Skip to Main Content-billentyűzet elérhető

a) általában. A minősített elszámolási alap olyan alap, számla vagy bizalom, amely megfelel az e szakasz (c) bekezdésének követelményeinek.

B) koordináció más entitások osztályozásával. Ha egy minősített elszámolási alapnak minősülő alap, számla vagy vagyonkezelői alap a 301.számú bekezdés értelmében vagyonkezelői alapnak minősíthető.7701-4 e fejezet, ez minősül minősített elszámolási alap minden célra a Internal Revenue Code (Kód). Ha egy alap, számla vagy trust, amelyet az alkalmazandó állami törvények szerint trustként szerveztek, minősített elszámolási alap, és vagy egyesületnek (e fejezet 301.7701-2 értelmében), vagy partnerségnek (e fejezet 301.7701-3 értelmében) minősíthető, A Kódex minden alkalmazásában minősített elszámolási alapnak minősül. Ha egy alap, számla, vagy bizalom, a vitatott kötelezettségekre a 6.bekezdés alapján hozták létre.461-2(c) (1) minősített elszámolási alap, minősített elszámolási alapnak minősül a Kódex minden alkalmazásában.

C) követelmények. Egy alap, számla vagy vagyonkezelő megfelel e c) pont követelményeinek, ha –

(1) Az Egyesült Államok, bármely állam (beleértve a Columbia kerületet is), területe, birtoklása vagy politikai felosztása, vagy a fentiek bármelyikének ügynöksége vagy eszköze (beleértve a bíróságot is) alapján jön létre, vagy azt jóváhagyja, és az adott kormányzati hatóság folyamatos joghatósága alá tartozik;

(2) egy vagy több vitatott vagy nem vitatott követelés megoldására vagy kielégítésére jött létre, amelyek olyan eseményből (vagy kapcsolódó eseménysorozatból) származtak vagy származhatnak, amely legalább egy felelősséget érvényesítő igényt eredményezett –

i) az 1980.évi átfogó környezeti válaszra, kártérítésre és felelősségre vonatkozó törvény(a továbbiakban: CERCLA), módosított 42 U. S. C. 9601 és azt követő.; vagy

(ii) károkozásból, szerződésszegésből vagy törvénysértésből ered; vagy

(iii) a biztos által bevételi döntési vagy bevételi eljárásban kijelölt; és

(3) az alap, a számla vagy a vagyonkezelő az alkalmazandó állami törvények szerint vagyonkezelőnek minősül, vagy vagyona egyébként el van különítve az átadó (és a kapcsolódó személyek) egyéb eszközeitől.

D) fogalommeghatározások. E szakasz alkalmazásában-

(1) átadó. Az” átadó ” olyan személy, aki pénzt vagy vagyont ad át (vagy akinek nevében egy biztosító vagy más személy utal át) egy minősített elszámolási alapnak a jelen Szakasz (c)(2) bekezdésében leírt követelések rendezése vagy kielégítése érdekében az adott személlyel szemben.

(2) kapcsolódó személy. “Kapcsolt személy” az a személy, aki a 267.szakasz b) pontja vagy a 707. szakasz b) pontjának 1. alpontja értelmében kapcsolatban áll az átruházóval.

e) kormányzati utasítás vagy jóváhagyási követelmény –

(1) általában. Az alapot, számlát vagy Trustot a jelen Szakasz (c)(1) bekezdésében leírt kormányzati hatóság “megrendeli” vagy “jóváhagyja”, amikor a hatóság kiadja az alap, számla vagy trust létrehozására vagy előzetes vagy előzetes jóváhagyására vonatkozó kezdeti vagy előzetes végzését, még akkor is, ha ez a végzés vagy jóváhagyás felülvizsgálat vagy felülvizsgálat tárgyát képezheti. Amennyiben a jelen Szakasz (j)(2) bekezdése másként nem rendelkezik, a kormányzati hatóság végzésének vagy jóváhagyásának nincs visszamenőleges hatálya, és nem teszi lehetővé, hogy egy alap, számla vagy vagyonkezelő minősített elszámolási alap legyen a megbízás kibocsátásának vagy a jóváhagyás megadásának időpontja előtt.

