains types de machines (par exemple, les ordinateurs, les serveurs ou le matériel automatisé) sont admissibles à une déduction pour amortissement accéléré sur une période d’un an. D’autres types d’installations et de machines admissibles (par exemple, postes de travail, tables, chaises) peuvent être réclamés sur une base linéaire pendant leur durée de vie déterminée sur la base des règles fiscales ou sur une base accélérée sur trois ans.

Notez que les coûts d’acquisition d’une voiture privée ou de certains travaux de rénovation ou de rénovation structurale ne sont pas admissibles aux demandes de déduction pour amortissement. Cela dit, certains travaux de rénovation et de remise à neuf admissibles peuvent être admissibles à une déduction fiscale spéciale en vertu de l’article 14Q de la Loi de l’impôt sur le revenu. La déduction est plafonnée à S3 300,000 pour chaque trois ANS consécutifs pertinents à partir de l’année au cours de laquelle les frais de rénovation et de remise à neuf sont engagés.

(h) Frais de recherche et développement (« R &D ») et frais d’acquisition de propriété intellectuelle (« PI »)

Pour les années 2019 à 2025 (c’est-à-dire les exercices clos /clos de 2018 à 2024), une déduction fiscale renforcée de 250% des dépenses éligibles est disponible pour R &D réalisée à Singapour, sous réserve de conditions. Lorsque le R & D est effectué à l’étranger, une déduction de 100% des dépenses éligibles est autorisée.

De plus, pour les exercices 2019 à 2025, une déduction fiscale majorée de 200 % est disponible pour chacun des éléments suivants:

1. la première tranche de 100 000 dollars É.-U. des dépenses admissibles engagées pour enregistrer une PI admissible; et
2. la première tranche de 100 000 dollars é.-U. des dépenses engagées pour accorder une licence de PI admissible.

( i) Incitations fiscales pour les start-ups

Afin d’encourager les entreprises singapouriennes à se développer à l’étranger, le gouvernement de Singapour a introduit un système de Double Déduction fiscale pour l’internationalisation qui prévoit une double déduction fiscale sur les dépenses éligibles encourues du 1er avril 2012 au 31 mars 2020. Une approbation d’Enterprise Singapore ou de l’Office du tourisme de Singapour est requise (à quelques exceptions près).

Aucune approbation des autorités compétentes n’est requise pour les dépenses engagées pour certaines activités (telles que les voyages / missions de développement des affaires à l’étranger, les voyages / missions d’études sur les investissements à l’étranger, les foires commerciales à l’étranger et certaines foires commerciales locales agréées). Cependant, cela est soumis à un plafond de S$ 150,000 par YA pour YA 2019 au 31 mars 2020.

Il a été proposé dans le budget 2020 que le régime susmentionné soit prolongé jusqu’au 31 mars 2025 et que le champ des dépenses admissibles soit élargi pour couvrir, entre autres, certains frais de conseil à des tiers liés au développement de nouvelles entreprises à l’étranger ou à des missions commerciales à l’étranger.

(j) Report/report des pertes

Les pertes commerciales et les provisions pour capital inutilisées peuvent être reportées en compensation du revenu imposable futur, sous réserve du test de continuité de l’actionnariat. De plus, pour que les déductions en capital soient reportées, le même commerce doit être poursuivi. Le critère de continuité de l’actionnariat est considéré comme satisfait lorsque 50 % au moins du nombre total d’actions émises de la société holding ultime étaient détenues par ou pour le compte des mêmes actionnaires aux dates de comparaison pertinentes. L’Inland Revenue Authority of Singapore (« IRAS ») peut exercer son pouvoir discrétionnaire pour autoriser l’utilisation de pertes fiscales reportées et d’allocations de capital inutilisées, même lorsqu’il y a eu un changement de participation au-delà de 50%, en l’absence de motifs d’évasion fiscale.

Les pertes et déductions en capital d’un montant maximal de 100 000 S S encourues par la société au cours de l’année en cours peuvent être reportées d’un an (sauf pour YA 2020 où les déductions admissibles peuvent être reportées jusqu’à 3 ans). Le report des pertes et l’amortissement fiscal sont soumis au test de continuité de l’actionnariat et au même test commercial (pour le report des provisions pour capital).

