Nous recommandons aux gens de lire cet article en conjonction avec les conseils de notre site Web sur le fonctionnement des codes des CAFE – car vous obtiendrez des informations générales pour vous aider à comprendre ce qui suit, ainsi que pour vous aider à gérer vos affaires fiscales, maintenant et à l’avenir.
Liste de départ
Si vous n’avez pas de P45 à remettre à un nouvel employeur, celui-ci devrait vous demander de remplir une liste de départ. Si ce n’est pas le cas, imprimez-en un, remplissez-le et remettez-le à votre nouvel employeur de toute façon. L’expression P46 est encore parfois utilisée pour désigner la liste de contrôle de démarrage.
Sur une liste de vérification de départ, on demande à un employé quelle déclaration s’applique à lui:
- A Il s’agit de leur premier emploi depuis le 6 avril dernier et ils ne perçoivent pas d’Allocation de Demandeur d’emploi imposable, d’Allocation d’emploi et de soutien, d’Allocation d’incapacité imposable, de pension d’État ou de pension professionnelle.
- B C’est désormais leur seul emploi, mais depuis le 6 avril dernier, ils ont un autre emploi, ou ont reçu une allocation de demandeur d’emploi imposable, une allocation d’emploi et de soutien ou une allocation d’incapacité imposable. Ils ne reçoivent pas de pension d’État ou professionnelle.
- C Ils ont un autre emploi ou reçoivent une pension d’État ou professionnelle
Selon le relevé que vous choisissez, votre employeur vous attribuera un code fiscal et calculera l’impôt dû le premier jour de paie.
Trois codes peuvent être attribués. En 2019/20, ce sont 1250L, 1250L M1/W1 et BR.
Si vous ne choisissez pas de relevé ou ne remplissez pas du tout la liste de contrôle de démarrage, votre employeur utilisera un code fiscal 0T. Pour un contribuable à taux de base, cela produira le même résultat qu’un code BR (c’est-à-dire une déduction forfaitaire de 20%).
Il est très important de conserver une copie de la liste de contrôle de démarrage que vous remplissez ou au moins de noter l’énoncé que vous sélectionnez et de le conserver dans un endroit sûr, car vous devrez peut-être vous y référer si jamais il y a un problème.
Les codes fiscaux
Selon le relevé que vous choisissez, votre employeur utilisera l’un des codes de PAYE suivants :
Catégorie A = 1250L. Cela vous permet de bénéficier pleinement de votre allocation personnelle depuis le début de l’année fiscale, parfois qualifiée de code fiscal cumulatif.
Ainsi, par exemple, si vous n’avez pas travaillé depuis le début de l’année fiscale et que vous obtenez un emploi le 1er septembre 2019, vous aurez droit à 6 252 £ d’allocation non imposable (six mois x 1 042 £ (1/12 x 12 500) = 6 252 £) à utiliser contre le salaire de ce mois (et à reporter). Au 12e mois de l’année d’imposition (mars), vous devriez avoir reçu 12 / 12e (c’est-à-dire la totalité) de vos allocations non imposables.
Catégorie B = 1250 L M1/W1. Cela vous donne une partie de votre allocation libre d’impôt pour chaque période de paie – mais ni plus ni moins. Donc, si vous êtes payé mensuellement, vous obtenez 1 / 12e chaque mois et si vous êtes payé chaque semaine, vous obtenez 1 / 52e. Ce code peut être appelé code fiscal non cumulatif.
Suivant l’exemple ci-dessus, si vous cochez la case B, vous recevrez 1 042 £ de salaire non imposable à utiliser contre les salaires de septembre, 1 042 £ à utiliser contre les salaires d’octobre, etc. – même s’il y a des allocations non utilisées en franchise d’impôt au début de l’année. Comme votre nouvel employeur n’a pas les détails de votre salaire et de votre impôt de votre ancien employeur, il est incapable de calculer votre impôt « cumulativement ». Un code non cumulatif peut souvent signifier que vous payez trop d’impôt.
Catégorie C = code BR ce qui signifie que vous payez l’impôt au taux de base, actuellement de 20%, sur l’ensemble de vos salaires.
Ce code devrait donner le résultat correct si vous êtes un contribuable du BR et que toutes vos allocations personnelles pour l’année sont entièrement utilisées contre les gains de votre autre emploi.
Que se passe-t-il si je choisis la mauvaise déclaration?
Les problèmes surviennent généralement lorsque les gens choisissent la case A, alors qu’en réalité ils devraient choisir les cases B ou C. Ceci est mieux illustré à travers quelques exemples.
