FBT è un’imposta sulle società riscossa su un datore di lavoro dall’ATO quando il datore di lavoro fornisce ai propri dipendenti prestazioni non in denaro al posto dello stipendio in contanti. L’attuale tasso FBT è del 47%, essendo uguale al più alto tasso marginale di imposta sul reddito.
Nella maggior parte dei casi FBT viene addebitato sul costo totale di una voce di prestazione; tuttavia un gruppo selezionato di prestazioni può beneficiare di concessioni o esenzioni FBT. Un veicolo a motore è uno di questi vantaggi che si qualifica per le concessioni FBT.
Metodo del costo legale
Il metodo del costo legale calcola una concessione FBT in base al prezzo di acquisto di un veicolo. Ciò significa semplicemente che la concessione (nota come “Frazione statutaria”) viene riscossa sul prezzo del veicolo e l’aliquota FBT (47%) viene quindi addebitata sull’importo ridotto anziché sul prezzo intero del veicolo.
Ai fini FBT il prezzo di un veicolo (noto come” Valore base di costo”) è considerato il valore di mercato del veicolo quando è originariamente fornito a un dipendente come vantaggio.
Per gli acquisti da concessionari di autoveicoli o altri venditori:
Valore base di costo = prezzo totale di acquisto del veicolo compreso GST meno imposta di bollo, immatricolazione e assicurazione obbligatoria di terzi (CTP).
Per veicoli in vendita e leaseback:
Valore base dei costi = valore corrente di mercato del veicolo
Per veicoli in leasing ri-finanziati:
Valore base dei costi = il valore quando il veicolo è stato originariamente fornito dal datore di lavoro corrente come beneficio. Una riduzione una tantum di 33.33% può essere applicato alla base di costo dopo che il veicolo è stato tenuto per quattro (4) anni FBT completi.
La Frazione statutaria è rappresentata in percentuale. Prima delle modifiche apportate al bilancio federale il 10 maggio 2011 c’erano quattro percentuali statutarie, ciascuna applicabile a una delle 4 gamme chilometriche predefinite che un veicolo dovrebbe viaggiare in un dato anno FBT. Le gamme chilometriche si basano sulla distanza totale percorsa e non distinguono tra uso privato e uso aziendale.
Le modifiche apportate al bilancio federale annunciate dal governo australiano il 10 maggio 2011 includevano riforme delle tariffe legali FBT da introdurre con effetto immediato per tutti i nuovi contratti di locazione. Tutti i contratti di locazione iniziati prima di 7.30 pm (AEST) su 10th May 2011 dovevano essere trattati con le vecchie tariffe legali (storiche), tuttavia i nuovi contratti di locazione vedranno le quattro tariffe legali convertite in un unico tasso di 20% da introdurre gradualmente in un periodo di 3 anni.
Le parentesi statutarie sono le seguenti:
| Distanza percorsa durante un anno FBT(1 aprile-31 marzo) |
TASSI DI LEGGE |
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Contratti esistenti |
Nuovi contratti avviati dopo 7:30 (AEST) 10 Maggio 2011 | ||||
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Prima 10 Maggio 2011 |
Da 10 Maggio 2011 |
Da 1 aprile 2012 |
Da 1 aprile 2013 |
Da 1 aprile 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| Più di 40.000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
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FBT Formula
Veicolo Base di Costo x Tasso Legale = Valore Imponibile (noto anche come “Valore di Beneficio”)
(Valore Imponibile – Post Contributi Fiscali) x Giorni/Giorni in FBT Anno x FBT Euro1 x Lordi Fino Factor2 = FBT
1FBT Rate = 47%
2Gross Fattore = 2.0802
Per esempio:
Veicolo Base di Costo Valore = $30,000
Annuo Stimato di Chilometri = 20.000 km annui
FBT Giorni = 365 giorni
Post Contributi Fiscali = $0
FBT Calcolo = ($30,000 x 20% – $0) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
Post Contributi Fiscali (PTC)
Destinatario di contributi, noto anche come “Post di Contributi Fiscali” (PTC), sono i pagamenti effettuati da parte di un dipendente dal suo dopo le imposte di stipendio, verso i costi di gestione del proprio stipendio confezionato veicolo. Dove contributi fiscali postali sono stati fatti poi il valore imponibile del fringe benefit auto può essere ridotto dollaro per dollaro con l’importo dei contributi fiscali postali.
Questo fornisce un risultato molto più attraente per qualsiasi dipendente che stipendio sacrifici reddito imponibile al di sotto del tasso di imposta sul reddito marginale superiore. L’attuale tasso di imposta sul reddito marginale superiore è del 47% (incluso il prelievo Medicare) e si applica ai redditi superiori a $180.000.
Con l’adozione di contributi fiscali post un dipendente può effettivamente sostituire l’aliquota FBT del 47% con il proprio (più basso) tasso di imposta sul reddito marginale. Il risultato si traduce in zero costi FBT essere assegnati al bilancio totale stipendio sacrificio e gli accantonamenti rimanenti divisi tra un mix di detrazioni al lordo delle imposte e contributi post-imposte.
Durante la consultazione, Enlist calcolerà l’importo corretto da dividere tra il reddito ante imposte e quello post imposte e consiglierà i dipendenti di conseguenza.
Per esempio:
| Imponibile Annuo Stipendio di $70,000 | Chilometri annui 20.000 km |
| Veicolo Prezzo Di 35.000 $ | Annuale FBT $6,492 |
| Annuale di Locazione $8,040 (Ex GST) | Periodo di Locazione di 36 mesi |
| Costi annuali di esercizio Di $6.000 (Ex GST) | Prestito Personale Pagamenti di $8,504 (Non GST) |
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Finanziato Privatamente Disposizione |
Confezione Standard |
Post Contributi Fiscali |
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|
(Post Tax Solo) |
(Ante Imposte Sacrificio) |
(Pre & Post Fiscale Sacrificio) |
|
| Retribuzione Lorda |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| ante imposte Sacrificio |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| Stipendio Imponibile |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| Imposte Sul Reddito & Medicare Levy |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| Post Fiscale Contributo |
$6,640 |
||
| Veicolo Privato Spese |
$15,044^ |
||
| Rimanente in Contanti in Mano |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ Comprende i pagamenti di prestito in identiche termine novated locazione + spese di funzionamento, compresi GST
* Include $600 per GST sul contributo fiscale postale (cioè 1/11th di $6,600)
L’esempio precedente dimostra come il dipendente viene lasciato con più denaro dal salario che imballa un contratto di locazione novato. Con il metodo tradizionale (full ante imposte), che include FBT, il dipendente risparmia each 1360 ogni anno. Tuttavia, includendo post tax contributions (PTC) e scambiando efficacemente il tasso FBT del 47% con l’aliquota marginale dell’imposta sul reddito del dipendente del 32,5%, il risparmio annuale aumenterà a $2,926 e un risparmio netto totale di $8,778 in 3 anni.