adó-alapvető szempont az induló vállalkozások számára

Lim Maan Huey Adópartner PwC Magyarország

Trevina Talina Adóigazgató PwC Magyarország

ez a cikk általános bevezetést nyújt a Szingapúri adórendszer különféle koncepcióihoz az induló vállalkozások vagy a vállalkozások tulajdonosai számára, tól től finanszírozás / finanszírozás az operatív és emberi erőforrás perspektívákhoz.

míg a kereskedelmi megfontolások fontosak egy vállalat működtetésében, az induló vállalkozásoknak nem szabad kihagyniuk az adózási megfontolásokat, mivel egyébként növelhetik az üzleti tevékenység költségeit, és ronthatják az alapítók és/vagy befektetők hozamát. Mivel Szingapúr Ázsia egyik vezető start-up központja, a kormány adópolitikákat és ösztönzőket hajt végre, amelyek támogatják az induló vállalkozásokat. Ez a szakasz általános bevezetést nyújt a Szingapúri adórendszer különböző koncepcióihoz az induló alapítók vagy a vállalkozások tulajdonosai számára, hogy figyelembe vegyék a finanszírozást/finanszírozást, az operatív és az emberi erőforrás perspektívákat.

A. A szingapúri adórendszer áttekintése

Szingapúr az adózás kvázi területi alapon működik. Ez azt jelenti, hogy adót vetnek ki olyan jövedelemre, amelynek forrása Szingapúrban keletkezik, de csak a máshol (külföldi eredetű jövedelem) származó jövedelemre vet ki adót, amikor azt Szingapúrban kapják meg. A társasági adó mértéke jelenleg 17% , a személyi jövedelemadó mértéke pedig 22% – ig progresszív.

mint fentebb megjegyeztük, Szingapúri adót vetnek ki a jövedelemre. Szingapúr nem vet ki adót a tőkenyereségre. A jövedelemadóról szóló törvény nem határozza meg, hogy mi minősül jövedelemnek és tőkének. Annak meghatározása, hogy a nyugta jövedelem vagy tőke jellegű-e, általában az ítélkezési gyakorlatra való hivatkozással és az egyes esetek tényei és körülményei alapján történik. Általában, az eszközök elidegenítéséből származó nyereség jövedelemnek minősül, ha azok Szingapúrban folytatott kereskedelem vagy üzleti tevékenységből származnak, vagy más módon kapcsolódnak hozzájuk.

a fentiek Szingapúrra és a külföldi forrásból származó jövedelemre is utalnak. A jövedelemadóról szóló törvény nem határozza meg, hogy mi minősül Szingapúri forrásnak vagy külföldi forrásnak, kivéve a meghatározott jövedelemtételeket, például a kamat-és jogdíjbevételeket. A jövedelem/nyereség forráshelyének meghatározásakor hivatkoznak az ítélkezési gyakorlatra, és az alkalmazandó tesztek a jövedelem/nyereség típusától függően eltérőek lehetnek. Például, az osztalékjövedelem akkor származik, Ha az osztalékfizető társaság adóügyi illetőséggel rendelkezik. Az eszközök nyeresége általában ott származik, ahol a jövedelemtermelő tevékenységek zajlottak. A működési bevétel általában ott származik, ahol azokat a műveleteket végezték, amelyekből a nyereség lényegében származott.

Szingapúr is bevezeti a termékek és szolgáltatások adó (GST) rendszer. A GST-t 7% – kal terhelik az adóalany által Szingapúrban végzett termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás után, üzleti tevékenysége folytatása vagy folytatása során, kivéve, ha a termékértékesítés nulla minősítésre vagy mentességre jogosít. A 2018-as költségvetésben bejelentették, hogy ezt az arányt 9% – ra emelik valamikor 2021 és 2025 között. Ezt követően a 2020-as költségvetésben bejelentették, hogy erre a GST-emelésre 2021-ben nem kerül sor (azaz 2022 és 2025 között növelik).

