az Egyesült Államok szokatlan adórendszerrel rendelkezik a legtöbb más országhoz képest, mivel minden amerikai állampolgárt megadóztat világszerte, függetlenül attól, hogy a világon hol élnek.
a legtöbb más ország vagy csak a lakosokat, vagy csak az országban származó jövedelemmel rendelkező embereket adóztatja.
az Egyesült Államok adórendszere azonban megköveteli, hogy minden amerikai állampolgár, beleértve az emigránsokat is, akik megfelelnek a 12 550 dolláros (a 2021-es adóévre vonatkozó) minimális világméretű jövedelemküszöbnek, vagy csak 400 dollár önfoglalkoztatási jövedelemnek, vagy csak 5 dollárnak, ha nem Amerikai adófizetővel házas, az amerikai adók benyújtására. Sajnos az Egyesült Államok más országokkal kötött adóegyezményei nem befolyásolják ezt a követelményt.
ez azt jelenti, hogy azok a több millió amerikai emigráns, akik jogosultak külföldi jövedelemadó benyújtására abban az országban, ahol élnek, fennáll annak a veszélye, hogy kétszer fizetnek jövedelemadót.
ennek a kockázatnak a csökkentése érdekében az IRS számos olyan rendelkezést bocsátott rendelkezésre, amelyeket az emigránsok felhasználhatnak a szövetségi amerikai adóbevallásuk benyújtásakor. Ezek közül az egyik legfontosabb és leghasznosabb a külföldi jövedelem kizárása.
a külföldi jövedelem kizárása nem tesz különbséget a külföldön adót fizető külföldiek és azok között, akik nem. Ez azt jelenti, hogy azok az emigránsok, akik adó nélküli országban élnek, vagy akik egyetlen országban sem jogosultak külföldi jövedelemadó fizetésére, továbbra is igényelhetik a FEIE-t, hogy adókedvezményt szerezzenek az amerikai adószámla csökkentéséből, gyakran nullára.
ebben a cikkben alaposan megvizsgáljuk a külföldi jövedelem kizárását 2022-ben: mi az, mi nem, Ki jogosult rá, hogyan kell igényelni, és milyen körülmények között részesülnek az emigránsok az igénylésből.
1-Mi a külföldi jövedelem kizárása?
a külföldi jövedelem kizárása egy IRS-mentesség, amelyet az amerikai emigránsok igényelhetnek, amikor külföldről benyújtják az amerikai adóbevallásukat, hogy csökkentsék (vagy sok esetben teljesen megszüntessék) az amerikai adószámlájukat.
ez lehetővé teszi az emigránsok számára, hogy jövedelemük első körülbelül 100 000 dollárját mentesítsék az amerikai adózás alól. A pontos küszöb évente kissé emelkedik az infláció szempontjából. Tehát például 2018-ban a küszöb 103 900 dollár volt, 2019-ben 105 900 dollár, 2020-ban 107 600 dollár, a 2022-es bejelentéshez (tehát a 2021-es adóévre) 108 700 dollár.
a házas amerikai emigránsok mindegyike kizárhatja a FEIE összeget, feltételezve, hogy mindketten jövedelmet szereztek, és megfelelnek az alábbiakban ismertetett IRS-teszteknek.
az emigránsoknak meg kell jegyezniük, hogy csak bizonyos típusú jövedelem kizárására használható (a részleteket lásd alább).
“ha Ön amerikai állampolgár vagy az Egyesült Államok lakosa, és külföldön él, akkor a világméretű jövedelme után adózik. Ön azonban jogosult lehet arra, hogy külföldi jövedelmének egy olyan összegéig kizárja a jövedelemből, amelyet évente kiigazítanak az inflációval.”- az IRS
a külföldi jövedelem kizárásának adókedvezményének megszerzéséhez az emigránsoknak be kell nyújtaniuk az IRS 2555 űrlapot, amikor benyújtják szövetségi adóbevallásukat. Meg kell felelniük az IRS kritériumainak is, hogy külföldön élhessenek.