Exemple 1 – Ann – Case A cochée alors qu’elle aurait dû cocher la case B
Ann est au chômage. Elle touche une allocation de demandeur d’emploi de 73,10 £ par semaine jusqu’en octobre 2019, date à laquelle elle retourne au travail. Son nouvel emploi lui rapporte 2 000 £ par mois. Ann n’a pas le P45U du Centre d’emploi, remplit donc à la place la liste de contrôle de démarrage et certifie qu’il s’agit de son premier emploi (au cours de l’année d’imposition 2019/20) mais qu’elle n’a reçu aucune des prestations de l’État figurant sur la liste de contrôle de démarrage (elle ne comprend pas que l’Allocation de demandeur d’emploi qu’elle a reçue est imposable).
En raison de la case A cochée par Ann, le nouvel employeur d’Ann appliquera le code fiscal standard (1250L – donnant à Ann l’allocation personnelle complète de 12 500 £) sur une base cumulative. Cela signifie qu’Ann bénéficiera de toutes les allocations personnelles à partir du premier semestre de l’année d’imposition pour compenser ses revenus d’emploi. À la fin de l’année, Ann n’aura payé aucun impôt sur ses gains d’emploi car au total, ils ne sont que de 12 000 £ (6 mois x 2 000 £) et elle a reçu une rémunération non imposable de 12 500 £ via la masse salariale.
Cependant, son revenu imposable total en 2019/20 est en fait de 13 900,60 £ (soit 12 000 £ plus 1 900,60 £ d’allocation de demandeur d’emploi). À la fin de l’année d’imposition, lorsque HMRC viendra faire son rapprochement annuel (appelé P800), Ann recevra une facture d’impôt pour £ 280.12 (soit £ 13,900.60 moins £ 12,500 x 20%).
Si Ann avait correctement coché la case B, l’employeur d’Ann aurait plutôt utilisé le code standard exploité sur une base W1/M1, c’est-à-dire non cumulativement. Ann n’aurait pas bénéficié de l’allocation personnelle de la première partie de l’année et la situation de sous-paiement aurait été évitée (en effet, elle se serait probablement retrouvée en position de remboursement).
Il y a quelques choses à noter à propos de ce scénario:
- L’allocation d’aidant est en fait un avantage imposable – mais elle n’est pas spécifiquement mentionnée à côté des autres avantages imposables énumérés dans la liste de contrôle de démarrage. Nous avons soulevé cette question avec HMRC à de nombreuses reprises.
- Parfois, DWP informera HMRC de tout avantage imposable qu’un particulier a eu, mais vous ne devriez pas vous fier à ce qui se passe et même si c’est le cas, il peut être trop tard dans l’année d’imposition pour que HMRC change votre code fiscal.
Exemple 2 – Zachery – Case A cochée alors qu’il aurait dû cocher la case C
Zachery est infirmier. Il travaille au NHS depuis un certain temps et en 2019 décide de rejoindre la « banque » d’infirmières pour prendre quelques heures supplémentaires. La banque d’infirmières est une organisation distincte au sein du NHS à des fins de paie par rapport à la partie qui le paie pour son travail normal. Lorsqu’il rejoint la « banque », il lui est demandé de remplir une liste de contrôle de démarrage.
Zachery pense qu’il est étrange qu’on lui demande de remplir une liste de contrôle de démarrage et de cocher simplement la case A – il considère son travail de banque comme une extension de son travail normal et n’a effectué aucun autre type de travail depuis le 6 avril.
Pour cette raison, le service de paie de la banque utilise le code 1250L contre ses revenus bancaires. Au cours du reste de l’année d’imposition, Zachery gagne 8 000 £ en tant qu’infirmière de banque – dont aucun n’est imposé car il tombe en dessous du montant non imposable de 12 500 £ qui lui a été alloué.
Mais Zachery a déjà utilisé le montant non imposable contre ses gains normaux (20 000 £), ce qui signifie que ses déductions fiscales sont de 1 500 £ (20 000 £ moins 12 500 £ x 20%). Cela signifie qu’à la fin de l’année, Zachery recevra une facture de 1 600 £ (soit 28 000 £ moins 12 500 £ x 20% moins les 1 500 £ qu’il a déjà payés).
Si Zachery avait coché la case C au lieu de la case A, un impôt forfaitaire de 20% aurait été perçu sur ses gains d’infirmière de banque de 8 000 £ (1 600 £), ce qui aurait donné le résultat correct.
Il y a quelques choses à noter dans ce scénario:
- Nous avons des fiches d’information qui examinent plus en profondeur le fonctionnement des codes fiscaux si vous avez plusieurs emplois et / ou si vous travaillez par le biais d’une agence, car les choses peuvent souvent devenir très confuses dans ces scénarios.
- Parfois, vous n’avez peut-être qu’un seul emploi, mais parce que votre ancien employeur a retardé l’envoi de vos informations de départ dans HMRC, HMRC pense que vous avez deux emplois. S’ils remplacent incorrectement votre code fiscal par un code fiscal BR, vous devrez les contacter pour les régler directement – toute taxe payée en trop à la suite du code BR incorrect devrait vous revenir éventuellement!
