Fiducie d’intérêt viager de la maison familiale au décès
Lorsqu’une propriété est détenue conjointement, il convient de déterminer si vous devez créer une fiducie d’intérêt viager au décès du premier copropriétaire. Cela serait normalement énoncé dans votre testament. Cette note explique comment cela peut être fait et les avantages et les inconvénients.
Bien que nous ayons mentionné le conjoint ci-dessous, ces dispositions s’appliquent également aux couples non mariés et à ceux en Partenariat civil. Bien que le terme propriété puisse s’appliquer à n’importe quel actif, aux fins de la présente note, il est destiné à désigner la maison ou l’appartement dans lequel vous vivez.
Qu’est-ce qu’une fiducie d’intérêt viager?
En termes simples, le bénéficiaire a l’usage du bien pendant sa vie, mais à son décès, il le transmet à un tiers; p.ex. Une maison est laissée à un conjoint pour y vivre au cours de sa vie, mais à sa mort, la maison passe aux enfants.
Dans le cas ci-dessus, le conjoint ne peut pas laisser le bien dans son testament car son intérêt prend fin à son décès.
Afin de créer une telle confiance de votre maison familiale, il sera nécessaire de détenir la propriété en tant que locataires en commun. Cela signifie que les deux parties possèdent chacune 50%. Vous donnez ensuite à votre conjoint un intérêt viager pour votre demi-part dans votre testament. Lorsque l’un de vous meurt, le survivant hérite d’un intérêt à vie de 50% pour les autres. Ils peuvent continuer à vivre dans toute la maison pour le reste de leur vie, mais n’en possèdent que la moitié. S’ils le souhaitent, ils peuvent vendre la maison et en acheter une autre à condition de conserver la moitié du capital sous-jacent de la nouvelle propriété.
Avantages de créer un intérêt vital
Créer un intérêt vital signifie que vous contrôlez la destination ultime de votre propriété. Le conjoint survivant a une maison où vivre, mais le premier conjoint à mourir peut être sûr qu’au moins la moitié de la maison passera finalement aux enfants ou à d’autres bénéficiaires. Leur moitié de la propriété ne peut pas être utilisée pour payer les frais de maison de soins. Si le survivant décidait de faire une virée de dépenses, de se remarier ou de prendre soin d’une autre partie, elle ne pouvait dépenser ou hériter que de la moitié de la maison, etc.
Cela peut être un moyen utile d’éviter que tous vos actifs ne soient versés dans les frais de foyer de soins et de résoudre les problèmes conflictuels qui surviennent lors d’un second mariage. Un nouveau conjoint peut continuer à vivre dans la maison, mais au décès du conjoint survivant d’origine, la demi-part des biens passe aux enfants ou à d’autres bénéficiaires.
La création d’une telle fiducie n’économise aucun impôt sur les successions. Comme nous l’expliquons ci-dessous. Ses deux principaux avantages sont:
- Éviter que tous vos biens soient transférés dans des frais de maison de retraite
- S’assurer que si vous décédez en premier, vous pouvez être sûr de qui héritera de vos biens
Inconvénients de la création d’un intérêt viager
Au décès du premier conjoint, le survivant n’hérite pas purement et simplement de la part de la maison du défunt; il n’a que le droit d’y vivre. Bien que cela puisse ne pas poser de problème plus tard, cela peut l’être si l’un des copropriétaires décède à un jeune âge. Pour de nombreux couples, leur maison peut être le principal atout qu’ils possèdent. Avoir seulement accès à la moitié de sa valeur en capital peut être un problème important. Un intérêt viager donne un droit d’occupation et un droit à tout revenu, si par exemple le bien a été loué. Le conjoint survivant peut normalement déménager et utiliser la part du conjoint décédé pour acheter une autre propriété à condition qu’il n’y ait pas de perte de valeur. Ce que le survivant ne peut pas faire, c’est dépenser la part du capital du conjoint décédé.
Bien que de nombreuses personnes préfèrent ne pas payer les frais de maison de retraite, le fait que vous n’ayez pas accès à la totalité de votre capital peut affecter le type de maison de soins que vous pouvez vous permettre de vivre.
Locataires conjoints et locataires en commun
La propriété peut être possédée de deux manières:
Locataires conjoints
La propriété vous appartient conjointement et au décès d’un conjoint, elle passe automatiquement au survivant. Vous ne pouvez pas laisser de biens communs dans votre testament. Pour créer un intérêt à vie sous votre volonté, vous devez détenir la propriété en tant que locataires en commun.
Locataires en commun
Vous avez tous deux une part distincte de la propriété que vous pouvez laisser dans votre testament.
Rupture d’une copropriété
Vous pouvez rompre une copropriété et conserver le bien en tant que locataires en commun par la signification d’un avis de rupture et son enregistrement au cadastre.
Droits de succession (IHT)
Ceci n’est généralement un problème que si votre succession combinée vaut plus de 650 000 £. Dans le calcul de cette somme, vous devez inclure tous les biens que vous avez donnés au cours des sept années précédentes au-delà de la somme de 3 000 £ par an. Vous devez également inclure les biens que vous avez donnés mais que vous continuez à utiliser, c’est-à-dire une maison de vacances.
Vous pouvez également être admissible à la tranche de taux Zéro de résidence, ce qui, d’ici 2021, peut augmenter votre allocation de join IHT à 1 000 000 £. Cependant, toutes les personnes ne seront pas admissibles à cette allocation supplémentaire et, par conséquent, aux fins de la présente note, nous l’avons ignorée. Nous serons heureux de discuter avec vous si vous y êtes admissible ou non.
Si vous n’avez pas donné d’actifs et que votre succession est inférieure à 650 000 £, vous pouvez ignorer cette section.
Lorsque l’impôt sur les successions est payable, le conjoint survivant est considéré comme propriétaire de l’ensemble du bien aux fins de l’impôt sur les successions. Cela peut être plus problématique pour les couples non mariés qui ne bénéficient pas de l’exemption pour conjoint et de la tranche de taux nul transférable. Si le conjoint ou le partenaire non marié avait hérité de la totalité de la propriété, des principes de droits de succession similaires se seraient appliqués et, par conséquent, la création d’un intérêt viager est généralement neutre sur le plan fiscal. Si l’impôt sur les successions est payable, il est né au prorata entre la fiducie et la succession du deuxième conjoint.
Exemple
A et B sont mariés. À la mort de A, B hérite d’un intérêt pour la vie dans la moitié de la maison de A. À la mort de B, la maison vaut £ 600,000 et B a des économies de £ 300,000. B est traité aux fins de l’impôt sur les successions comme ayant une succession de £ 900,000.
La propriété réelle de B est la moitié de la maison £ 300,000 + la £300,000 = £600,000
La fiducie qui détient l’intérêt à vie a la moitié de la maison £ 300,000.
Ainsi, les 2/3 de tout impôt dû seraient payables par la succession de B et la fiducie en paierait 1/3. Cet impôt est payable à partir de la demi-part de la maison détenue en fiducie
Ceci est un conseil général et est destiné à des fins d’information uniquement. Il ne faut pas s’y fier et des conseils spécifiques doivent être obtenus sur tout problème juridique
Life Interest Trust pour le récent article de Nigel George sur Parlons affaires
Veuillez parler à Nigel George ou Jakub Kotan au 0208 232 9560