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Vue d’ensemble de la Taxe sur les produits et services (TPS) à Singapour
Taxe sur les produits et services ou TPS le sens est une taxe à la consommation à large base prélevée sur l’importation de marchandises (perçues par les douanes de Singapour), ainsi que sur presque toutes les fournitures de biens et services à Singapour . Dans d’autres pays, la TPS est connue sous le nom de Taxe sur la valeur ajoutée ou TVA. Le taux actuel de la TPS est de 7% à Singapour.
Inscription à la TPS
Toutes les sociétés de Singapour doivent s’inscrire à la TPS si leur revenu imposable annuel est supérieur à 1 million de dollars australiens, ou si leur revenu imposable actuel et leur revenu imposable annuel devraient être supérieurs à 1 million de dollars australiens. L’entreprise doit s’inscrire à la TPS dans les trente jours suivant le moment où elle est réputée responsable.
Vous pouvez également choisir de vous inscrire volontairement à la TPS. L’approbation de l’enregistrement volontaire est à la discrétion du contrôleur de l’IRAS. Une fois l’approbation donnée, vous devez rester inscrit pendant au moins deux ans.
Vous pouvez vous référer à Dois-je enregistrer la TPS pour mon entreprise pour plus d’informations sur la signification de la TPS.
Facturation et perception de la TPS
Une fois que vous vous êtes inscrit à la TPS, vous devez facturer la TPS sur vos fournitures au taux en vigueur. Cette TPS qui est facturée et perçue est connue sous le nom de taxe à la production. La taxe de sortie doit être payée aux IRAS.
La TPS que vous engagez sur les achats et les dépenses d’entreprise (y compris l’importation de marchandises) est appelée taxe sur les intrants. Si votre entreprise remplit les conditions pour demander la taxe sur les intrants, vous pouvez demander la taxe sur les intrants sur vos achats et dépenses d’entreprise.
Ce mécanisme de crédit de taxe sur les intrants garantit que seule la valeur ajoutée est taxée à chaque étape d’une chaîne d’approvisionnement.
Type de fournitures
En général, il existe 4 types de fournitures à Singapour
Fournitures standardisées (7% * TPS)
La plupart des ventes locales de biens et services relèvent de cette catégorie.
Fournitures détaxées (TPS à 0%)
Exportation de biens et de services classés comme services internationaux
Fournitures exonérées (la TPS ne s’applique pas)
– Vente et location de biens résidentiels non meublés
– Importation et fourniture locale de métaux précieux d’investissement
– Services financiers
– Fournitures de portée (la TPS ne s’applique pas)
– Vente où les marchandises sont livrées de l’étranger à un autre endroit à l’étranger
– Transactions privées
* Une hausse des taux de 2% de 7% à 9% devrait être introduite à un moment donné entre 2021 et 2025, en fonction de l’économie de Singapour, des dépenses publiques et des recettes provenant d’autres impôts.
Règles sur le moment de la fourniture En vigueur le 1er janvier 2011
À compter du 1er janvier 2011, Pour la plupart des transactions, la taxe à la production sera comptabilisée sur la base de la première des conditions suivantes ::
- Lors de l’émission d’une facture
- Lors de la réception du paiement
Conditions de réclamation de la taxe en amont
Vous devez remplir ces conditions pour réclamer la taxe en amont:
- Vous êtes inscrit à la TPS;
- Les produits ou services doivent vous avoir été fournis ou les produits ont été importés par vous;
- Les produits ou services sont utilisés ou seront utilisés pour les besoins de votre entreprise;
- Les achats locaux doivent être étayés par des factures de taxes valides qui vous ont été adressées ou des factures de taxes simplifiées au moment de demander la taxe sur les intrants;
- Les importations doivent être étayées par des licences d’importation qui vous indiquent que la taxe sur les intrants l’importateur des marchandises;
- La taxe sur les intrants est directement attribuable aux fournitures taxables (c.-à-d. fournitures normalisées et fournitures détaxées), ou des fournitures hors champ qui seraient des fournitures taxables si elles étaient effectuées à Singapour;
- Les demandes de taxe sur les intrants ne sont pas refusées en vertu des règlements 26 et 27 du Règlement général sur la TPS.
Facture fiscale
Une facture fiscale est le document principal à l’appui d’une demande de taxe en amont.