B. A finanszírozással kapcsolatos adózási megfontolások

az induló vállalkozások túlélésének és növekedésének egyik legfontosabb tényezője az angyaloktól vagy a kockázatitőke-befektetőktől (“VC”) származó finanszírozás elérhetősége. Számos módja van annak, hogy egy induló vállalkozás finanszírozható legyen. Az induló vállalkozás tőkésítésének általános módjai törzsrészvények, elsőbbségi részvények (“PS”), átváltható értékpapírok vagy hitelek kibocsátása. Általában az alapítók törzsrészvényeket birtokolnak a társaságban, míg a befektetők PS-t, átváltható kötvényeket vagy kölcsönöket birtokolnak a társaságban.

a finanszírozási kérelem előterjesztésekor fontos megérteni mind az induló vállalkozások, mind a befektetők adózási következményeit. A befektetőket érintő kedvezőtlen adózási hatások befolyásolhatják a befektetők belső megtérülési rátáját (“IRR”), ezáltal az induló vállalkozásokba történő befektetés kevésbé vonzóvá válhat.

az alábbi táblázat a szingapúri induló vállalkozásokra és befektetőire vonatkozó Szingapúri adókövetkezményeket foglalja össze, a finanszírozás megválasztásától függően.

tőkeszerkezet	Szingapúri adókövetkezmények az induló vállalkozások számára	Szingapúr adózási következményei a befektetők számára
a Szingapúri társaság által kibocsátott törzsrészvények/ RPS (saját tőke)	osztalék nincs társasági adó levonása a kifizetett osztalék után. nincs forrásadó az osztalékfizetés után. nyereség nincs forrásadó az RPS visszaváltásakor.	osztalék Szingapúr / külföldi befektetők: nem kell további adót fizetni nyereség Szingapúri befektetők: nincs adó a tőkenyereségre. Ha azonban a nyereséget jövedelemnek tekintik, és Szingapúrból származik, az ilyen nyereségre jövedelemadó vonatkozik. létezik olyan belföldi mentességi rendszer is, amely előírja a törzsrészvények értékesítéséből származó nyereség (azaz az RP-kre vagy más instrumentumokra nem alkalmazandó) adóztathatatlanságát, amennyiben az elidegenítő társaság az elidegenítést közvetlenül megelőző legalább 24 hónapos folyamatos időszakban a törzsrészvények legalább 20% – át birtokolta a befektetést befogadó társaságban. Más feltételek is vonatkozhatnak. Ez jelenleg az 1 június 2012-től 31 Május 2022-ig terjedő időszakban történő értékesítésre vonatkozik (mindkét dátum beleértve). A 2020-as költségvetésben bejelentették, hogy ez a mentesség kiterjed a törzsrészvények társaságok általi elidegenítésére 1 június 2022-től 31 December 2027-ig. külföldi befektetők: általában Szingapúron kívül származnak, és nem tartoznak adó alá Szingapúrban, feltéve, hogy önmagukban vagy ügynök útján nem folytatnak üzleti tevékenységet Szingapúrban.

átváltható jegyzetek	kérjük, olvassa el a fenti” törzsrészvények/RPS “szakaszt a saját tőkévé történő átváltást követő időszakokra vonatkozóan, és olvassa el az alábbi” hitelek ” részt a kötvények átváltása előtti időszakra vonatkozóan.
hitelek / jegyzetek	a kamatfizetések adóból levonhatók, feltéve, hogy a kölcsönökből/bankjegyekből származó finanszírozást jövedelem előállítására használják fel (pl. jövedelemtermelő eszközök megszerzésére). amennyiben a kölcsönöket/ kötvényeket több célra használják fel, a levonás a jövedelemtermelő eszközökhöz kapcsolódó kamatokra korlátozódik. forrásadó alkalmazható, ha a kamatot nem rezidenseknek fizetik. A hazai forrásadó mértéke a kamat 15%, amely csökkenthető az alkalmazandó adószerződés profiljától függően a befektetők.	kamatfizetések Szingapúri befektetők: általában a Szingapúrban származónak tekintett jövedelemadó-kulcs alapján adóznak. vegye figyelembe azonban, hogy a Szingapúri alapkezelő társaságok által kezelt számos kockázatitőke-alap jóváhagyható bizonyos adókedvezmények alapján (például 13R/13x rendszer), amely Szingapúri jövedelemadó-mentességet biztosít bizonyos induló vállalkozások által kibocsátott kölcsönök/kötvények kamatai után. külföldi befektetők: a kamatot általában az alkalmazandó forrásadó levonása után kapnák meg.

