세금-스타트업을 위한 필수 고려사항

임만 휴이 세금 파트너 삼일 싱가포르

트레비나 탈리나 세무 책임자 삼일 싱가포르

이 문서에서는 벤처 기업 또는 비즈니스 소유자가 고려해야 할 싱가포르 과세 정권에 따라 다양한 개념에 대한 일반적인 소개를 제공합니다 운영 및 인적 자원 관점에 대한 자금 조달/자금 조달.

회사 운영에 상업적 고려 사항이 중요하지만,신생 기업은 그렇지 않으면 사업 비용을 증가시키고 설립자 및/또는 투자자에게 수익을 침식 할 수 있으므로 세금 고려 사항을 생략해서는 안됩니다. 싱가포르는 아시아의 선도적 인 스타트 업 허브이기 때문에 정부는 신생 기업을 지원하는 세금 정책과 인센티브를 시행합니다. 이 섹션에서는 신생 기업 창립자 또는 비즈니스 소유자가 자금 조달/자금 조달,운영 및 인적 자원 관점에서 고려할 수있는 싱가포르 과세 체제 아래의 다양한 개념에 대한 일반적인 소개를 제공합니다.

가.싱가포르의 과세 제도 개요

싱가포르는 준 영토 과세 기준으로 운영된다. 이것이 의미하는 것은 세금이 발생 싱가포르에서 소스를 가지고 소득에 부과되는 것입니다,하지만 다른 곳에서 소스 소득에 대한 세금을 부과(외국 소스 소득)그것은 싱가포르에서받은 경우. 통용 법인 소득 세율은 현재 17%이고 통용 개인 소득 세율은 22%까지 진보적이다.

위에서 언급 한 바와 같이 싱가포르 세금은 소득에 부과됩니다. 싱가포르는 자본 이득에 세금을 부과하지 않습니다. 소득세법안에 소득 그리고 자본을 창설하는 것이의 정의. 영수증이 실제로 소득 또는 자본인지 여부의 결정은 일반적으로 판례법을 참조하여 각 사건의 사실과 상황에 따라 수행됩니다. 일반적으로 자산 처분 이익은 싱가포르에서 수행 된 무역 또는 사업 활동에서 발생하거나 그렇지 않은 경우 본질적으로 소득으로 간주됩니다.

위의 내용은 또한 싱가포르 및 해외 수입에 대한 언급입니다. 이자 및 로열티 수입과 같은 특정 소득 항목을 제외하고 싱가포르 소스 또는 외국 소스를 구성하는 것에 대한 소득세법에는 정의가 없습니다. 참조는 소득/이득의 소스 위치를 결정하는 경우 법률에 만들어 적용 할 수있는 시험은 소득/이득의 유형에 따라 다를 수 있습니다. 예를 들어,배당 소득은 배당금 지불 회사가 세금 거주자 인 곳에서 공급됩니다. 자산 이익은 일반적으로 소득 생산 활동이 발생한 곳에서 공급됩니다. 운영 수익은 일반적으로 실체의 이익이 발생한 운영이 발생한 곳에서 발생합니다.

싱가포르는 또한 상품 및 서비스 세금 시스템을 구현합니다. 싱가포르에서 생산된 상품 및 서비스의 공급에는 7%의 세금이 부과된다. 2018 예산에서이 비율은 2021 과 2025 사이 언젠가 9%로 증가 할 것이라고 발표되었습니다. 이후 2020 년 예산에서 이 예산은 2021 년(즉,2022 년에서 2025 년 사이에 증가될 것)에서 발생하지 않을 것이라고 발표되었다.

비. 금융/자금 조달 문제에 대한 세금 고려 사항

신생 기업의 생존과 성장에 가장 중요한 요소 중 하나는 천사 또는 벤처 캐피탈(“벤처 캐피탈”)투자자로부터 자금의 가용성이다. 스타트업에 자금을 지원할 수 있는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 신생 기업을 자본화하는 일반적인 방법은 보통주,우선주(“추신”),전환 메모 또는 대출의 발행을 통해서입니다. 일반적으로 설립자는 회사의 보통주를 소유하고 투자자는 회사의 추신,컨버터블 노트 또는 대출을 소유하게됩니다.

