a) A 2007.évi jövedelemadóról szóló törvény (ITA 2007) S64. cikke lehetővé teszi a kereskedelmi veszteség beszámítását a veszteséges év és/vagy az előző adóév nettó jövedelmével szemben. A két állítás független, és bármilyen sorrendben megtehető. A követelés nem kötelező, az adózó dönthet úgy, hogy nem teszi meg. Ez a helyzet például akkor, ha a jövedelmet már fedezi a személyes juttatás, így kevés értelme lenne a követelésnek.
b) az Általános jövedelemmel szembeni kereskedelmi veszteségmentesség csak akkor áll rendelkezésre, ha a kereskedelmet kereskedelmi alapon és nyereségszerzés céljából végzik.
c) – tól április 6, 2013, a teljes összeg az egyes jövedelemadó-mentességek, hogy lehet használni, hogy csökkentsék a teljes adóköteles jövedelem korlátozódik a magasabb a 50.000, vagy 25% – a az adózó korrigált teljes jövedelem. A fennmaradó veszteséget tovább lehet vinni.
a domborművekre vonatkozó korlátozás nincs hatással a következőkre:
- mentesség olyan adóévre, amelyben a korrigált összes bevétel kevesebb, mint 50 000
- az átfedés mentesítéséből eredő veszteség, vagy amennyiben a veszteséget átfedés mentesítésével növelik
- veszteség a veszteséges kereskedelem nyereségével szemben
- a tőkenyereség-adó szempontjából megengedett veszteségként kezelt veszteség.
d) a mezőgazdasági vagy piaci Kertészet esetében további korlátozások vonatkoznak a mentességre, amelyeket “hobbitenyésztés mentességének korlátozásaként”neveznek. A veszteség kiszámításának módja a tőkekiadások és a kiegyenlítési díjak előtt történik.
a gazdálkodási veszteségre vonatkozó korlátozás csak öt egymást követő veszteséges adóév után alkalmazandó. Tehát a veszteségmentességet akkor kapnák meg, ha a kereskedelmet a folyó adóév előtti öt adóéven belül bármikor megkezdték.
létezik adókikerülés elleni rendelkezés, amely megakadályozza, hogy egy mezőgazdasági vállalkozás férj és feleség között, vagy ugyanazon személyek által ellenőrzött társaságokba vagy társaságokból kerüljön át, amelynek célja az ötéves óra visszaállítása volt.
e) részleges állítások nem engedélyezettek. Nem lehet A veszteségmentességet csak az adóköteles jövedelemre korlátozni, és megtartani a személyi juttatások kedvezményét, ezáltal növelve a más évek jövedelmével szemben elszámolható veszteségeket. Ez egy mindent vagy semmit állítás.
f) adótervezési szempontból előnyösebb a veszteséget korábban, mint később enyhíteni. A visszatérített adót az előző évi adókulcsok és juttatások alapján számítják ki.