(k) Règles sur les prix de transfert

Toutes les transactions avec des parties liées doivent être effectuées sans lien de dépendance, et des documents sur les prix de transfert doivent être tenus à jour pour le démontrer, sauf dans des circonstances limitées. Si le principe de pleine concurrence n’est pas respecté ou si le respect du principe de pleine concurrence n’est pas étayé par une documentation adéquate et que les bénéfices ont été sous-estimés, IRAS est habilité à procéder à des ajustements des prix de transfert. Des pénalités et des suppléments peuvent également s’appliquer.

(l) Retenue d’impôt

Les start-ups doivent tenir compte des exigences de retenue d’impôt lorsqu’elles effectuent des paiements à des non-résidents ou à des entreprises / établissements étrangers. Une personne à Singapour est tenue de retenir l’impôt sur certains types de paiements aux non-résidents, y compris

(a) les intérêts et les paiements connexes,
(b) les frais de service technique pour les services rendus à Singapour et
(c) les frais de gestion.

2. Taxe sur les produits et services ( » TPS « )

(a) Aperçu

En règle générale, une fourniture de biens ou de services effectuée à Singapour est assujettie à la TPS au taux normal de 7 %, à moins que la fourniture ne soit admissible à une détaxation ou à une exemption en vertu de la législation sur la TPS. Les fournitures assujetties à la taxe standard (c.-à-d. assujetties à la TPS à 7 %) et les fournitures détaxées (c.-à-d. assujetties à la TPS à 0 %) sont considérées comme des fournitures taxables et contribuent au calcul du seuil d’inscription à la TPS.

La plupart des fournitures à Singapour sont des fournitures taxables. Les fournitures exonérées sont limitées aux éléments suivants:

1. fourniture de certains services financiers
2. vente et location de propriétés résidentielles
3. importation et fourniture locale de métaux précieux d’investissement prescrits
4. fourniture de jeton de paiement numérique (avec effet au 1er janvier 2020)

Les fournitures exonérées ne contribuent pas au calcul du seuil d’inscription à la TPS.

b) Obligation d’inscription

Une entreprise a l’obligation de s’inscrire à la TPS si ::

1. elle a effectué des fournitures taxables (fournitures normalisées et détaxées) qui dépassaient 1 million de dollars australiens à la fin d’une année civile (c’est-à-dire le 31 décembre); ou
2. il y a des motifs raisonnables de croire que la valeur totale de ses fournitures taxables à Singapour dépassera 1 million de dollars australiens au cours de la prochaine période de 12 mois.

Sous réserve de conditions, une entreprise peut également demander l’inscription à la TPS sur une base volontaire, sous réserve de l’approbation des IRA.

À compter du 1er janvier 2020, une entreprise non inscrite à la TPS est également responsable de l’inscription à la TPS si la valeur des services importés (c.-à-d. des services achetés auprès de personnes étrangères) dépasse 1 million de dollars australiens par année et si l’entreprise n’a pas droit à la totalité des droits de taxe sur les intrants (en raison de certaines fournitures exonérées ou de l’exercice d’activités autres que commerciales)

Une fois inscrite à la TPS, une entreprise en démarrage est tenue de se conformer aux règles de la TPS (par exemple, facturer et comptabiliser la TPS sur ses fournitures , émettre une facture fiscale, produire des déclarations de TPS). D’autre part, elle a le droit de demander la TPS engagée sur ses frais d’entreprise et l’importation de marchandises, sous réserve de satisfaire aux conditions régissant les demandes de taxe sur les intrants.

D. CONSIDÉRATIONS FISCALES EN MATIÈRE DE RESSOURCES HUMAINES

1. Système de rémunération par actions

Pour inciter les personnes talentueuses à travailler avec des start-ups, il est courant de mettre en œuvre des systèmes d’incitation des employés tels que le système de rémunération par actions. Une déduction fiscale pour la rémunération fondée sur des actions des salariés (attributions d’actions ou régimes d’options d’achat d’actions) n’est autorisée que si des actions propres de la société ou de sa holding sont achetées pour remplir ces obligations. En d’autres termes, aucune déduction n’est autorisée si le régime est exécuté par émission d’actions nouvelles (c’est-à-dire sans frais encourus). La déduction est généralement limitée au montant le plus bas des dépenses réelles engagées par la société, sa société de portefeuille ou le véhicule à usage spécial utilisé pour administrer ce régime.