자금 요청을 제안 할 때 신생 기업과 투자자 모두에게 세금 영향을 이해하는 것이 중요합니다. 투자자에 대한 불리한 세금 영향은 투자자의 내부 수익률에 영향을 미칠 수 있습니다.

아래 표는 자금 선택에 따라 싱가포르 신생 기업 및 투자자에 대한 싱가포르 세금 영향을 요약 한 것입니다.

자본 구조	신생 기업에 대한 싱가포르 세금 영향	투자자를위한 싱가포르 세금 영향
싱가포르 회사가 발행 한 보통주/지분	배당금 지급된 배당금에 대한 법인세 공제 없음. 배당금에 대한 원천 징수 세금이 없습니다. 이익	배당금 싱가포르/외국인 투자자:추가 세금이 부과되지 않음 이익 싱가포르 투자자: 자본 이득에 대한 세금 없음. 그러나,이익이 본질적으로 소득으로 간주되고 싱가포르에서 공급되는 경우,소득세는 그러한 이익에 적용됩니다. 또한 매각회사가 처분 직전 최소 24 개월 동안 보통주식의 20%이상을 보유하고 있는 경우에는 보통주식의 처분으로 인한 이익의 비과세(즉,자본금 또는 그 밖의 거래에는 적용되지 않음)를 규정하는 국내 면세제도 있다. 다른 조건이 적용될 수 있습니다. 이는 현재 2012 년 6 월 1 일부터 2022 년 5 월 31 일까지(두 날짜 모두 포함)처분에 적용됩니다. 예산 2020 에서이 면제는 2022 년 6 월 1 일부터 2027 년 12 월 31 일까지 회사의 보통주 처분을 충당하기 위해 연장 될 것이라고 발표되었습니다. 외국인 투자자:일반적으로 싱가포르 외부에서 공급되며 싱가포르에서 세금이 부과되지 않습니다.

컨버터블 노트	지분 전환 후 기간은 위의”보통주”를 참조하고,주식이 전환되기 전 기간은 아래의”대출”을 참조하시기 바랍니다.
대출/메모	이자 지급 은 소득 생산(예:소득 생산 자산 취득)에 사용되는 대출/메모에서 자금을 제공하는 경우 세금 공제를받을 수 있습니다. 대출/메모가 여러 용도로 사용되는 경우,공제는 소득 생산 자산에 관한 이자로 제한됩니다. 비거주자에게 이자를 지급하는 경우 원천징수세가 적용될 수 있습니다. 이자에 대한 국내 원천 징수 세율은 15%이며,이는 투자자의 프로필에 따라 적용 가능한 조세 조약에 따라 감소 될 수 있습니다.	이자 지급 싱가포르 투자자: 일반적으로 싱가포르에서 조달된 것으로 간주되는 일반적인 소득 세율로 세금이 부과됩니다. 그러나 싱가포르의 펀드 관리 회사가 관리하는 많은 벤처 캐피탈 펀드는 특정 신생 기업이 발행 한 대출/메모의이자에 대한 싱가포르 소득세 면제를 제공하는 특정 세금 인센티브(예:13 배/13 배 제도)에 따라 승인 될 수 있습니다. 외국인 투자자:일반적으로 해당 원천 징수 세금 공제 후이자를 받게됩니다.

1. 또한,신생 기업 및/또는 다른 싱가포르 기업에 대한 투자를 장려하기 위해,기업 싱가포르는 특정 조건 및 승인에 따라 개인(일반적으로”엔젤 투자자”로 알려진)에 대한 엔젤 투자자 세금 공제(“엔젤 투자자”)를 도입했다.