(2) választott bírói testületek. Egy választottbírósági ítélet, amely elrendeli a létrehozását, vagy jóváhagyja, alap, számla, vagy bizalom egy végzés vagy jóváhagyása egy kormányzati hatóság bekezdésben leírt (c)(1) e szakasz, ha –

(én) a választottbírósági ítélet bírósági végrehajtható;

(ii) a választottbírósági határozatot jóhiszemű választottbírósági eljárás alapján bocsátják ki a jelen Szakasz (c)(1) bekezdésében leírt kormányzati hatóság által jóváhagyott szabályokkal összhangban (például önszabályozó szervezet által irányított választottbírósági eljárás az értékpapír-iparban); és

(iii) az alap, a számla vagy a vagyonkezelő a választottbírósági testület, a választottbírósági ítélet végrehajtására hatáskörrel rendelkező bíróság vagy a választottbírósági ítélet szabályait jóváhagyó kormányzati hatóság folyamatos joghatósága alá tartozik választottbírósági eljárás.

(f) oldja meg vagy elégítse ki a követelményt –

(1) Szolgáltatások vagy ingatlanok nyújtásával kapcsolatos kötelezettségek. Kivéve, ha a jelen szakasz (f)(2) bekezdése másként rendelkezik, a felelősség nem szerepel a jelen Szakasz (c)(2) bekezdésében, ha szolgáltatásnyújtásért vagy vagyonért való felelősségről van szó, kivéve, ha az átruházó szolgáltatásnyújtási vagy vagyoni kötelezettsége megszűnik az alapra, számlára vagy vagyonkezelőre történő átutalással vagy átutalásokkal.

(2) CERCLA-kötelezettségek. Az átruházónak a CERCLA alapján a szolgáltatások vagy vagyon nyújtására vonatkozó felelősségét a jelen Szakasz (c)(2) bekezdése írja le, ha az alapra, számlára vagy megbízásra történő átutalást követően az átruházó egyetlen fennmaradó felelőssége a Környezetvédelmi Ügynökséggel szemben (ha van ilyen) távoli, jövőbeli szolgáltatásnyújtási kötelezettség vagy vagyon.

G) kizárt kötelezettségek. A felelősség nem szerepel a jelen Szakasz c) (2) bekezdésében, ha –

(1) munkavállalói kompenzációs törvény vagy önbiztosított egészségügyi terv alapján merül fel;

(2) az átruházó szokásos kereskedelmi vagy üzleti tevékenysége során rendszeresen értékesített termékek vételárának visszatérítésére, javítására vagy cseréjére vonatkozó kötelezettség;

(3) az átruházó azon kötelezettsége, hogy a 11.címhez vagy hasonló esethez (a 368. szakasz a) pontjának 3. alpontja A) alpontjában meghatározottak szerint), vagy gyakorlathoz kapcsolódó kifizetéseket teljesítsen az Általános Kereskedelmi hitelezői vagy adósságtulajdonosai számára; vagy a

(4) – et a biztos bevételi határozatban vagy bevételi eljárásban jelöli ki(lásd 601.601. bekezdés d) pontja 2. alpont ii. b) alpont).

H) szegregációs követelmény –

(1) általában. Ha az alkalmazandó állami jog szerint nem vagyonkezelői alapról van szó, akkor az alap, számla vagy vagyonkezelői alap megfelel e szakasz (c)(3) bekezdésében foglalt követelményeknek, ha eszközei fizikailag el vannak különítve az átadó (és kapcsolt személyek) egyéb eszközeitől. Például az átadó által külön bankszámlán tartott készpénz megfelel az e szakasz c) (3) bekezdésében foglalt elkülönítési követelménynek.