1. Egyéb ösztönzők a befektetők számára

továbbá az induló és/vagy más Szingapúri vállalatokba történő befektetések ösztönzése érdekében az Enterprise Singapore bevezette az Angel Investors adólevonást (“AITD”) az egyének (közismert nevén “angel investors”) számára, bizonyos feltételek és jóváhagyás mellett.

az adólevonás élvezetéhez a jóváhagyott angyalbefektetőnek legalább 100 000 USD-t kell vállalnia egy minősített induló vállalkozásban az adott Társaságba történő első befektetésétől számított 12 hónapon belül. A jóváhagyott angyal befektető élvezheti a befektetés 50% – ának adókedvezményét egy kétéves tartási időszak végén. Az adólevonás összege az egyes értékelési évekre (“YA”) a minősített befektetés költségének 50% – án alapul, a beruházási költségek 500 000 USD felső határának függvényében (azaz 250 000 USD levonási felső határ). A minősítő levonás lesz ellensúlyozni az egyén teljes adóköteles jövedelem. Bármely felhasználatlan levonást bármely YA-ban figyelmen kívül kell hagyni.

a 2020.évi költségvetésben bejelentették, hogy a fenti rendszer 31. Március 2020-től hatályát veszti. Az angyal befektetők, akiknek jóváhagyott angyal befektetői státusza 31. Március 2020-én vagy azt megelőzően kezdődik, továbbra is adólevonást kaphatnak az AITD rendszer alapján a jóváhagyott angyal befektetői státusának időszakában végrehajtott minősített befektetések tekintetében, az AITD rendszer meglévő feltételeire is figyelemmel. Az Enterprise Singapore 2020. március végéig nyújt további részleteket a jóváhagyott angyalbefektetőkre vonatkozó átmeneti megállapodásról.

C. Működési ügyekre vonatkozó adózási megfontolások

1. Társasági adó

a) adómentességi rendszer az új induló vállalkozások számára

a vállalkozói szellem támogatása és a helyi vállalkozások segítése érdekében az új induló vállalkozások adómentességet élvezhetnek a szokásos adókategória szerinti adóköteles jövedelmük után(17%) Az értékelés első három egymást követő évében, feltéve, hogy teljesülnek a következő feltételek:

a) A társaság fő tevékenysége nem lehet befektetési célú holding vagy ingatlanfejlesztő vállalkozás, vagy mind a befektetés, mind az értékesítés.
b) a társaságot Szingapúrban kell bejegyezni;
c) A társaságnak Szingapúrban adóügyi illetőségűnek kell lennie az adott YA esetében; és
d) A társaság teljes alaptőkéjét közvetlenül legfeljebb 20 részvényes birtokolja az adott YA alapidőszaka alatt, ahol:

1. a részvényesek mindegyike magánszemély; vagy
2. legalább egy részvényes olyan magánszemély, aki a Társaság kibocsátott törzsrészvényeinek legalább 10% – át birtokolja.

A YA 2020-tól kezdődően a mentességet az első s$100,000 adóköteles jövedelem 75% – A, valamint a következő S$100,000 adóköteles jövedelem további 50% – os mentessége alapján számítják ki.

B) részleges adómentesség

azok a társaságok, amelyek nem felelnek meg az új induló vállalkozásokra vonatkozó adómentességi rendszer feltételeinek, részleges adómentességet élvezhetnek a szokásos adókategória szerinti adóköteles jövedelmük után (17%). Ez vonatkozik az új induló vállalkozásokra vonatkozó adómentességi rendszer keretében az első egymást követő három YAs-t követő időszakokra is.

A YA 2020-tól kezdődően részleges adómentességet kapnak minden társaság számára a 200 000 USD-ig terjedő adóköteles jövedelem után, amelyet a következőképpen kell kiszámítani: 75% adómentesség az első 10 000 USD adóköteles jövedelem után, további 50% – os mentesség a következő 190 000 USD adóköteles jövedelem után.