Vous devez conserver les factures fiscales émises à vos clients, et celles qui vous sont remises par vos fournisseurs, pendant au moins cinq ans. Vous n’avez pas besoin de soumettre ces factures fiscales avec vos déclarations de TPS.
Une facture fiscale doit être émise lorsque votre client est inscrit à la TPS. Votre client doit conserver cette facture fiscale comme pièce justificative pour réclamer la taxe en amont sur ses achats notés standard. En général, une facture fiscale doit être émise dans les 30 jours suivant la fourniture.
Il n’est pas nécessaire d’émettre une facture de taxe pour les fournitures détaxées, les fournitures exonérées et les fournitures réputées ou pour un client non inscrit à la TPS.
Votre facture fiscale doit également fournir des détails sur les fournitures exonérées, détaxées ou autres, le cas échéant. Le montant brut à payer pour chaque type de fourniture doit également être indiqué séparément.
Une facture de taxe typique est présentée ci-dessous avec les informations requises indiquées:
Réclamations de taxe sur les intrants non autorisées
Les règlements 26 et 27 du Règlement général sur la TPS ne permettent pas de demander les dépenses suivantes à titre de taxe sur les intrants:
- Prestations versées aux membres de la famille ou aux proches de votre personnel ;
- Frais et frais de fonctionnement engagés sur les voitures particulières immatriculées;
- Frais d’abonnement au club (y compris les frais de transfert) facturés par les clubs sportifs et récréatifs;
- Frais engagés sur les voitures de société dont le CDE a été renouvelé ou prolongé le 1er avril 1998 ou après cette date;
- Frais engagés sur les voitures de location louées pour utilisation le 1er juillet 1999 ou après cette date;
- Frais médicaux engagés pour votre personnel, sauf s’ils sont obligatoires en vertu de la Loi sur l’indemnisation des accidents du travail ou de toute autre loi sur l’indemnisation des accidents du travail. convention collective au sens de la Loi sur les relations du travail;
- Les primes d’assurance médicale et d’assurance contre les accidents encourues pour votre personnel, sauf si l’assurance ou le paiement d’une indemnité est obligatoire en vertu de la Loi sur l’indemnisation des accidents du travail ou de toute convention collective au sens de la Loi sur les relations industrielles; et
- Toute transaction impliquant des paris, des tirages au sort, des loteries, des machines à fruits ou des jeux de hasard.
Dépenses Engagées par l’employé pour le compte de l’entreprise
En règle générale, vous n’êtes pas autorisé à réclamer la taxe en amont pour les achats si les factures de taxe ne sont pas adressées au nom de votre entreprise.
Cependant, les demandes de taxe sur les intrants peuvent être admises si vous pouvez prouver que votre employé agit en tant que mandataire de votre entreprise (c’est-à-dire l’assujetti) en recevant la fourniture de biens ou de services.
Par exemple, vous devez conserver une preuve des remboursements effectués à l’employé et comptabiliser les factures comme dépenses d’entreprise dans vos comptes.
Veuillez noter que vos demandes de taxe sur les intrants sont également soumises aux conditions suivantes:
- Vous êtes une entreprise inscrite à la TPS;
- Les produits ou services sont utilisés ou doivent être utilisés aux fins de votre entreprise;
- La taxe sur les intrants est directement attribuable aux fournitures taxables ou aux fournitures hors champ qui seraient taxables si elles étaient effectuées à Singapour; et
- Les demandes de taxe sur les intrants ne sont pas des dépenses interdites en vertu des règlements 26 et 27 du Règlement général sur la TPS.
Cours d’apprentissage en ligne sur la TPS
Pour l’inscription volontaire, le directeur de l’entreprise /propriétaire unique / associé / fiduciaire doit suivre deux cours d’apprentissage en ligne – » S’inscrire à la TPS » et « Aperçu de la TPS » – et réussir le quiz.
Il est conseillé de suivre les deux cours pour mieux comprendre le système de TPS de Singapour.
Mise à jour de la TPS – Déclaration en détail des marchandises visées par règlement
À compter du 1er janvier 2019, la déclaration en détail des marchandises visées par règlement doit s’appliquer à une fourniture pertinente de marchandises visées par règlement effectuée à un client inscrit à la TPS aux fins de son entreprise. Les marchandises prescrites sont les téléphones portables, les cartes mémoire et les logiciels prêts à l’emploi, qui sont couramment utilisés dans ces stratagèmes de fraude. Continuer la lecture
TPS sur les services importés
La TPS sera introduite sur les services importés à compter du 1er janvier 2020.