승인된 엔젤투자자는 세금 공제를 받으려면 해당 회사에 처음 투자한 날로부터 12 개월 이내에 적격 스타트업 회사에 최소 10 만 싱달러를 투입해야 합니다. 승인 된 엔젤 투자자는 2 년 보유 기간의 끝에 투자의 50%의 세금 공제를 즐길 수 있습니다. 각 평가 연도에 대한 세금 공제 금액은 적격 투자 비용의 50%를 기준으로하며,투자 비용의 500,000 싱달러(즉,공제액 250,000 싱달러)가 적용됩니다. 적격 공제는 개인의 총 과세 소득에 대해 상쇄됩니다. 어떤 나중에 활용되지 않은 공제는 무시됩니다.

2020 년 3 월 31 일부터 위 제도가 효력을 상실할 것으로 예산안에 발표되었다. 2020 년 3 월 31 일 또는 그 이전에 승인된 엔젤 투자자 지위가 개시된 엔젤 투자자는 승인된 엔젤 투자자 지위의 기간 동안 이루어진 적격 투자에 대하여,엔젤 투자자 지위의 기존 조건에 따라,엔젤 투자자 지위 제도에 따른 세금 공제를 계속 받을 수 있습니다. 엔터프라이즈 싱가포르는 2020 년 3 월 말까지 승인 된 엔젤 투자자를위한 과도기적 약정에 대한 자세한 내용을 제공 할 것입니다.

다.운영 문제에 대한 세금 고려 사항

1. 기업소득세

(가)신규 창업 기업의 면세 제도

(가)신규 창업 기업의 면세 제도

(가)신규 창업 기업의 면세 제도

(가)신규 창업 기업의 면세 제도

(가)신규 창업 기업의 면세 제도(가)신규 창업 투자 및 판매 모두.그리고
라.회사의 총 주식자본은 그 기간 동안 20 명 이하의 주주가 직접 소유하는 것이 유익하다.:

1. 또는
2. 적어도 1 명의 주주는 회사의 발행 보통주의 10%이상을 보유하는 개인이다.

2020 년 이후의 면제는 청구 소득의 첫 번째 100,000 싱달러의 75%를 기준으로 계산되며 다음 100,000 싱달러의 추가 50%면제를 기준으로 계산됩니다.

(나)부분세면제

신생기업 면세제도의 적격조건에 부합하지 않는 기업은 일반세류(17%)에 따른 과세소득에 대해 부분세면제를 받을 수 있다. 이는 새로운 신생 기업에 대한 면세 제도에 따라 첫 번째 연속 세 야스 이후의 기간에도 적용됩니다.

전년도 2020 년 이후부터,청구소득에 대해 최대 200,000 싱달러에 대한 부분세 면제는 다음과 같이 계산된다:청구소득의 첫 10,000 싱달러에 대한 75%의 세금 면제와 다음 190,000 싱달러에 대한 추가 50%의 면제.싱가포르에서 무역 또는 사업 활동을 수행함으로써 창업 기업이 파생한 소득은 싱가포르에서 조달한 것으로 간주되며 발생 시 소득세의 대상이 됩니다. 신생 기업이 파생 한 해외 수입(예:싱가포르 이외의 은행 예금에 대한이자)은 싱가포르에서 수령 할 때 싱가포르 소득세가 부과됩니다. 현재 법인 세율은 17%입니다.

또한 싱가포르는 적격 활동을 수행하기 위해 다양한 세금 인센티브 및 보조금을 제공합니다. 정보는 엔터프라이즈 싱가포르 웹 사이트에서 찾을 수 있습니다.(7346)

라.비용 공제

창업 소득 생산에 전적으로 그리고 배타적으로 발생하는 비용은 일반적으로 세금 규정에 의해 달리 금지되지 않는 한 세금 공제가 가능하다. 그 중에서도 자본 비용(예:사업 준비,면허 신청,신규 임대,법률 및 전문 비용 또는 설치 비용),개인 비용(예:개인 접대 비용),감가 상각비 및 개인 차량 비용은 세금 목적으로 공제 할 수 없습니다.