2. Obligations fiscales et autres obligations de déclaration de l’employeur

Veuillez noter qu’en tant qu’employeur, vous devez préparer une déclaration de rémunération de fin d’année (Formulaire IR8A) qui sera déposée électroniquement directement à IRAS au plus tard le 1er mars, si vous êtes inscrit au Programme d’auto-inclusion. Si vous ne l’êtes pas, vous devez préparer un formulaire papier IR8A et le fournir à l’employé au plus tard le 1er mars. Vous devez également verser des cotisations au CPF pour vos employés qui sont citoyens de Singapour ou résidents permanents de Singapour. Les cotisations au CPF sont soumises à des limites de plafonnement et sont dues à la fin du mois et sont payables au Conseil du CPF au plus tard 14 jours à compter de la fin du mois.

Vous devez également cotiser à la Taxe sur le développement des compétences (SDL) pour tous les employés, locaux et étrangers (des exemptions limitées s’appliquent uniquement), au taux en vigueur basé sur le salaire mensuel total de chaque employé. Les paiements SDL sont également payables au plus tard 14 jours à compter de la fin du mois et peuvent être effectués en conjonction avec les paiements CPF, ou directement à l’agence Skills Future Singapore (SSG) dans le cas où votre organisation n’emploie que des employés étrangers.

En outre, si votre employé non citoyen de Singapour (c’est-à-dire étranger, titulaire d’un laissez-passer professionnel ou résident permanent de Singapour) cesse de travailler avec vous à Singapour, part en affectation à l’étranger ou envisage de quitter Singapour pour plus de trois mois, vous devrez peut-être demander une autorisation fiscale pour lui. Si c’est le cas, en tant qu’employeur, vous êtes responsable de la déclaration de dédouanement fiscal pour les employés étrangers & SPR (Formulaire IR21) et de la retenue de toutes les sommes dues à l’employé à des fins de dédouanement fiscal. Ce formulaire doit être déposé au plus tard un mois avant la date de cessation ou de départ. Les sommes retenues ne peuvent être libérées qu’après l’autorisation fiscale délivrée par les autorités fiscales ou après 30 jours après la production du formulaire IR21, selon la première éventualité.

3. Employés itinérants

Au fur et à mesure que les entreprises deviennent internationales, les entreprises en démarrage devraient noter que les activités menées par des employés ou du personnel représentant les entreprises en démarrage dans des juridictions étrangères peuvent créer un établissement stable (présence imposable) pour les entreprises en démarrage dans ces juridictions. Par conséquent, les bénéfices attribuables à l’établissement stable dans ces juridictions peuvent être soumis à l’impôt dans ces juridictions. Une planification minutieuse de l’endroit où les activités sont effectuées devrait être effectuée pour atténuer ces risques.

E. EXIGENCES GÉNÉRALES DE CONFORMITÉ FISCALE

Les sociétés singapouriennes sont tenues de se conformer aux exigences annuelles de déclaration d’impôt des sociétés auprès des IRA. Vous trouverez ci-dessous un résumé général des exigences.

Impôt sur les sociétés – Revenu imposable estimé ( » ICE »)	Dans les 3 mois suivant la fin de l’exercice de la société
Impôt sur le revenu des sociétés – Déclarations de revenus annuelles	Au plus tard le 30 novembre de l’année suivant l’exercice
TPS (si inscrite à la TPS)	Un mois après la fin de la période comptable de la TPS (trimestrielle)
Remboursement de la rémunération des employés	1 Mars de l’exercice suivant l’exercice
Contribution du PCF	Fin de chaque mois

Vous devez également examiner l’applicabilité de la Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA) et de la Norme Commune de déclaration (NCD), et vous conformer aux exigences de conformité, le cas échéant.