egyes emigránsok használhatják a 2555-ös formanyomtatvány egyszerűsített, rövidebb változatát, a 2555-EZ formanyomtatványt. A 2555-EZ űrlap használatára való jogosultsághoz az emigránsoknak meg kell felelniük a következő kritériumoknak:
1 – nem igénylik a külföldi lakhatási kizárást vagy levonást
2 – az általuk igényelt időszak naptári év
3 – nincs önfoglalkoztatási jövedelmük
4-nem keresnek többet, mint az adott év küszöbértéke
5 – nincs üzleti vagy költözési költségük abban az évben
2 – jogosult a külföldi jövedelem kizárására 2022 – ben
a külföldi jövedelem kizárásának igényléséhez az emigránsoknak bizonyítaniuk kell, hogy adóügyi otthonuk külföldön van, a két IRS-meghatározás egyikének teljesítésével. Fontos, hogy az emigránsok világosan megértsék ezeket az IRS-definíciókat, amelyek szerint az adó otthon külföldön van, mivel egy kis hiba jelentheti a különbséget a minősítés között, vagy sem, és ezért szembesülnek-e Amerikai adószámlával vagy sem.
az IRS két tesztet állított fel arra, hogy az emigráns adóháza széles legyen, és az emigránsoknak csak egynek kell megfelelniük ahhoz, hogy igényelhessék a külföldi jövedelem kizárását. E két teszt közül az elsőt fizikai jelenlét-tesztnek nevezzük.
a fizikai jelenlét teszt megköveteli, hogy az emigránsok bizonyítsák, hogy legalább 330 teljes napot töltöttek az Egyesült Államokon kívül egy 365 napos időszakban, amely egybeesik az adóévvel. Az emigránsok általában a pontos naptári évre (azaz az adóévre) vonatkoznak, azonban azok az emigránsok, akik év közepén költöztek külföldre, vagy akik év közepén költöztek vissza az Egyesült Államokba, csak arra az időszakra igényelhetnek, amikor külföldön éltek, mindaddig, amíg külföldön tartózkodtak legalább 330 nappal a külföldre költözésük után (feltételezve, hogy év közepén vagy korábban költöztek külföldre, ha év közepén költöztek vissza az Egyesült Államokba).
a két IRS adó otthoni teszt közül a második a jóhiszemű tartózkodási teszt. A jóhiszemű tartózkodási teszt megköveteli, hogy az emigránsok bizonyítsák, hogy állandó lakóhellyel rendelkeznek egy idegen országban. Ez lehet állandó tartózkodási vízummal, vagy a lakóhelyük szerinti országban székhellyel rendelkező külföldi jövedelemadók fizetésével, vagy a lakásbérlet vagy a tulajdonjog igazolásával, valamint az emigráns nevében szereplő közüzemi számlákkal.
a fizikai jelenlét teszt olyan emigránsok számára hasznos, akik országok között mozognak (például digitális nomádok), vagy akik nem tudják igazolni az állandó tartózkodást egyetlen idegen országban sem. Ez megköveteli, hogy az emigránsok korlátozzák és számolják az Egyesült Államokban töltött napokat, annak biztosítása érdekében, hogy legalább 330 teljes 24 órás időszakot töltsenek külföldön. A jóhiszemű tartózkodási teszt viszont hasznos azoknak az emigránsoknak, akik bizonyítani tudják, hogy adóügyi otthonuk egy másik országban van, és nem akarják korlátozni az Egyesült Államokban évente töltött napok számát.
3 – jövedelemtípusok
a külföldi jövedelem kizárása csak arra használható, hogy kizárjon bizonyos jövedelemtípusokat, nem pedig minden jövedelmet az amerikai adózásból.
pontosabban csak a keresett jövedelem kizárására használható.
a keresett jövedelem a munka vagy a nyújtott szolgáltatások eredményeként keletkező jövedelem. Ez magában foglalja a bérjövedelmet, a béreket, a jutalékokat, a bónuszokat, az önfoglalkoztatásból származó jövedelmet és a szakmai díjakat, valamint a szolgáltatásokért járó egyéb kompenzációk értékét, például az élelmiszer-és utazási juttatásokat, a szakmai képzést, az áthelyezési költségeket stb.