C) a jövedelem Adóztathatósága

a Szingapúrban kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytató induló vállalkozásoktól származó jövedelem Szingapúrból származónak tekintendő, és keletkezésének megfelelően jövedelemadó-köteles. Az induló vállalkozások külföldi forrásból származó jövedelme (például a Szingapúron kívüli bankoknál elhelyezett betétek kamatai) Szingapúri jövedelemadó hatálya alá tartozik, amikor Szingapúrban érkezik. A társasági adó jelenlegi mértéke 17%.

ezenkívül Szingapúr számos adókedvezményt és támogatást kínál a minősített tevékenységek elvégzéséhez. Információ megtalálható Enterprise Singapore honlapján.

d) a kiadások Levonhatósága

a teljes egészében és kizárólag az induló vállalkozások jövedelmének előállítása során felmerült költségek általában levonhatók az adóból, kivéve, ha az adószabályok másként nem tiltják. Többek között a tőkeköltségek (például a vállalkozásra való felkészülés, az engedélykérelem, az új lízingek, a jogi és szakmai díjak vagy a beállítási költségek), a magánköltségek (például a személyes szórakoztatás költségei), az értékcsökkenési költségek és a személygépkocsi költségei nem vonhatók le adózási szempontból.

a munkavállalói javadalmazási költségek (például fizetések, bónuszok, központi előtakarékossági alap (CPF) hozzájárulásai a törvényi korláton belül) általában levonhatók. Vegye figyelembe azonban, hogy az orvosi költségek adólevonása a teljes javadalmazás 1% – ának (vagy 2% – ának, ha a vállalkozás bizonyos rendszert hajt végre) felel meg. Vannak speciális szabályok a részvényalapú költségek levonására is (lásd az alábbi “adóügyi megfontolások az emberi erőforrásokkal kapcsolatban” című vitát).

e) kamatköltségek és egyéb hitelfelvételi költségek

kérjük, olvassa el a fenti “finanszírozási adóügyi megfontolások” című vitát. Az induló vállalkozásoknak más típusú hitelfelvételi költségeik is felmerülhetnek (például előzetes díjak, garanciadíjak). Bizonyos előírt hitelfelvételi költségek, amelyek a kamat helyettesítésére vagy a kamatköltségek csökkentésére merülnek fel, adóból levonhatók lehetnek.

(f) induló költség

az üzleti tevékenység megkezdése előtt felmerült költségek általában nem vonhatók le az adóból. Az üzleti induló vállalkozások megkönnyítése érdekében a szingapúri kormány engedményt vezetett be, amely lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy adókedvezményt igényeljenek a közvetlenül azt a számviteli évet megelőző számviteli évben felmerült bevételi költségek után, amelyben a vállalkozás megszerezte első Dollár kereskedelmi bevételét.

G) Tőkejuttatások(más néven adócsökkentések)

Tőkejuttatások az induló vállalkozás kereskedelmében vagy üzleti tevékenységében használt “gépek és gépek” beszerzése során felmerült költségek fedezésére állnak rendelkezésre. Bizonyos típusú gépek (például számítógépek, szerverek vagy automatizált berendezések) egy éven át gyorsított tőkekövetelményre jogosultak. A minősítő “gépek és berendezések” egyéb típusai (például munkaállomások, asztalok, székek) az adószabályok alapján egyenes vonalban igényelhetők meghatározott élettartamuk alatt, vagy három év alatt gyorsított alapon.

vegye figyelembe, hogy a személygépkocsi beszerzésének vagy bizonyos szerkezeti felújítási vagy felújítási munkáknak a költségei nem felelnek meg a tőkekövetelményeknek. Ez azt jelenti, hogy bizonyos minősített felújítási és felújítási munkák a jövedelemadóról szóló törvény 14Q.szakasza alapján különleges adólevonásra jogosultak. A levonás felső határa 300 000 S$minden releváns három egymást követő YAs-ra, attól az évtől kezdve, amelyben a felújítási és felújítási költségek felmerülnek.

