Lorsqu’une personne décède et qu’une succession est ouverte pour gérer la distribution des actifs de la personne et d’autres questions juridiques, la première chose à faire pour ceux qui s’occupent de la succession est d’obtenir un numéro d’identification d’employeur (EIN) pour identifier la succession auprès de l’Internal Revenue Service (IRS). Dans ce blog, j’utilise le terme « représentant successoral » pour inclure un représentant ou un exécuteur testamentaire pour une succession. Bien que l’IRS utilise le terme « employeur EIN », la succession est tenue d’en obtenir un, qu’il s’agisse ou non d’un employeur. Le même numéro est utilisé par les autorités fiscales californiennes. Si vous êtes représenté par un avocat d’homologation ou si vous avez retenu les services d’un comptable, l’un ou l’autre d’entre eux peut obtenir l’EIN pour vous.
L’EIN est requis car un représentant de la succession peut avoir besoin de produire des déclarations de revenus fédérales et californiennes (formulaires 1041 et 541, respectivement). Le représentant de la succession doit produire une déclaration de revenus fédérale (formulaire 1041) si la succession a:
- revenu brut pour l’année d’imposition de 600 $ ou plus, ou
- un bénéficiaire qui est un étranger non résident.
Quel type de revenu aurait une succession? Des exemples courants sont les loyers des biens immobiliers de la succession, le salaire qui n’a pas été versé à la personne décédée avant son décès ou les intérêts sur un compte bancaire de la succession. Le représentant doit donner le numéro EIN aux banques et aux sociétés versant des intérêts et des dividendes, ainsi qu’aux autres personnes qui sont tenues de déposer les formulaires d’information IRS 1096 et 1099-A à 1099-S. Treas Reg §301.6109-1(b).
Si vous distribuez rapidement tous les actifs de la succession aux personnes qui en héritent, la succession peut ne pas avoir de revenu et vous n’avez peut-être pas besoin de produire une déclaration de revenus pour cela. Par exemple, si la personne décédée était propriétaire d’une maison en copropriété avec son conjoint et avait des désignations payables au décès sur ses comptes bancaires, ces actifs passeront immédiatement à leurs nouveaux propriétaires au décès. Ils ne généreront pas de revenus pour la succession.
Vous devriez consulter votre comptable pour déterminer si vous devriez obtenir un EIN pour une succession. Cela peut être facilement accompli en ligne, par téléphone, par courrier ou par fax. Consultez les instructions de l’IRS pour le formulaire SS-4 pour plus de détails. L’EIN est obtenu en remplissant le formulaire SS-4 de l’IRS, qui peut être obtenu sur le site Web de l’IRS au http://www.irs.gov, en appelant l’IRS au 800-829-3676, ou depuis n’importe quel bureau de l’Administration de la sécurité sociale.
Lorsque vous postulez par téléphone, le formulaire SS-4 doit être rempli avant que l’appel ne soit effectué, car le représentant de l’IRS posera certaines des questions auxquelles le formulaire répond. Une fois que le représentant de l’IRS a attribué le numéro, celui-ci doit être dactylographié ou écrit clairement dans le coin supérieur droit du formulaire SS-4, et une copie doit être conservée. Si le représentant de l’IRS le demande, le formulaire signé doit ensuite être envoyé par la poste ou par télécopieur dans les 24 heures à l’adresse fournie par le représentant.
Le formulaire SS-4 est généralement explicite et n’est pas difficile à remplir. Les instructions accompagnant le formulaire exigent que la ligne 3 contienne le nom du représentant. Il est également utile d’inclure le titre du représentant (p. ex. exécuteur testamentaire ou représentant, selon le cas). L’exercice de la succession doit être précisé sur le formulaire SS-4. Il est souvent difficile de choisir l’année d’imposition la plus avantageuse au début de l’administration successorale. Cependant, l’année indiquée sur le formulaire SS-4 n’est pas contraignante. Le représentant peut modifier l’année d’imposition sans le consentement de l’IRS à tout moment jusqu’à ce que la première déclaration de revenus fiduciaire de la succession soit produite. CIR §441(a).
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Avertissement: Cet article est destiné à fournir des informations générales. Le contenu de cette publication est uniquement à titre informatif. Ni cette publication ni son auteur ne donnent de conseils ou d’opinions juridiques ou professionnelles sur des faits ou des questions spécifiques. Aucune relation avocat-client n’est créée par cet avis, ni par aucune réponse aux informations contenues dans les présentes, à moins qu’un examen des conflits n’ait été effectué par William K. Sweeney et qu’un accord écrit contenant toutes les conditions de représentation ait été signé.