nem számít, hogy a világon hol fizetnek vagy kapnak fizetést, beleértve az Egyesült Államokat is, mindaddig, amíg a jövedelem jogosult, és az expat bizonyítani tudja, hogy külföldön éltek, amikor a fent leírt IRS tesztek szerint megszerezték.
meg nem szerzett jövedelem nem zárható ki, másrészt. A meg nem szerzett jövedelemre példa a társadalombiztosítási ellátások, a nyugdíjjövedelem, a bérleti díjak, az osztalékjövedelem, a kamat, a szerencsejáték-nyereség, a tőkenyereség, a járadékok és a tartásdíjak.
további példák olyan jövedelemtípusokra, amelyeket a külföldi jövedelem kizárását igénylő emigránsok nem zárhatnak ki:
– az Egyesült Államok katonai vagy polgári alkalmazottjaként kapott kifizetések. Kormány
– a nemzetközi vizeken végzett szolgáltatásokért kapott kifizetések
– az adóév vagy más 365 napos időszak vége után kapott kifizetések, még akkor is, ha a Szolgáltatást ez idő alatt teljesítették
– a munkáltató kényelme érdekében a jövedelemből kizárt étkezések és szállás
valószínűleg kezdi értékelni, hogy a külföldi jövedelem kizárása messze nem jelent teljes megoldást az összes emigráns számára az amerikai adók megfizetésének elkerülése érdekében, ez körülményeiktől függ, beleértve a külföldi jövedelmüket is jövedelemtípusok és a szinteket, valamint a külföldi tartózkodási vagy utazási megállapodásokat.
4 – a külföldi jövedelem kizárásának korlátai
a külföldi jövedelem kizárása minden bizonnyal nem aranyjegy, amely megakadályozza, hogy az emigránsok amerikai adókat kelljen benyújtaniuk.
több korlátozása van. Először is, ez nem akadályozza meg az emigránsokat abban, hogy amerikai adóbevallást nyújtsanak be, bejelentve világméretű jövedelmüket. (Ha külföldi pénznemben keresnek, akkor azt amerikai dollárra kell átváltaniuk, hogy jelentsék az amerikai adóbevallásukban). Mint már említettük, az emigránsoknak továbbra is Szövetségi bevallást kell benyújtaniuk, és biztosítaniuk kell, hogy jogosultak legyenek annak bizonyítására, hogy külföldön élnek, valamint abban a tekintetben, hogy jövedelmük az IRS meghatározása szerint keresett jövedelemnek minősül-e.
másodszor, a 108 700 dolláros küszöb (a 2021-es adóévre) korlátozó tényező azoknak az emigránsoknak, akik ezen összeg felett keresnek, bár más lehetőségek is rendelkezésre állnak számukra a kettős adóztatás elkerülése érdekében (például a külföldi lakhatási kizárás és a külföldi adójóváírás, amelyek részletei alább találhatók).
harmadszor, a külföldi jövedelem kizárásának sikeres igénylése nem akadályozza meg az önálló vállalkozókat abban, hogy társadalombiztosítási és Medicare adókat fizessenek, amelyek összege 15 lehet.Az emigráns jövedelmének 4% – a (bár ennek elkerülésére is lehet mód, az egyes emigránsok körülményeitől függően).
végül előfordulhat, hogy egyes emigránsoknak továbbra is be kell nyújtaniuk az állami adókat külföldről, attól függően, hogy milyen szabályok vannak abban az államban, ahol utoljára éltek.
5 – a külföldi lakhatási kizárás/levonás
azok az emigránsok, akik a külföldi jövedelem kizárását igénylik, de akik a 108 700 dolláros jövedelemküszöböt a 2021-es adóévben szerezték meg, és akik külföldön béreltek otthont, kizárhatják a további jövedelmet a külföldi lakhatási kizárás igénylésével.
a külföldi lakhatási kizárás lehetővé teszi, hogy a külföldön foglalkoztatott külföldiek, akik a FEIE limit felett keresnek, jövedelmük további összegét kizárják az Egyesült Államok adóztatásából, lakhatási költségeik egy része alapján.
a képlet, hogy mennyi jövedelmük meghaladja a külföldi jövedelem kizárási küszöböt, az emigránsok kizárhatják az amerikai adóztatásból, kissé összetett, mivel a teljes lakhatási költségük mínusz a FEIE összeg 16% – a, legfeljebb általában a FEIE küszöb 30% – a (bár ez a maximum attól függ, hogy melyik országban és városban él az expat, az IRS évente frissített listája szerint, és megtalálható a 2555-ös formában) utasítások).