직원 보수 비용(예:급여,상여금,법정 한도 내의 중앙 선견 기금)은 일반적으로 공제됩니다. 그러나 의료 비용에 대한 세금 공제는 총 보수의 1%(또는 비즈니스가 특정 제도를 구현하는 경우 2%)가 적용됩니다. 또한,주식 기반 비용의 공제에 대한 특별 규칙이 있습니다(아래의”인적 자원 문제에 대한 세금 고려 사항”에 대한 논의 참조).

이자 비용 및 기타 차입 비용

위의”자금 조달/자금 조달 문제에 대한 세금 고려 사항”에 대한 논의를 참조하십시오. 신생 기업은 다른 유형의 차입 비용(예:선결제 수수료,보증 수수료)을 발생했을 수 있습니다. 이자를 대체하거나 이자 비용을 줄이기 위해 발생하는 특정 소정의 차입 비용은 세금 공제가 될 수 있습니다.(바)창업 비용

일반적으로 사업 개시 이전에 발생한 비용은 세금 공제가 되지 않습니다. 사업 창업을 촉진하기 위해 싱가포르 정부는 사업체가 첫 1 달러의 거래 수입을 얻은 회계 연도의 직전 회계 연도에 발생한 수익 비용에 대해 세금 공제를 청구 할 수 있도록 양보를 도입했습니다. 자본 수당은 창업의 무역 또는 사업에 사용하기 위해”플랜트 및 기계”의 취득에 발생한 비용에 사용할 수 있습니다. 기계의 특정 유형(예를 들어,컴퓨터,서버 또는 자동화 된 장비)1 년 동안 가속 자본 수당 청구에 대한 자격. 자격”플랜트 및 기계”의 다른 유형(예를 들어,워크 스테이션,테이블,의자)세금 규칙에 따라 또는 3 년 동안 가속 기준으로 자신의 지정된 작업 수명 동안 직선 기준으로 주장 할 수있다.

개인 자동차 또는 특정 구조 개조 또는 보수 공사에 대한 취득 비용은 자본 수당 청구를받을 자격이 없습니다. 즉,특정 자격 업데이트 및 보수 작업은 소득세 법의 섹션 14 분기에 따라 특별 세금 공제를받을 수 있습니다 말했다. 공제는 리노베이션 및 리노베이션 비용이 발생한 연도부터 3 회 연속 공제에 대해 300,000 싱달러로 제한됩니다.2019 년~2025 년(즉,2018 년~2024 년 회계연도 종료/종료)의 경우,싱가포르에서 실시되는 조건에 따라 적격 지출의 250%의 세금 공제가 강화됩니다. 해외에서 실시되는 경우 적격 지출의 100%를 공제 할 수 있습니다.

2019 년~2025 년에도 다음 각 항목에 대해 200%의 세금 공제가 강화되었습니다:

2. (1)신생 기업에 대한 세금 인센티브

   싱가포르 기업이 해외 확장을 장려하기 위해 싱가포르 정부는 2012 년 4 월 1 일부터 2020 년 3 월 31 일까지 발생한 적격 비용에 대해 이중 세금 공제를 제공하는 국제화 제도에 대한 이중 세금 공제를 도입했습니다. 기업 싱가포르 또는 싱가포르 관광청의 승인이 필요합니다(일부 예외).

   특정 활동(해외 사업 개발 여행/선교,해외 투자 연구 여행/선교,해외 무역 박람회 및 특정 승인 된 지역 무역 박람회 등)에 발생한 비용에 대해서는 관련 당국의 승인이 필요하지 않습니다. 그러나 2019 년 3 월 31 일부터 2020 년 3 월 31 일까지 150,000 싱달러의 상한액이 적용됩니다.

   2020 년 예산안에서는 상기 제도가 2025 년 3 월 31 일까지 연장되고 적격 비용의 범위가 강화되어 해외 신규 사업 개발 또는 해외 사업 임무와 관련된 특정 제 3 자 컨설팅 비용을 충당 할 것으로 제안되었습니다.

