Les États-Unis ont un système fiscal inhabituel par rapport à la plupart des autres pays, en ce sens qu’il taxe tous les citoyens américains sur leurs revenus mondiaux, quel que soit l’endroit où ils vivent dans le monde.
La plupart des autres pays ne taxent que les résidents ou uniquement les personnes dont le revenu provient du pays.
Le système fiscal américain exige cependant que tous les citoyens américains, y compris les expatriés, qui atteignent des seuils de revenu mondiaux minimaux de 12 550 $ (pour l’année d’imposition 2021) ou seulement 400 income de revenus d’un travail indépendant, ou seulement 5 if si vous êtes marié à un contribuable non américain, déclarent des impôts américains. Malheureusement, les conventions fiscales que les États-Unis ont avec d’autres pays n’affectent pas cette exigence.
Cela signifie que les millions d’expatriés américains qui sont admissibles à déclarer des impôts sur le revenu étrangers dans le pays où ils vivent risquent de payer deux fois leurs impôts sur le revenu.
Pour atténuer ce risque, l’IRS a mis à disposition un certain nombre de dispositions que les expatriés peuvent utiliser lorsqu’ils produisent leur déclaration de revenus fédérale américaine. L’une des plus importantes et des plus utiles de ces dispositions est appelée Exclusion du revenu gagné à l’étranger.
L’exclusion du revenu gagné à l’étranger ne fait pas de discrimination entre les expatriés qui paient des impôts à l’étranger et ceux qui ne le sont pas. Cela signifie que les expatriés qui vivent dans un pays sans impôt ou qui ne sont pas admissibles à payer d’impôt sur le revenu étranger dans un pays peuvent toujours réclamer le FEIE pour tirer l’avantage fiscal de réduire leur facture fiscale américaine, souvent à zéro.
Dans cet article, nous examinerons en profondeur l’Exclusion du Revenu gagné à l’étranger en 2022: ce qu’elle est, ce qu’elle n’est pas, qui y est admissible, comment la réclamer et dans quelles circonstances les expatriés bénéficient de la réclamer.
1 – Qu’est-ce que l’exclusion du Revenu gagné à l’étranger?
L’Exclusion du revenu gagné à l’étranger est une exemption de l’IRS que les expatriés américains peuvent demander lorsqu’ils produisent leur déclaration de revenus américaine de l’étranger pour réduire (ou dans de nombreux cas éliminer complètement) leur facture fiscale américaine.
Il permet aux expatriés d’exonérer la première tranche d’environ 100 000 $ de leur revenu gagné de l’impôt américain. Le seuil exact augmente un peu chaque année pour l’inflation. Ainsi, par exemple, en 2018, le seuil était de 103 900 $, en 2019, il était de 105 900 $, en 2020, de 107 600 $ et pour le dépôt en 2022 (donc pour l’année d’imposition 2021), il est de 108 700 $.
Les expatriés américains mariés peuvent chacun exclure le montant de FEIE, en supposant qu’ils ont tous deux gagné un revenu et répondent aux tests IRS pour vivre à l’étranger décrits ci-dessous.
Les expatriés doivent noter qu’il ne peut être utilisé que pour exclure certains types de revenus (voir ci-dessous pour plus de détails).
» Si vous êtes un citoyen américain ou un étranger résident des États-Unis et que vous vivez à l’étranger, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux. Cependant, vous pouvez être admissible à exclure du revenu jusqu’à concurrence d’un montant de vos revenus étrangers qui est rajusté annuellement en fonction de l’inflation.– – l’IRS
Pour obtenir l’avantage fiscal de l’Exclusion du revenu gagné à l’étranger, les expatriés doivent produire le formulaire IRS 2555 lorsqu’ils produisent leur déclaration de revenus fédérale. Ils doivent également répondre aux critères de l’IRS pour vivre à l’étranger pour se qualifier.