Taxer les services importés d’entreprise à entreprise ( » B2B « ) au moyen d’autoliquidation
Si vous êtes ::
- une entreprise partiellement exonérée de TPS qui n’a pas droit au crédit de taxe sur les intrants intégral; ou
- un organisme de bienfaisance enregistré aux fins de la TPS ou un organisme bénévole d’aide sociale qui reçoit des reçus non commerciaux,
vous devrez comptabiliser la TPS sur tous les services que vous vous procurez auprès de fournisseurs étrangers ( » services importés « ) comme si vous étiez le fournisseur, à l’exception de certains services qui sont spécifiquement exclus du champ d’application de l’autoliquidation.
Vous aurez le droit de demander la TPS correspondante à titre de taxe sur les intrants, sous réserve des règles normales de recouvrement de la taxe sur les intrants.
La majorité des entreprises effectuent des fournitures taxables et ne seraient donc pas touchées par ce mécanisme d’autoliquidation.
Taxer les services numériques entre entreprises et consommateurs (« B2C « ) au moyen d’un régime d’enregistrement des fournisseurs à l’étranger
Si vous appartenez à l’extérieur de Singapour, vous devez vous inscrire à la TPS à Singapour si vous:
- avoir un chiffre d’affaires mondial annuel supérieur à 1 million de dollars; et
- fournir des services numériques B2C à des clients à Singapour dépassant 100 000 dollars.
Une fois inscrit à la TPS, vous devez facturer et comptabiliser la TPS sur les fournitures B2C de services numériques effectuées à des clients à Singapour.
Si vous êtes un opérateur de marché électronique
Sous certaines conditions, que vous soyez un opérateur local ou étranger d’un marché électronique, vous pouvez être considéré comme le fournisseur des services numériques fournis par les fournisseurs étrangers via votre marché.
Dans de tels cas, vous devez inclure la valeur de ces services pour déterminer votre obligation d’inscription à la TPS. Si vous êtes responsable de l’inscription à la TPS ou si vous êtes déjà inscrit à la TPS, vous devez facturer et comptabiliser la TPS sur les fournitures B2C de services numériques effectuées via votre marketplace à des clients à Singapour pour le compte des fournisseurs étrangers, en plus des services numériques que vous fournissez directement à des clients à Singapour.
Mise à jour de la TPS – Fourniture de jetons de paiement numériques
À compter du 1er janvier 2020, l’utilisation/la fourniture de jetons de paiement numériques comme paiement de quoi que ce soit (autre que la monnaie fiduciaire ou d’autres jetons de paiement numériques) n’est pas prise en compte comme fourniture aux fins de la TPS.
Aux fins de la TPS, les fournitures suivantes de jetons de paiement numérique sont considérées comme des fournitures exonérées:
- Échange de jetons de paiement numérique contre de la monnaie fiduciaire ou d’autres jetons de paiement numérique
- Octroi de prêts de jetons de paiement numérique
Pour être considéré comme un jeton de paiement numérique, le jeton doit présenter toutes les caractéristiques ci-dessous:
- il est exprimé en unité;
- il est conçu pour être fongible;
- il n’est libellé dans aucune devise et n’est lié par son émetteur à aucune devise;
- il peut être transféré, stocké ou échangé électroniquement;
- c’est, ou est destiné à être, un moyen d’échange accepté par le public, ou une partie du public, sans aucune restriction substantielle quant à son utilisation en contrepartie;
mais n’inclut pas:
- l’argent;
- tout ce qui, s’il était fourni, constituerait une fourniture exonérée de services financiers;
- tout ce qui donne le droit de recevoir ou de diriger la fourniture de biens ou de services d’une ou de plusieurs personnes spécifiques et cesse de fonctionner comme moyen d’échange après que le droit a été utilisé.
Des exemples de jetons de paiement numérique sont les Bitcoins, l’Éther, le Litecoin, le Dash, le Monero, le Ripple et le Zcash.
Contactez-nous dès aujourd’hui à [email protected] pour une consultation sur la TPS sans obligation! Voir Services de TPS pour plus d’informations sur nos services.