“amellett, hogy a külföldi jövedelem kizárása, akkor is igényelhet kizárást vagy levonást a bruttó jövedelem a ház összege, ha az adó otthon egy idegen országban, és akkor jogosult a kizárások és levonás alapján akár a jóhiszemű tartózkodási teszt vagy a fizikai jelenlét teszt.”- az IRS
a minősített lakhatási költségek magukban foglalják a bérleti díjakat, a közüzemi számlákat (a telefon és a TV kivételével), a bérleti díj biztosításának díját, a lakossági parkolási költségeket, a használati adókat, a vagyonbiztosítást, a bútorkölcsönzést és a szükséges javításokat.
a jelzálog-kifizetések, a vásárolt bútorok és a háztartási segítségnyújtás költségei nem felelnek meg.
az emigránsok ugyanazon a formanyomtatványon igényelhetik a külföldi lakhatási kizárást, amelyet a FEIE, IRS 2555 formanyomtatvány igénylésére használnak.
azok az önálló vállalkozók, akik külföldön bérlik otthonukat, nem igényelhetik a külföldi lakhatási kizárást, hanem igényelhetik a külföldi lakhatási levonást, amely hasonló módon működik.
a külföldi lakhatás kizárása és levonása nem igényelhető a 2555-EZ formanyomtatványon.
6 – Form 2555 instructions
Form 2555 nem a legegyszerűbb formája a teljes, és azt javasoljuk, hogy kitelepültekkel bármilyen kérdése vagy kétsége kérjen segítséget egy jó hírű és tapasztalt expat adó előkészítése szakember annak érdekében, hogy azok nem teszik költséges hibákat.
az űrlap 9 részből áll. Az I. szakasz a személyes adatokra, a munkáltató adataira (ha van ilyen), valamint annak megállapítására, hogy hol van egy külföldi adó otthona.
a II.szakaszt azok az emigránsok használják, akik megfelelnek a jóhiszemű tartózkodási tesztnek, míg a III. szakasz azoknak az emigránsoknak szól, akik megfelelnek a fizikai jelenlét tesztnek. Az emigránsoknak csak a két szakasz egyikét kell kitölteniük.
a IV. szakasz az emigránsok jövedelem-és költségadataira vonatkozik, amelyeknek meg kell felelniük az 1040-es formanyomtatványon megadott számoknak.
az V. és a VI. szakasz a külföldi lakások kizárására/levonására vonatkozik, míg az utolsó három szakaszban (VII, VIII és IX) az emigránsok adják meg a teljes összeg kiszámításához használt végleges számokat.
7-Ki igényelheti a külföldi jövedelem kizárását 2022-ben?
a külföldi jövedelem kizárása teljesen legális módja annak, hogy sok emigráns csökkentse amerikai adószámláját, gyakran nullára, bár továbbra is minden évben be kell nyújtaniuk az amerikai adóbevallást, jelentve világméretű jövedelmüket.
különösen azok az emigránsok, akik kevesebbet keresnek, mint az éves FEIE küszöb, akiknek egyetlen jövedelme van, akik vagy nem fizetnek külföldi jövedelemadót, vagy akik külföldi jövedelemadót fizetnek alacsonyabb adókulccsal, mint az Egyesült Államok, és akik bizonyítani tudják, hogy külföldön élnek az IRS kritériumai szerint, gyakran részesülnek a FEIE igénylésében.
sok digitális nomád ebbe a kategóriába tartozik, mivel még akkor is, ha nem kell adót fizetniük bármely külföldi országban, mivel munka közben országról országra utaznak, mindaddig, amíg évente legalább 330 napig az Egyesült Államokon kívül tartózkodnak, és nem tartanak fenn amerikai lakóhelyet, felhasználhatják a külföldi jövedelem kizárását az amerikai adószámla csökkentésére vagy felszámolására.