Certains expatriés peuvent utiliser une version simplifiée et plus courte du formulaire 2555, le formulaire 2555-EZ. Pour être admissible à l’utilisation du formulaire 2555-EZ, les expatriés doivent répondre aux critères suivants:
1 – Ils ne demandent pas non plus l’exclusion ou la Déduction pour logement étranger
2 – La période pour laquelle ils demandent est une année civile
3 – Ils n’ont pas de revenu de travail indépendant
4 – Ils ne gagnent pas plus que le seuil pour cette année
5 – Ils n’ont pas de frais d’affaires ou de déménagement pour cette année
2 – Être admissible à l’Exclusion du Revenu Gagné à l’étranger en 2022
Pour demander l’Exclusion du Revenu Gagné à l’étranger, les expatriés doivent démontrer que leur domicile fiscal est à l’étranger en répondant à l’une des deux définitions de l’IRS. Il est important pour les expatriés de comprendre clairement ces définitions de l’IRS d’un foyer fiscal à l’étranger, car une petite erreur peut faire la différence entre se qualifier ou non, et donc s’ils font face à une facture fiscale américaine ou non.
L’IRS a établi deux tests pour que le foyer fiscal d’un expatrié soit large, et les expatriés doivent en satisfaire un seul pour pouvoir demander l’exclusion du revenu gagné à l’étranger. Le premier de ces deux tests est appelé Test de Présence physique.
Le Test de présence physique exige que les expatriés prouvent qu’ils ont passé au moins 330 jours complets en dehors des États-Unis sur une période de 365 jours qui coïncide avec l’année d’imposition. Les expatriés demandent normalement pour l’année civile exacte (c’est-à-dire l’année fiscale), cependant les expatriés qui ont déménagé à l’étranger au milieu de l’année, ou qui sont revenus aux États-Unis au milieu de l’année, peuvent demander uniquement pour la période pendant laquelle ils ont vécu à l’étranger tant qu’ils ont été à l’étranger pendant au moins 330 jours après leur déménagement à l’étranger (en supposant qu’ils ont déménagé à l’étranger au milieu de l’année, ou avant, s’ils sont revenus aux États-Unis au milieu de l’année).
Le deuxième des deux tests de résidence fiscale de l’IRS est connu sous le nom de Test de résidence de bonne foi. Le test de résidence de bonne foi exige que les expatriés prouvent qu’ils sont résidents permanents dans un pays étranger. Cela peut être en ayant un visa de résidence permanente, ou en payant des impôts sur le revenu étrangers basés dans leur pays de résidence, ou par une preuve de location ou de propriété de logement ainsi que des factures de services publics au nom de l’expatrié.
Le Test de présence physique est utile pour les expatriés qui se déplacent d’un pays à l’autre (tels que les Nomades numériques) ou qui ne peuvent pas démontrer leur résidence permanente dans un pays étranger. Cela oblige cependant les expatriés à limiter et à compter les jours qu’ils passent aux États-Unis, pour s’assurer qu’ils passent au moins 330 périodes complètes de 24 heures à l’étranger. Le test de résidence de bonne foi, en revanche, est utile pour les expatriés qui peuvent démontrer que leur domicile fiscal est dans un autre pays et ne veulent pas de limites imposées sur le nombre de jours qu’ils passent aux États-Unis chaque année.
3 – Types de revenus
L’exclusion du revenu gagné à l’étranger ne peut être utilisée que pour exclure certains types de revenus, plutôt que tous les revenus, de l’impôt américain.
Plus précisément, il ne peut être utilisé que pour exclure le revenu gagné.
Le revenu gagné est défini comme le revenu résultant du travail ou des services rendus. Cela comprend les revenus salariaux, les salaires, les commissions, les primes, les revenus de travail indépendant et les honoraires professionnels ainsi que la valeur de toute autre compensation pour des services, tels que les indemnités de nourriture et de voyage, la formation professionnelle, les frais de réinstallation, etc.
Peu importe où dans le monde le paiement est effectué ou reçu, y compris aux États-Unis, tant que le revenu est admissible et que l’expatrié peut prouver qu’il a vécu à l’étranger lorsqu’il l’a gagné selon les tests IRS décrits ci-dessus.