h) kutatási és fejlesztési (“R&D”) költségek és szellemi tulajdonhoz fűződő (“IP”) beszerzési költségek

a 2019-2025-ös évekre (azaz a 2018-2024-ig tartó/véget érő pénzügyi évekre) vonatkozóan a Szingapúrban végrehajtott r&D esetében a minősített kiadások 250% – ának megfelelő fokozott adólevonás áll rendelkezésre, feltételektől függően. Amennyiben az R&D külföldön történik, a minősített kiadások 100% – ának levonása megengedett.

ezenkívül a 2019-2025-ös YAs esetében 200% – os fokozott adólevonás áll rendelkezésre az alábbiak mindegyikére:

1. az első s$100,000 minősítő kiadás, amely a minősítő IP regisztrálásához felmerült; és
2. az első s$100,000 kiadás, amely a minősítő IP engedélyezéséhez felmerült.

(I) adókedvezmények az induló vállalkozások számára

a szingapúri vállalkozások tengerentúli terjeszkedésének ösztönzése érdekében a szingapúri kormány kettős adólevonást vezetett be a nemzetközivé válási rendszerhez, amely kettős adólevonást biztosít az 1 április 2012-től 31 Március 2020-ig felmerült minősített költségekről. Az Enterprise Singapore vagy a Singapore Tourism Board jóváhagyása szükséges (néhány kivételtől eltekintve).

Nem szükséges az illetékes hatóságok jóváhagyása az egyes tevékenységek (például tengerentúli üzleti fejlesztési utak/missziók, tengerentúli befektetési tanulmányutak/missziók, tengerentúli vásárok és egyes jóváhagyott helyi vásárok) során felmerült költségekhez. Ez azonban YA-nként 150 000 S$felső korlátot jelent YA 2019-ig 31 Március 2020-ig.

a 2020. évi költségvetésben azt javasolták, hogy a fenti rendszert 31.Március 2025-ig terjesszék ki, és a minősített költségek körét kibővítik, többek között az új tengerentúli üzletfejlesztéssel vagy tengerentúli üzleti küldetésekkel kapcsolatos bizonyos harmadik fél tanácsadási költségeinek fedezésére.

j) veszteségek átvitele/átvitele

a kereskedelmi veszteségek és a fel nem használt tőkejuttatások átvihetők a jövőbeni adóköteles jövedelemmel szembeni beszámítás céljából, a részesedési teszt folytonosságának függvényében. Ezenkívül a tőkekiadások átviteléhez ugyanazt a kereskedelmet kell folytatni. A részesedés folyamatosságának vizsgálata akkor tekinthető teljesítettnek, ha a végső holdingtársaság összes kibocsátott részvényének legalább 50% – át ugyanazok a részvényesek birtokolták vagy nevükben birtokolták a vonatkozó összehasonlítási időpontokban. A Szingapúri adóhatóság (Inland Revenue Authority of Singapore, “IRAS”) mérlegelési jogkörrel rendelkezhet az előrehozott adóveszteségek és a fel nem használt tőkejuttatások felhasználásának engedélyezésére, még akkor is, ha a részesedésben 50% – ot meghaladó változás történt, adóelkerülési okok nélkül.

a vállalat által a folyó évben felmerült, legfeljebb 100 000 S$összegű veszteségek és tőkejuttatások egy évre visszavihetők (kivéve a YA 2020 esetében, ahol a minősítő levonások legfeljebb 3 évig visszavihetők). A veszteségek és az adózás értékcsökkenésének átvitele a részvénytulajdon folytonossági tesztjének és ugyanazon kereskedelmi tesztnek a függvénye (a tőkejuttatások visszavitele esetében).

K) Transzferárszabályok

a kapcsolt felekkel folytatott összes ügyletet szokásos piaci feltételek szerint kell lebonyolítani, és ennek igazolására egyidejűleg transzferár-dokumentációt kell vezetni, kivéve korlátozott körülmények esetén. Ha a szokásos piaci ár elvét nem tartják be, vagy ha a szokásos piaci ár elvének való megfelelést nem támasztják alá megfelelő dokumentumok, és a nyereséget alulértékelték, az IRAS jogosult transzferár-kiigazításokat végezni. Szankciók és pótdíjak is alkalmazhatók.