(2) a megengedhető és nem megengedhető követelések rendezésére vagy kielégítésére létrehozott alap besorolása. Ha alapot, számlát vagy Trustot hoznak létre a jelen Szakasz (c)(2) bekezdésében leírt követelések rendezésére vagy kielégítésére, valamint más típusú követelések (azaz nem megengedhető követelések), amelyek ugyanazon eseményből vagy kapcsolódó eseménysorozatból származnak, az alap minősített elszámolási alap. Mindazonáltal az 1.468 B-3(C) bekezdés szerint a nem megengedhető követelések minősített kiegyenlítési alapba történő átutalása tekintetében a gazdasági teljesítmény nem következik be.

i.

j) az alap besorolása az e szakasz C) pontjában foglalt követelmények teljesítése előtt-

(1) általában. Ha a jelen Szakasz (c)(2) bekezdésében leírt követelések rendezése vagy kielégítése céljából alapot, számlát vagy Trustot hoznak létre, az alap, a számla vagy a trust eszközeit úgy kell kezelni, mint az ezen eszközök átruházójának tulajdonát, amíg az alap, a számla vagy a trust meg nem felel a jelen Szakasz (c) (1) és (3) bekezdésében foglalt követelményeknek. Azon a napon, amikor az alap, a számla vagy a bizalom megfelel az e szakasz c) pontjában foglalt összes követelménynek, az átruházót úgy kell kezelni, mint amely az eszközöket minősített elszámolási alapba ruházza át.

(2) reláció-vissza szabály –

(i) általában. Ha egy alap, számla vagy vagyonkezelő megfelel e szakasz (C)(2) és (c)(3) bekezdésében foglalt követelményeknek, mielőtt megfelelne e szakasz (C)(1) bekezdésében foglalt követelményeknek, az átadó és a vagyonkezelő (az (6) bekezdésben meghatározottak szerint.468B-2(k)(3)) közösen választhatják (a kapcsolat-vissza választás) kezelésére az alap, számla, vagy a bizalom jön létre, mint egy minősített elszámolási alap a későbbi napon az alap, számla, vagy a bizalom megfelel a bekezdés (c)(2) és (c)(3) bekezdés vagy január 1-jén a naptári év, amelyben az összes bekezdés (c) bekezdés e szakasz teljesül. Ha viszony – vissza választás történik, az alap birtokában lévő eszközöket, számla, vagy a bizalom azon a napon, amikor a minősített elszámolási alapot létrejöttnek tekintik, a minősített elszámolási alapba ezen a napon átutaltnak kell tekinteni.

(ii) kapcsolat-vissza választás. A kapcsolat – vissza választás történik csatolásával egy példányát a választási nyilatkozat, által aláírt minden átadó és a rendszergazda ,hogy (és részeként) az időben benyújtott jövedelemadó-bevallás (beleértve a kiterjesztések) a minősített elszámolási alap az adóévben, amelyben az alap kezelik jön létre. A választási nyilatkozat egy példányát csatolni kell (és annak részeként) az időben benyújtott jövedelemadó-bevalláshoz (beleértve a meghosszabbításokat is), vagy egy módosított bevalláshoz, amely összhangban van az átadó adóévére vonatkozó 1.468 B-1-1.468 B-4.számú adatok követelményeivel, amely tartalmazza azt a napot, amikor a minősített elszámolási alapot létrejöttnek tekintik. A választási nyilatkozatnak tartalmaznia kell –

(A) az első oldal tetején egy feliratot: “6.468 B-1 kapcsolat-vissza választás”;

B) minden átruházó neve, címe és adófizetői azonosító száma;

C) a minősített kiegyenlítési alap neve, címe és munkáltatói azonosító száma;

D) A minősített kiegyenlítési alap létrejöttének időpontja; és

E) a minősített kiegyenlítési alapba átruházott minden egyes eszközt leíró jegyzék azon a napon, amikor az alapot a minősített kiegyenlítési alapba átruházottként kezelik a létezésbe. Az eszközök jegyzékének nem kell azonosítania a készpénz vagy az adott átruházó által átruházottként kezelt ingatlan összegét. Ha azonban az ütemterv nem azonosítja az egyes eszközök átruházóját, minden átruházónak tartalmaznia kell a jövedelemadó-bevallásához (vagy módosított bevallásához) csatolt választási nyilatkozat másolatát egy olyan ütemtervet, amely leírja az egyes eszközöket, amelyeket az átruházó a minősített elszámolási alapba történő átutalásként kezel.