Les revenus non gagnés ne peuvent en revanche pas être exclus. Des exemples de revenus non gagnés sont les prestations de sécurité sociale, les revenus de pension, les loyers, les revenus de dividendes, les intérêts, les gains de jeu, les gains en capital, les rentes et les paiements de pension alimentaire.
D’autres exemples de types de revenus qui ne peuvent pas être exclus par les expatriés réclamant l’exclusion du Revenu gagné à l’étranger sont:
– Paiements reçus en tant qu’employé militaire ou civil des États-Unis. Gouvernement
– Paiements reçus pour des services rendus dans les eaux internationales
– Paiements reçus après la fin de l’année d’imposition ou d’une autre période de 365 jours réclamée, même si le service a été effectué pendant cette période
– Repas et hébergement exclus du revenu pour la commodité de l’employeur
Vous commencez probablement à comprendre que, loin de l’exclusion du Revenu gagné à l’étranger étant une solution totale pour que tous les expatriés évitent de payer des impôts américains, cela dépend de leur situation, y compris de leur situation financière. types de revenus et les niveaux, et leurs arrangements de résidence ou de voyage à l’étranger.
4 – Limitations de l’Exclusion du Revenu Gagné à l’étranger
L’Exclusion du Revenu Gagné à l’étranger n’est certainement pas un billet d’or qui empêche les expatriés d’avoir à déclarer leurs impôts aux États-Unis.
Il a plusieurs limitations. Premièrement, cela n’empêche pas les expatriés de devoir produire une déclaration de revenus américaine, déclarant leurs revenus mondiaux. (S’ils gagnent dans une devise étrangère, ils doivent la convertir en dollars américains pour la déclarer dans leur déclaration de revenus aux États-Unis). Comme déjà mentionné, les expatriés doivent toujours produire une déclaration fédérale et s’assurer qu’ils sont admissibles en termes de preuve qu’ils vivent à l’étranger, et également en termes de qualification de leur revenu comme « revenu gagné » selon la définition de l’IRS.
Deuxièmement, le seuil de 108 700 $ (pour l’année d’imposition 2021) est un facteur limitant pour les expatriés qui gagnent plus de ce montant, bien que d’autres options puissent leur être offertes pour éviter la double imposition (comme l’Exclusion du logement étranger et le Crédit pour impôt étranger, dont les détails sont ci-dessous).
Troisièmement, réclamer avec succès l’exclusion du Revenu gagné à l’étranger n’empêche pas les expatriés indépendants de devoir payer des taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie, qui peuvent s’élever à 15.4% du revenu d’un expatrié (bien qu’il puisse y avoir des moyens d’éviter cela, aussi, en fonction de la situation de chaque expatrié).
Enfin, certains expatriés peuvent également devoir continuer à déclarer des impôts de l’État depuis l’étranger, en fonction des règles de l’État où ils ont vécu pour la dernière fois.
5 – L’Exclusion / Déduction pour logement étranger
Les expatriés qui demandent l’Exclusion du Revenu Gagné à l’étranger mais qui ont gagné au-delà du seuil de revenu de 108 700 in au cours de l’année d’imposition 2021 et qui ont loué une maison à l’étranger peuvent exclure d’autres revenus en réclamant l’Exclusion du logement étranger.
L’exclusion du logement à l’étranger permet aux expatriés qui sont employés à l’étranger et qui gagnent au-delà de la limite de FEIE d’exclure un montant supplémentaire de leurs revenus de l’impôt américain sur la base d’une proportion de leurs dépenses de logement.
La formule de la part de leur revenu au-dessus du seuil d’exclusion des revenus gagnés à l’étranger que les expatriés peuvent exclure de l’impôt américain est un peu complexe, étant leurs dépenses totales de logement moins 16% du montant du FEIE, jusqu’à un total maximum de normalement 30% du seuil du FEIE (bien que ce maximum varie en fonction du pays et de la ville dans lesquels l’expatrié vit, selon une liste de l’IRS qui est mise à jour chaque année, et se trouve dans les instructions du formulaire 2555).
