a)2007年所得税法(Ita2007)のS64では、取引損失を損失年度または前の課税年度の当期純利益に対して相殺することができます。 二つの主張は独立しており、任意の順序で行うことができます。 請求は必須ではなく、納税者はそれを行わないことを決定することができます。 これは、例えば、収入がすでに個人手当によってカバーされているので、請求を行う際にはほとんどポイントがない場合に当てはまります。
b)一般所得に対する貿易損失の救済は、商業ベースで利益を上げるために取引が行われない限り、利用できません。
c)2013年4月6日から、課税所得の合計を削減するために使用できる特定の所得税の救済額の合計額は、納税者の調整後総所得の50,000ポンドまたは25％の上限に制限されている。 残りの損失は繰り越すことができます。
レリーフの制限は次のものには影響しません:
- 調整後総所得が£50,000未満である課税年度の救済
- 重複救済によって作成された損失、または損失が重複救済によって増加される範囲で
- 損失
d)農業や市場園芸の場合には、””趣味農業”の救済の制限”として知られている救済のさらなる制限があります。 損失が計算される方法は資本手当およびバランスをとる充満の前にある。
農業損失の制限は、損失の五連続課税年後にのみ適用されます。 したがって、現在の課税年度の前に五課税年以内にいつでも取引が開始された場合、損失の救済が与えられます。
農業事業が夫と妻の間で、または同じ人によって支配されている会社との間で譲渡されることを防ぐ回避防止規定があり、五年の時間時計をリセットすることを目的としていた。
e)部分的な請求は許可されていません。 損失救済を課税所得のみに制限し、個人手当の利益を保持することはできず、それによって他の年の所得に対して設定できる損失を増加させること それはすべてまたは何も主張です。
f)税務計画の観点からは、損失を後で軽減するのではなく、早期に軽減する方が有利です。 返金された税金は、前年のレートと手当を使用して計算されます。