Je ne peux pas payer le compte de taxes, que dois-je faire?
Si vous avez un compte de taxes et que c’est parce que vous avez mal sélectionné un relevé de départ, vous ne pouvez pas faire grand-chose à ce sujet et vous devrez convenir avec HMRC de la façon dont vous le paierez. Ce serait une situation différente si, par exemple, vous avez commencé un nouvel emploi en 2019/20 et que vous avez donné à votre nouvel employeur votre liste de contrôle de démarrage indiquant que le code BR doit être utilisé (car il s’agissait d’un deuxième emploi), mais ils n’ont pas utilisé le code – ils vous ont simplement mis sur un code standard 1250L. Ce serait une « erreur de l’employeur » et HMRC devrait d’abord les poursuivre pour l’impôt impayé. (Notez que ce n’est pas une « erreur de l’employeur » si vous sélectionnez l’option incorrecte sur la liste de contrôle de démarrage.)
Si la collecte du sous-paiement via votre code PAYE ou le paiement directement à HMRC vous sera difficile financièrement, contactez HMRC dès que possible pour en discuter. Vous pourrez peut-être prendre des dispositions pour que l’impôt soit codé sur une période plus longue ou pour payer par acomptes provisionnels. Il pourrait bien y avoir des frais d’intérêt si vous étalez les paiements.
J’ai correctement rempli la liste de contrôle de démarrage, mais j’ai toujours un paiement insuffisant!
Parfois, cela peut se produire, par exemple, lorsque vous changez d’emploi au milieu d’une période de paie. Considérez Jacqui. Elle a travaillé dans les ressources humaines jusqu’au 19 juillet 2019 et était payée 1 500 £ par mois (à la fin de chaque mois civil). En juillet, elle n’aura été payée que jusqu’au 19 juillet (disons 919,35 £) – mais lors du calcul du montant d’impôt à déduire de ce salaire de juillet, elle bénéficiera de 1 042 £ d’exonérations fiscales, ce qui signifie qu’il n’y a pas d’impôt déduit. Son salaire total et les impôts de ce travail au moment où elle quitte le travail des ressources humaines sont donc £ 5,419.35 et £ 274.80.
Jacqui a commencé son nouvel emploi le 22 juillet 2019 – gagnant 1 750 £ par mois. Même si elle coche correctement la case B de la liste de contrôle de démarrage, son nouvel employeur lui donnera également des allocations exemptes d’impôt de 1 042 £ à utiliser contre ses gains de juillet (disons qu’ils sont de 564,51 £), ce qui signifie encore une fois qu’aucune taxe n’est déduite.
À la fin de l’année d’imposition, son calcul d’impôt 2019/20 indiquera un sous-paiement de £ 89.17 car en juillet, elle a bénéficié de deux séries d’allocations personnelles:
| Salaire de l’emploi 1 | £5,319.35 (£1,500 x 3 plus £919.35) |
| Emploi 2 gains | £14,564.51 (£1,750 x 8 plus £ 564.51 |
| Total | £19,983.86 |
| ( Moins d’allocation personnelle) | (£12,500) |
| Taxe due à 20% sur le solde de £7,483.86 | £1,496.77 |
| ( Moins d’impôt prélevé à la source – Emploi 1) | (£274.80) |
| ( Moins d’impôt prélevé à la source – Emploi 1) | (£1,132.80) |
| Sous-Paiement | £89.17 |
Dans une situation comme celle-ci, votre employeur a correctement exploité PAYE et ce n’est qu’une de ces choses. L’essentiel est d’être conscient du problème et du budget pour cela.
Prêts étudiants
Si vous avez un(des) prêt(s) étudiant(s) à rembourser et que vous êtes employé(e), vous remboursez normalement le prêt par le biais de votre salaire sous PAYE. Cela se produit normalement automatiquement en avril suivant votre diplôme, à condition que vous ayez commencé à travailler et que vous gagniez plus que le ou les seuils de remboursement.
HMRC fournissez à votre employeur les informations dont il a besoin pour déduire le bon montant de votre salaire. Afin de calculer le remboursement correct, il est important de noter sur la liste de contrôle de démarrage quel type de prêt vous avez (par exemple, un Plan 1 ou un Plan 2, ou un prêt de troisième cycle). Si vous ne savez pas quel prêt vous avez, contactez la Société de prêts aux étudiants.
Plus d’informations?
Vous pouvez voir un exemple de la façon de remplir une liste de contrôle de démarrage dans nos pages d’outils utiles.
Nous couvrons la liste de contrôle de démarrage et les prêts étudiants plus en détail dans notre site Web frère, Guide fiscal pour les étudiants.
Vous trouverez plus d’informations sur ce qu’il faut faire si vous ne pouvez pas payer votre impôt dans notre section emploi.
Si vous pensez qu’une erreur de l’employeur peut s’appliquer à vous, lisez notre guide complet sur l’erreur de l’employeur.