» En plus de l’exclusion du revenu gagné à l’étranger, vous pouvez également demander une exclusion ou une déduction du revenu brut pour votre montant de logement si votre domicile fiscal est dans un pays étranger et que vous êtes admissible aux exclusions et à la déduction en vertu du test de résidence de bonne foi ou du test de présence physique.– – l’IRS
Les dépenses de logement admissibles comprennent les paiements de loyer, les factures de services publics (autres que le téléphone et la télévision), les frais d’obtention d’un bail, les frais de stationnement résidentiel, les taxes d’occupation, l’assurance des biens, la location de meubles et les réparations nécessaires.
Les paiements hypothécaires, les meubles achetés et les frais d’aide domestique ne sont pas admissibles en revanche.
Les expatriés peuvent demander l’exclusion du logement étranger sur le même formulaire qu’ils utilisent pour demander le formulaire FEIE, IRS 2555.
Les expatriés indépendants qui louent leur maison à l’étranger ne peuvent pas demander l’Exclusion du Logement étranger, mais peuvent à la place demander la Déduction pour logement étranger, qui fonctionne de la même manière.
L’exclusion et la déduction pour logement étranger ne peuvent cependant pas être demandées sur le formulaire 2555-EZ.
6 – Instructions du formulaire 2555
Le formulaire 2555 n’est pas le formulaire le plus simple à remplir, et nous recommandons aux expatriés ayant des questions ou des doutes de demander l’aide d’un spécialiste de la préparation fiscale des expatriés réputé et expérimenté pour s’assurer qu’ils ne font aucune erreur coûteuse.
Le formulaire comporte 9 sections. La section I concerne les données personnelles, les coordonnées de l’employeur (le cas échéant) et l’établissement du lieu de résidence fiscale d’un expatrié.
La Section II est utilisée par les expatriés qui satisfont au Test de Résidence de bonne foi, tandis que la Section III est destinée aux expatriés qui satisfont au Test de Présence physique. Les expatriés n’ont qu’à remplir l’une de ces deux sections.
La section IV concerne les revenus et dépenses des expatriés, qui doivent correspondre aux chiffres qu’ils entrent dans le formulaire 1040.
Les sections V et VI concernent l’Exclusion /Déduction pour logement étranger, tandis que les trois dernières sections (VII, VIII et IX) sont celles où les expatriés entrent les chiffres définitifs utilisés pour calculer le montant total qu’ils exclueront.
7 – Qui devrait demander l’exclusion du Revenu gagné à l’étranger en 2022?
L’exclusion du revenu gagné à l’étranger est un moyen tout à fait légal pour de nombreux expatriés de réduire leur facture fiscale américaine, souvent à zéro, bien qu’ils doivent toujours continuer à produire une déclaration de revenus américaine chaque année, déclarant leurs revenus mondiaux.
En particulier, les expatriés qui gagnent moins que le seuil annuel du FEIE, dont le seul revenu est gagné, qui ne paient pas d’impôt sur le revenu étranger ou qui paient un impôt sur le revenu étranger à un taux d’imposition inférieur au taux américain, et qui peuvent prouver qu’ils vivent à l’étranger selon les critères de l’IRS, bénéficient souvent de réclamer le FEIE.
De nombreux Nomades numériques entrent dans cette catégorie, car même s’ils ne sont pas tenus de payer des impôts dans un pays étranger car ils voyagent d’un pays à l’autre tout en travaillant, tant qu’ils sont en dehors des États-Unis pendant au moins 330 jours par an et qu’ils n’ont pas de résidence aux États-Unis, ils peuvent utiliser l’Exclusion du revenu gagné à l’étranger pour réduire ou éliminer leur facture fiscale américaine.