   (j)휴대/휴대 뒤의 손실을

   무역 손실과 전혀 사용하지 않은 자본 수당 실행될 수 있습 앞으로 설정하여 미래 과세소득,주제의 연속성을 보유 지분 테스트입니다. 또한 자본 수당을 이월하려면 동일한 무역을 계속해야합니다. 최종 지주회사의 총 발행주식수의 50%이상이 동일한 주주들에 의해 또는 관련 비교일자에 대하여 보유된 경우,지분자산 테스트의 연속성이 충족된 것으로 간주된다. 싱가포르의 국세청(“개인 퇴직 계좌”)은 세금 회피 동기가 없는 경우 50%를 초과하는 지분 변경이 있었음에도 불구하고 앞으로 가져온 세금 손실 및 활용되지 않은 자본 수당을 활용할 수 있도록 재량권을 행사할 수 있습니다.

   당해 연도에 회사가 발생한 최대 100,000 싱달러의 손실 및 자본 수당은 1 년 동안 환급될 수 있습니다(적격 공제액이 3 년까지 환급될 수 있는 2020 년 이후에는 제외). 손실 및 세금 감가 상각의 이월에는 주식 보유 테스트 및 동일한 거래 테스트(자본 수당의 이월)의 연속성이 적용됩니다.

   (케이)이전가격 규정

   특수관계자와의 모든 거래는 총괄적으로 수행되어야 하며,제한된 상황을 제외하고 이를 입증하기 위해 동시 이전가격 문서가 유지되어야 합니다. 양수원칙을 준수하지 않거나 양수원칙의 준수가 적절한 문서로 뒷받침되지 않고 이윤이 부족한 경우,개인 퇴직 계좌는 이전가격 조정을 할 권한이 있습니다. 벌금 및 할증료도 적용될 수 있습니다.

   (1)원천징수세

   신생 기업은 비거주자 또는 외국 기업/시설에 지불 할 때 원천징수세 요건을 염두에 두어야합니다. 가.이자 및 관련 지급,나.싱가포르에서 제공되는 서비스에 대한 기술 서비스 수수료 및 다.관리 수수료.

   2. 가.개관

   기본 규칙으로 싱가포르에서 생산되는 상품 또는 서비스의 공급은 표준세율 7%의 적용대상이 된다. 표준 등급 소모품(예:7%기준)과 제로 등급 소모품(예:0%기준)은 모두 과세 대상 소모품으로 간주되며 표준 등급 등록 임계 값 계산에 기여합니다.

   싱가포르의 대부분의 물품은 과세 대상 물품입니다. 면제 물품은 다음과 같이 제한됩니다:

   1. 특정 금융 서비스 제공
   2. 주거용 부동산 판매 및 임대
   3. 소정의 투자 귀금속 수입 및 현지 공급
   4. 디지털 결제 토큰 공급(1 월 1 일부터 시행 2020)

   면제 공급은 등록 임계 값의 계산에 기여하지 않습니다.

   나.등록요건

   :또는

3. 싱가포르에서의 과세 대상 물품의 총 가치가 향후 12 개월 동안 100 만 싱달러를 초과할 것으로 믿을만한 합리적인 근거가 있습니다.

사업자는 조건에 따라 개인 퇴직 연금 수령자의 승인을 받아 자발적으로 개인 퇴직 연금 등록을 신청할 수 있습니다.

2020 년 1 월 1 일부터 시행하여 수입 서비스(즉,해외인으로부터 조달된 서비스)의 가치가 연간 100 만 싱달러를 초과하고,특정 면제 물품의 제조 또는 비업무활동의 수행으로 인한 전액 입력 세금 청구를 받을 수 없는 경우,비업무 등록업체도 이에 대한 책임이 있습니다.

세금계산서 발행,세금계산서 제출). 다른 한편으로,그것은 입력 세금 청구를 규율 하는 조건을 만족 하는 조건으로 그것의 사업 비용 및 상품의 수입에 발생 한 지분을 청구할 권리가 있다.