ezzel szemben a meg nem keresett jövedelemmel rendelkező emigránsok, azok, akik az éves FEIE küszöb felett keresnek, azok, akik az USA-nál magasabb arányban fizetnek külföldi jövedelemadót, és azok, akik nem képesek teljesíteni az IRS kritériumait annak bizonyítására, hogy külföldön élnek, esetleg más lehetőségeket kell megvizsgálniuk, hogy elkerüljék az amerikai adók külföldről történő fizetését.
azok az emigránsok, akiknek jövedelmét külföldi országban fizetik, és akik például külföldi jövedelemadót fizetnek, jobban járhatnak az amerikai külföldi adójóváírás igénylésével, amelyet állíthatnak, hogy ellensúlyozzák az amerikai jövedelemadó-számlájukat a már befizetett külföldi adó értéke alapján. Ha fizetnek külföldi adó magasabb, mint az amerikai kulcs, ez nem csak felszámolása az amerikai szövetségi jövedelemadó-kötelezettség, hanem nekik többlet amerikai adójóváírás, hogy el tudják vinni akár tíz évig (vagy vissza egy év, ha a fájl módosított bevallások azokra az évekre). A külföldi adójóváírás igénylésének további előnyei, nem pedig a külföldi jövedelem kizárása az emigránsok számára az, hogy nincs IRS-korlát az igényelhető adójóváírás összegére, és hogy nem számít, hogy a jövedelmet megszerezték-e vagy sem, mindaddig, amíg külföldi jövedelemadót fizettek rá.
Expats igényelheti a külföldi adójóváírás benyújtásával Form 1116 együtt a szövetségi visszatérés.
az Egyesült Államokban fizetett jövedelem után külföldi jövedelemadót fizető emigránsok azonban nem igényelhetik az Egyesült Államok külföldi adójóváírását. Ha nem tudják igényelni a külföldi jövedelem kizárását (talán azért, mert az Egyesült Államokból származó jövedelmük nem keresett, vagy mert nem tudják bizonyítani, hogy külföldön élnek), akkor adójóváírást igényelhetnek az Egyesült Államok Szövetségi jövedelemadóival szemben, amelyet a jövedelmük után fizetnek abban az országban, ahol élnek.
az emigránsok igényelhetik mind a külföldi adójóváírást, mind a külföldi jövedelem kizárását, de nem alkalmazhatják őket ugyanarra a jövedelemre. Így például egy szabadúszó, aki az USA-ban és külföldön is jövedelmet kap, és aki magasabb külföldi jövedelemadót fizet a világszintű jövedelme után abban az országban, ahol él, dönthet úgy, hogy amerikai adójóváírást követel a külföldi jövedelem után fizetett külföldi jövedelemadókkal szemben, és az amerikai jövedelem után fizetett FEIE-vel szemben, így felszámolva az amerikai adószámláját.
8 – FBARs és amnesztia programok
az emigránsoknak is be kell jelenteniük külföldi bank-és befektetési számláikat, Ha összesen több mint 10 000 dollár van minősített számlákon az adóév során bármikor, külföldi bankszámla-jelentés benyújtásával, közismertebb nevén FBAR.
kitelepültekkel, akik mögött a szövetségi adó vagy FBAR bejelentés, mert nem voltak tisztában a követelmény, hogy a fájl külföldről lehet felzárkózni anélkül, hogy szembe szankciókat az IRS amnesztia program az úgynevezett egyszerűsített eljárás. A program megköveteli, hogy az emigránsok nyújtsák be az utolsó három adóbevallásukat, és szükség esetén az utolsó hat Fbarig. A program lehetővé teszi az emigránsok számára, hogy visszamenőlegesen igényeljék a külföldi jövedelem kizárását (és/vagy a külföldi adójóváírást).
nyomatékosan javasoljuk, hogy azok az emigránsok, akiknek kétségei vagy kérdései vannak az amerikai adóbevallási kötelezettségeikkel kapcsolatban, a lehető leghamarabb kapcsolatba lépjenek velünk, hogy tanácsot kérjenek annak biztosítása érdekében, hogy maximális adókedvezményt érjenek el, és elkerüljék az IRS szabálytalanságát.