(l) forrásadó

az induló vállalkozásoknak figyelembe kell venniük a forrásadó követelményeit, amikor nem rezidenseknek vagy külföldi társaságoknak/létesítményeknek fizetnek. A szingapúri személy köteles visszatartani az adót a nem rezidenseknek történő bizonyos típusú kifizetések után, beleértve a

(a) kamatot és kapcsolódó kifizetéseket,
(b) a Szingapúrban nyújtott szolgáltatások műszaki szolgáltatási díját és
(c) kezelési díjakat.

2. Áruk és szolgáltatások adója (“GST”)

(a) Áttekintés

alapvető szabályként a Szingapúrban végzett termékértékesítésre vagy szolgáltatásnyújtásra a GST 7%-os általános adómértéke vonatkozik, kivéve, ha a szolgáltatás a GST jogszabályok értelmében nulla besorolású vagy mentességre jogosult. Mind a standard besorolású (azaz 7%-os GST alá tartozó), mind a nulla besorolású (azaz 0%-os GST alá tartozó) szolgáltatások adóköteles értékesítésnek minősülnek, és hozzájárulnak a GST regisztrációs küszöbérték kiszámításához.

Szingapúrban a legtöbb ellátás adóköteles. A mentesített ellátás a következőkre korlátozódik:

1. bizonyos pénzügyi szolgáltatások nyújtása
2. lakóingatlanok eladása és lízingje
3. előírt befektetési nemesfémek importja és helyi ellátása
4. digitális fizetési token szállítása (január 1-jei hatállyal 2020)

a mentesített szolgáltatások nem járulnak hozzá a GST regisztrációs küszöbértékének kiszámításához.

B) regisztrációs követelmény

egy vállalkozás köteles regisztrálni a GST-re, ha:

1. adóköteles értékesítéseket (normál és nulla besorolású) végzett, amelyek egy naptári év végén (azaz December 31-én) meghaladták az 1 millió dollárt; vagy
2. ésszerű okkal feltételezhető, hogy Szingapúrban adóköteles értékesítéseinek összértéke meghaladja az 1 millió dollárt a következő 12 hónapos időszakban.

feltételektől függően egy vállalkozás önkéntes alapon is kérheti a GST nyilvántartásba vételét, az IRA jóváhagyásával.

1.január 2020-jétől kezdődően a nem GST-nyilvántartásba vett vállalkozás is felelős a GST-nyilvántartásba vételért, ha az importált szolgáltatások (azaz a tengerentúli személyektől beszerzett szolgáltatások) értéke meghaladja az évi 1 millió USD-t, és a vállalkozás nem jogosult teljes előzetes adóigénylésre (bizonyos adómentes árubeszerzés vagy nem üzleti tevékenység folytatása miatt)

miután a GST-t regisztrálták, egy induló vállalkozásnak meg kell felelnie a GST-szabályoknak (pl. GST annak kellékek, adószámla kiadása, fájl GST visszatér). Másrészt jogosult az üzleti költségeire és a termékimportra vonatkozó GST-követelésre, feltéve, hogy teljesíti az előzetesen felszámított adókövetelésekre vonatkozó feltételeket.

D. az emberi erőforrással kapcsolatos adózási megfontolások

1. Részvényalapú javadalmazási rendszer

annak érdekében, hogy tehetséges egyéneket csábítsanak az induló vállalkozásokkal való együttműködésre, gyakran alkalmaznak munkavállalói ösztönző rendszereket, például részvényalapú javadalmazási rendszert. A munkavállalói részvényalapú javadalmazás (részvényjuttatások vagy részvényopciós rendszerek) adólevonása csak akkor megengedett, ha a társaságban vagy holdingtársaságában lévő saját részvényeket e kötelezettségek teljesítése érdekében vásárolják meg. Más szavakkal, a levonás nem megengedett, ha a rendszert új részvények kibocsátásával teljesítik (azaz nem merülnek fel költségek). A levonás általában a Társaság, holdingtársasága vagy az ilyen rendszer igazgatásához használt különleges célú gazdasági egység tényleges költségei közül a legalacsonyabbra korlátozódik.