라.인적 자원 문제에 대한 세금 고려

1. 주식기반보수제도

인재들이 창업과 함께 일하도록 유도하기 위해 주식기반보수제도 등의 종업원 인센티브 제도를 시행하는 것이 일반적이다. 종업원주식수수료(주식수수료 또는 주식매수선택권 제도)에 대한 과세공제는 회사 또는 지주회사의 자기주식을 매입하여 그 의무를 이행하는 경우에만 허용됩니다. 즉,신주발행에 의해 제도가 이행되는 경우(즉,비용 발생 없음)공제가 허용되지 않습니다. 공제는 일반적으로 회사,지주 회사 또는 그러한 계획을 관리하는 데 사용되는 특수 목적 차량에 의해 발생한 실제 지출의 가장 낮은 것으로 제한됩니다.

2. 고용주의 세금 및 기타 신고 의무

고용주로서,귀하가 자동포함 프로그램 하에 있는 경우,귀하는 3 월 1 일까지 개인 퇴직연금에 직접 전자적으로 신고할 수 있는 연말급여를 준비해야 한다는 점에 유의하시기 바랍니다. 그렇지 않은 경우 3 월 1 일까지 종이 양식을 작성하여 직원에게 제공해야 합니다. 또한 싱가포르 시민권자 또는 싱가포르 영주권자인 직원들을 위해 기부를 해야 합니다. CPF 기여될 수 있는 모자를 씌우는 한계와 인의 끝에서 달리고 있는 지급하는 CPF 보드보다 늦지 않부터 14 일이 있습니다.

또한 각 직원의 총 월 임금을 기준으로 한 일반적인 요율로 현지 및 해외 모든 직원에 대한 기술 개발 부과금(제한 면제에 한함)을 기부해야 합니다. 또한 이달 말부터 14 일 이내에 지급할 수 있습니다.

또한,비 싱가포르 시민 직원(즉,외국인,작업 패스 소지자 또는 싱가포르 영주권자 직원)싱가포르에서 당신과 함께 고용을 중단,해외 게시 또는 3 개월 이상 싱가포르를 떠날 계획 하는 경우 그에 대 한 세금 통관을 추구 해야 할 수 있습니다. 이 경우,고용주로서,당신은 외국&직원(양식 21)에 대한 세금 통관을 제출하고 세금 통관을 목적으로 직원으로 인해 모든 돈을 원천 징수 할 책임이 있습니다. 이 양식은 늦어도 한 달 전에 중지 또는 출발 날짜를 제출해야합니다. 원천 징수 된 돈은 세무 당국에 의해 세무 통관이 발행 된 후 또는 양식 21 을 제출 한 지 30 일 중 더 이른 후에 만 공개 될 수 있습니다.

3. 여행 직원

기업이 국제화됨에 따라,신생 기업은 해외 관할 지역의 신생 기업을 대표하는 직원 또는 직원이 수행하는 활동이 해당 관할 지역의 신생 기업에 대한 고정 설립(과세 대상)을 만들 수 있음을 유의해야 합니다. 그 결과,이러한 관할권의 고정 사업장에 귀속되는 이익은 해당 관할권에서 세금이 부과될 수 있습니다. 이러한 위험을 완화하기 위해 활동이 수행되는 곳을 신중하게 계획해야합니다.

이자형. 일반 세금 준수 요건

싱가포르 기업은 개인 퇴직 계좌에 대한 연간 법인세 신고 요건을 준수해야합니다. 다음은 요구 사항에 대한 일반적인 요약입니다.

기업 소득세-예상 청구 소득(“전자 상거래”)”)	회사의 회계연도 종료일로부터 3 개월 이내
법인 소득세-연간 세금 환급	회계연도 다음 해 11 월 30 일까지
등록 된 경우)	분기별 회계기간 종료 후 1 개월
직원 보수 반환	1 회계연도 다음 해 3 월
기여	매월 말

또한 외국계좌 세금 준수법 및 일반 보고 표준의 적용 가능성을 고려하고 해당되는 경우 규정 준수 요구 사항을 준수해야 합니다.