(k) választás minősített elszámolási alap kezelésére E. alrész trust –

(1) általában. Ha a minősített kiegyenlítési alapnak csak egy átruházója van (a jelen Szakasz d)(1) bekezdésében meghatározottak szerint), az átadó választást (adományozói bizalmi választást) tarthat, hogy a minősített kiegyenlítési alapot olyan vagyonkezelőként kezelje, amely a 671.szakasz és az annak rendelkezései szerint az átadó tulajdonában van. Az adományozó bizalmi választása attól függetlenül történhet, hogy a minősített elszámolási alapot e szakasz b) pontjának hiányában olyan vagyonkezelői alapnak minősítik-e, amelyet a 671.szakasz és az annak rendelkezései szerint az átruházó tulajdonában lévő vagyonkezelőnek kell tekinteni. Az adományozó bizalmi választását csak kényszerítő körülmények esetén lehet visszavonni, a biztos beleegyezésével, magánlevélben.

(2) az adományozó bizalmának megválasztása –

(i) általában. Ahhoz, hogy az adományozó bizalmi választást hajtson végre, az átruházónak csatolnia kell a jelen Szakasz (k)(2)(ii) bekezdésének megfelelő választási nyilatkozatot az időben benyújtott 1041-es nyomtatványhoz (beleértve a kiterjesztéseket is), “U. S. Jövedelemadó-bevallás birtokok és trösztök, ” hogy a rendszergazda fájlok nevében a minősített elszámolási alap az adóévben, amelyben a minősített elszámolási Alap székhelye. Ha azonban az 1041-es formanyomtatványt egyébként nem kell benyújtani (például azért, mert a 6.számú bekezdés rendelkezései.671-4 (b) apply), akkor az átadó teszi a grantor trust választás csatolásával választási nyilatkozat követelményeinek megfelelő bekezdés (k)(2)(ii) e szakasz egy időben benyújtott (beleértve kiterjesztések) jövedelemadó-bevallás az átadó az adóévben, amelyben a minősített elszámolási alap jön létre. Lásd a(z) 1.468 B-5(c) (2) bekezdést az átmeneti szabályokról.

(ii) a választási nyilatkozatra vonatkozó követelmények. A választási nyilatkozatnak tartalmaznia kell az átadó nyilatkozatát arról, hogy az átadó a minősített elszámolási alapot adományozó bizalomként kezeli. A választási nyilatkozatnak tartalmaznia kell az átadó nevét, címét, adófizetői azonosító számát és a következő feliratot: “6.468 B-1(k) választás.”A választási nyilatkozat és az 1.671-4. bekezdés a) pontjában leírt Nyilatkozat egyetlen nyilatkozattá egyesíthető.

(3) A választás hatása. Ha egy adományozó bizalmi választás történik –

(i) bekezdés (b) a jelen Szakasz, és 6.468 B-2, 1.468 B-3, és 1.468 B-5(A) és (B) nem vonatkoznak a minősített elszámolási alap. Azonban ez a szakasz (kivéve a (b) bekezdés e szakasz) és 6.468b-4 vonatkozik a minősített elszámolási alapra;

(ii) a minősített elszámolási alapot a szövetségi jövedelemadó szempontjából vagyonkezelőként kezelik, amelyek mindegyike az átadó tulajdonában van a 671.szakasz és az annak rendelkezései szerint;

(iii) az átadó az átadó jövedelemadó-kötelezettségének kiszámításakor figyelembe veszi a minősített elszámolási alap összes bevételét, levonását és jóváírását (beleértve a tőkenyereségeket és veszteségeket) a 1.671-3(A)(1); és

(IV) az ONS által előírt adatszolgáltatási kötelezettségek (1).671-4 a bizalmi vagyonkezelőnél az adminisztrátorra vonatkozik.

(l) példák. A következő példák szemléltetik a szakasz szabályait: