az FBT olyan társasági adó, amelyet az ATO vet ki a munkáltatóra, amikor a munkáltató készpénzfizetés helyett nem pénzbeli juttatásokat nyújt alkalmazottainak. A jelenlegi FBT-kulcs 47%, ami megegyezik a legmagasabb marginális jövedelemadó-kulccsal.
a legtöbb esetben az FBT-t egy juttatási tétel teljes költségére terhelik; azonban az ellátások egy kiválasztott csoportja jogosult az FBT engedményekre vagy mentességekre. A gépjármű az egyik ilyen előny, amely jogosult az FBT koncessziókra.
törvényes költség módszer
a törvényes költség módszer kiszámítja az FBT koncessziót a jármű vételára alapján. Ez egyszerűen azt jelenti, hogy a koncessziót (az úgynevezett “törvényes frakciót”) a jármű árába vetik ki, majd az FBT-díjat (47%) a csökkentett összegre terhelik, nem pedig a jármű teljes árára.
az FBT alkalmazásában a jármű ára (az úgynevezett “Költségalap-érték”) a jármű piaci értékének tekintendő, ha azt eredetileg juttatásként nyújtják a munkavállalónak.
gépjármű-kereskedőktől vagy más szállítóktól történő vásárlások esetén:
Költségalap érték = a jármű teljes vételára, beleértve a GST-t, a bélyegilletéket, a nyilvántartásba vételt és a kötelező harmadik fél (CTP) biztosítását.
eladó és lízingelt járművek:
Költségalap érték = a jármű aktuális piaci értéke
újrafinanszírozott lízing járművek esetében:
Költségalap érték = az az érték, amikor a járművet eredetileg a jelenlegi munkáltató juttatásként biztosította. 33 egyszeri csökkentés.33% alkalmazható a Költségalapra, miután a járművet négy (4) teljes FBT évig tartották.
a törvényes frakció százalékban van kifejezve. A szövetségi költségvetésben május 10-én végrehajtott változtatások előtt 2011 négy törvényi százalék volt, amelyek mindegyike a 4 előre meghatározott kilométeres tartomány egyikére vonatkozik, amelyet a járműnek egy adott FBT évben meg kell haladnia. A kilométer-tartományok a teljes megtett távolságon alapulnak, és nem tesznek különbséget a magáncélú és az üzleti használat között.
változások a szövetségi költségvetés által bejelentett ausztrál kormány május 10-én 2011 tartalmazza reformokat az FBT törvényi árak bevezetendő azonnali hatállyal minden új bérleti szerződések. Minden bérleti szerződések előtt megkezdett 7.30 pm (AEST) május 10-én 2011-ben kell kezelni a régi (történelmi) törvényes árak, azonban az új bérleti szerződések fogja látni a négy törvényes árak alakítjuk át egyetlen mértéke 20% – os fokozatosan kell bevezetni egy 3 éves időszak alatt.
a kötelező zárójelek a következők:
| FBT évben megtett távolság (április 1-március 31) |
törvényes díjak |
||||
|
meglévő szerződések |
új szerződések 7 után kezdődtek:30pm (AEST) május 10 2011 | ||||
|
előtt május 10 2011 |
– tól május 10 2011 |
tól től április 1 2012 |
tól től április 1 2013 |
tól től április 1 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| több mint 40 000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT képlet
Járműköltség – alap x törvényes kamatláb = adóköteles érték (más néven “juttatási érték”)
(adóköteles érték-adózás utáni hozzájárulás) x az FBT évben tartott napok/napok x FBT Rate1 x bruttó Up Factor2 = FBT
1FBT ráta = 47%
2Gross up Factor = 2,0802
például:
Járműköltség alapérték = 30 000 USD
becsült éves kilométer = 20 000 km évente
FBT tartott napok = 365 nap
adózás utáni hozzájárulások = 0 USD
FBT számítás = (30 000 USD x 20% – 0 USD) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
adó utáni hozzájárulások (PTC)
a kedvezményezett hozzájárulásai, más néven “adó utáni hozzájárulások” (PTC), a munkavállaló által az adózás utáni fizetéséből fizetett kifizetések a fizetéssel csomagolt jármű működési költségei felé. Ha adózás utáni hozzájárulásokat tettek, akkor az autó béren kívüli juttatásának adóköteles értéke dollárról dollárra csökkenthető az adózás utáni hozzájárulások összegével.
ez sokkal vonzóbb eredményt nyújt minden olyan alkalmazott számára, aki fizetése feláldozza az adóköteles jövedelmet a felső marginális jövedelemadó-kulcs alatt. A jelenlegi felső marginális jövedelemadó mértéke 47% (beleértve a Medicare illetéket is), és a 180 000 dollár feletti jövedelemre vonatkozik.
adózás utáni hozzájárulások elfogadásával a munkavállaló hatékonyan helyettesítheti a 47% – os FBT-rátát a saját (alacsonyabb) marginális jövedelemadóval. Az eredmény azt eredményezi, hogy a teljes bérfeláldozási költségvetésbe nulla FBT-költséget különítenek el, a fennmaradó céltartalékokat pedig az adózás előtti és az adózás utáni hozzájárulások keveréke között osztják fel.
a konzultáció során az Enlist kiszámítja a helyes összeget, amelyet meg kell osztani az adózás előtti és az adózás utáni jövedelem között, és ennek megfelelően tanácsot ad a munkavállalóknak.
például:
| éves adóköteles fizetés $70,000 | éves kilométer 20,000 km |
| jármű ára 35 000 USD | éves FBT $6,492 |
| éves bérleti bérleti díj $8,040 (Ex GST) | bérleti időszak 36 hónap |
| éves működési költségek $6,000 (Ex GST) | személyi kölcsön kifizetések $8,504 (nincs GST) |
|
magánfinanszírozású megállapodás |
szabványos csomagolás |
adózás utáni hozzájárulások |
|
|
(csak adózás után) |
(adózás előtti áldozat) |
(Pre & adózás utáni áldozat) |
|
| bruttó fizetés |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| adózás előtti áldozat |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| adóköteles fizetés |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| jövedelemadó & Medicare illeték |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| adózás utáni hozzájárulás |
$6,640 |
||
| személygépkocsi-költségek |
$15,044^ |
||
| fennmaradó készpénz a kezében |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ tartalmazza a kölcsönkifizetéseket azonos futamidővel, mint a novated lease + működési költségek, beleértve a GST-t
* 600 dollárt tartalmaz a GST az adózás utáni hozzájárulás (azaz 1/11 $6,600)
a fenti példa azt mutatja, hogy a munkavállaló maradt több készpénzt fizetés csomagolás novated lízing. A hagyományos (teljes adózás előtti) módszer szerint, amely magában foglalja az FBT-t, a munkavállaló évente 1360 dollárt takarít meg. Azonban az adó utáni hozzájárulások (PTC) bevonásával és az FBT 47% – os arányának a munkavállaló 32,5% – os marginális jövedelemadó-kulcsával történő hatékony cseréjével az éves megtakarítás 2,926 dollárra, a teljes nettó megtakarítás pedig 8,778 dollárra nő 3 év alatt.