En revanche, les expatriés ayant un revenu non gagné, ceux qui gagnent au-dessus du seuil annuel de FEIE, ceux qui paient des impôts sur le revenu étrangers à un taux plus élevé que le taux américain et ceux qui ne sont pas en mesure de remplir les critères de l’IRS pour prouver qu’ils vivent à l’étranger peuvent avoir besoin d’explorer d’autres options pour éviter de payer des impôts américains à l’étranger.
Les expatriés dont les revenus sont payés dans un pays étranger et qui paient des impôts sur le revenu à l’étranger, par exemple, pourraient avoir intérêt à demander le Crédit pour impôt étranger américain, qu’ils peuvent prétendre compenser leur facture d’impôt sur le revenu aux États-Unis en fonction de la valeur de l’impôt étranger qu’ils ont déjà payé. S’ils paient un impôt étranger à un taux plus élevé que le taux américain, cela éliminera non seulement leur impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis, mais leur donnera également des crédits d’impôt américains excédentaires qu’ils peuvent reporter jusqu’à dix ans (ou un an en arrière, s’ils produisent des déclarations modifiées pour ces années). D’autres avantages de demander le Crédit pour impôt étranger plutôt que l’exclusion du revenu gagné à l’étranger pour les expatriés sont qu’il n’y a pas de limite IRS fixée sur le montant des crédits d’impôt pouvant être demandés, et que peu importe que le revenu soit gagné ou non, tant que l’impôt sur le revenu étranger a été payé sur celui-ci.
Les expatriés peuvent demander le Crédit pour impôt étranger en remplissant le formulaire 1116 avec leur déclaration fédérale.
Les expatriés qui paient un impôt sur le revenu étranger sur un revenu payé aux États-Unis ne peuvent cependant pas demander le Crédit d’impôt américain pour impôt étranger. S’ils ne peuvent pas non plus demander l’exclusion du revenu gagné à l’étranger (peut-être parce que leur revenu d’origine américaine n’est pas « gagné », ou parce qu’ils ne peuvent pas prouver qu’ils vivent à l’étranger), ils peuvent demander des crédits d’impôt sur les impôts fédéraux américains payés sur leurs revenus dans le pays où ils vivent.
Les expatriés peuvent demander à la fois le Crédit pour impôt étranger et l’Exclusion du Revenu gagné à l’étranger, mais ils ne peuvent pas les appliquer au même revenu. Ainsi, par exemple, un pigiste qui perçoit des revenus aux États-Unis et à l’étranger, et qui paie un taux plus élevé d’impôt sur le revenu étranger sur ses revenus mondiaux dans le pays où il vit, pourrait choisir de demander des crédits d’impôt américains sur les impôts sur le revenu étrangers payés sur ses revenus d’origine étrangère, et la FEIE sur ses revenus d’origine américaine, éliminant ainsi sa facture fiscale américaine.
8 – FBARs et programmes d’amnistie
Les expatriés peuvent également devoir déclarer leurs comptes bancaires et d’investissement à l’étranger, s’ils ont plus de 10 000 $ au total en comptes admissibles à tout moment au cours d’une année d’imposition, en produisant une Déclaration de compte bancaire à l’étranger, plus communément appelée FBAR.
Les expatriés qui sont en retard avec leur déclaration d’impôt fédéral ou FBAR parce qu’ils n’étaient pas au courant de l’obligation de déposer à l’étranger peuvent rattraper leur retard sans encourir de pénalités dans le cadre d’un programme d’amnistie de l’IRS appelé Procédure simplifiée. Le programme oblige les expatriés à produire leurs trois dernières déclarations de revenus, et jusqu’à leurs six derniers FBARs, si nécessaire. Le programme permet aux expatriés de demander l’Exclusion du Revenu gagné à l’étranger (et / ou le Crédit pour impôt étranger) a posteriori.
Nous recommandons fortement aux expatriés qui ont des doutes ou des questions concernant leurs obligations de déclaration de revenus aux États-Unis de nous contacter le plus tôt possible pour demander conseil afin de s’assurer qu’ils obtiennent un avantage fiscal maximal et éviter de tomber sous le coup de l’IRS.