2. Munkáltatói adó és egyéb bejelentési kötelezettségek

ne feledje, hogy munkáltatóként el kell készítenie az év végi javadalmazási bevallást (Ir8a formanyomtatvány), amelyet március 1-jéig elektronikusan kell benyújtani közvetlenül az IRAS-hoz, ha Ön az automatikus befogadási Program alatt áll. Ha nem, akkor elő kell készítenie az IR8A papírlapot, és március 1-jéig meg kell adnia a munkavállalónak. Arra is szükség van, hogy CPF hozzájárulások az alkalmazottak, akik Szingapúri állampolgárok vagy Szingapúri állandó lakosok. A CPF-hozzájárulások felső határérték alá esnek, és a hónap végén esedékesek, és legkésőbb a hónap végétől számított 14 napon belül fizetendők a CPF Igazgatóságának.

Önnek is hozzá kell járulnia a készségfejlesztési illetékhez (SDL) minden alkalmazottra, mind helyi, mind külföldi munkavállalókra (csak korlátozott mentességek vonatkoznak), az egyes alkalmazottak teljes havi bérén alapuló irányadó kamatlábbal. Az SDL-kifizetéseket legkésőbb a hónap végétől számított 14 napon belül kell kifizetni, és a CPF-kifizetésekkel együtt vagy közvetlenül a Skills Future Singapore Agency (SSG) számára is teljesíthetők, ha szervezete csak külföldi alkalmazottakat foglalkoztat.

továbbá, ha a nem Szingapúri állampolgár alkalmazottja (azaz külföldi, munkabérlet-tulajdonosok vagy Szingapúri állandó lakóhellyel rendelkező alkalmazott) megszünteti Önnel a szingapúri foglalkoztatást, tengerentúli kiküldetésre megy, vagy három hónapnál hosszabb időre tervezi elhagyni Szingapúrot, előfordulhat, hogy adókedvezményt kell kérnie neki. Ha igen, munkáltatóként Ön felelős a külföldi & SPR alkalmazottak (Ir21 formanyomtatvány) adóbevallásának benyújtásáért és a munkavállalónak az adóelszámolás céljából járó összes pénz visszatartásáért. Ezt az űrlapot legkésőbb egy hónappal a megszűnés vagy az indulás dátuma előtt kell benyújtani. A visszatartott pénzeket csak az adóhatóság által kiadott adóelszámolás után vagy az IR21 formanyomtatvány benyújtásától számított 30 nap elteltével lehet felszabadítani, attól függően, hogy melyik a korábbi.

3. Utazó alkalmazottak

mivel a vállalkozások nemzetközivé válnak, az induló vállalkozásoknak figyelembe kell venniük, hogy a tengerentúli joghatóságokban az induló vállalkozásokat képviselő alkalmazottak vagy személyzet által végzett tevékenységek állandó telephelyet (adóköteles jelenlétet) hozhatnak létre az induló vállalkozások számára ezekben a joghatóságokban. Ennek eredményeként az említett joghatóságokban található állandó telephely nyeresége az adott joghatóságokban adóköteles lehet. Az ilyen kockázatok csökkentése érdekében gondosan meg kell tervezni a tevékenységek elvégzésének helyét.

E. Általános adózási követelmények

a Szingapúri vállalatoknak meg kell felelniük az IRAS éves társasági adóbevallási követelményeinek. Az alábbiakban összefoglaljuk a követelményeket.

társasági adó-becsült adóköteles jövedelem (“ECI”)	a társaság pénzügyi évének végétől számított 3 hónapon belül
társasági adó-éves adóbevallások	a pénzügyi évet követő év November 30-ig
GST (ha GST-regisztrált)	egy hónappal a GST (negyedéves) elszámolási időszak vége után
a munkavállalói javadalmazás visszatérése	1 A pénzügyi évet követő év márciusa
CPF hozzájárulás	minden hónap végén

figyelembe kell vennie a FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) és a Common Reporting Standard (CRS) alkalmazhatóságát is, és adott esetben meg kell felelnie a megfelelőségi követelményeknek.