(a) Generelt. Et kvalifisert oppgjørsfond er et fond, en konto eller en tillit som oppfyller kravene i punkt (c) i denne delen.
(b) Koordinering med andre enhetsklassifiseringer. Hvis et fond, en konto eller en tillit som er et kvalifisert oppgjørsfond, kan klassifiseres som en tillit i betydningen § 301.7701-4 i dette kapittelet er det klassifisert som et kvalifisert oppgjørsfond for Alle formål I Internal Revenue Code (Code). Hvis et fond, en konto eller en tillit, organisert som en tillit i henhold til gjeldende statlig lov, er et kvalifisert oppgjørsfond, og kan klassifiseres som enten en forening (innenfor betydningen av § 301.7701-2 i dette kapitlet) eller et partnerskap (innenfor betydningen av § 301.7701-3 i dette kapitlet), klassifiseres Det som et kvalifisert oppgjørsfond for Alle Formål I Koden. Hvis et fond, konto eller tillit, etablert for omstridte forpliktelser i henhold til § 1.461-2 (c) (1) er et kvalifisert oppgjørsfond, det er klassifisert som et kvalifisert oppgjørsfond for Alle Formål I Koden.
(c) Krav. Et fond, en konto eller en tillit oppfyller kravene i denne paragraf (c) hvis –
(1) Det er etablert i henhold til en ordre av, eller er godkjent Av, Usa, enhver stat (inkludert District Of Columbia), territorium, besittelse eller politisk underavdeling derav, eller ethvert byrå eller instrumentalitet (inkludert en domstol) av noe av det foregående og er underlagt den fortsatte jurisdiksjonen til den statlige myndigheten;
(2) det er etablert for å løse eller tilfredsstille ett eller flere omstridte eller ubestridte krav som har resultert i eller kan skyldes en hendelse (eller relaterte serier av hendelser) som har skjedd, og som har gitt opphav til minst ett krav som hevder ansvar –
(I) Under Comprehensive Environmental Response, Compensation And Liability Act Of 1980 (heretter referert TIL SOM CERCLA), som endret, 42 U. S. C. 9601 et seq.; eller
(ii) Som Følge av en tort, kontraktsbrudd eller brudd på loven; Eller
(iii) Utpekt av Kommissæren i en inntektsavgjørelse eller inntektsprosedyre; og
(3) fondet, kontoen eller tilliten er en tillit i henhold til gjeldende statlig lov, eller dets eiendeler er ellers adskilt fra andre eiendeler til overdrageren (og relaterte personer).
(d) Definisjoner. I forbindelse med dette avsnittet –
(1) Overføring. En «overdrager» er en person som overfører (eller på vegne av hvem et forsikringsselskap eller annen person overfører) penger eller eiendom til et kvalifisert oppgjørsfond for å løse eller tilfredsstille krav beskrevet i paragraf (c) (2) i denne delen mot den personen.
(2) Relatert person. En «nærstående person» er enhver person som er knyttet til overdrageren i betydningen av avsnitt 267(b) eller 707 (b) (1).
(e) Statlig ordre eller godkjenningskrav-
(1) Generelt. Et fond, en konto eller en tillit er «bestilt av «eller» godkjent av » en statlig myndighet beskrevet i paragraf(c) (1) i denne delen når myndigheten utsteder sin første eller foreløpige ordre om å etablere, eller gir sin første eller foreløpige godkjenning av fondet, kontoen eller tilliten, selv om den ordren eller godkjenningen kan være gjenstand for gjennomgang eller revisjon. Med mindre annet er angitt i paragraf(j) (2) i dette avsnittet, har myndighetens ordre eller godkjenning ingen tilbakevirkende kraft og tillater ikke at et fond, en konto eller en tillit skal være et kvalifisert oppgjørsfond før datoen ordren utstedes eller godkjenningen gis.
(2) Voldgiftspaneler. En voldgiftsdom som bestiller etablering av, eller godkjenner, et fond, konto, eller tillit er en ordre eller godkjenning av en offentlig myndighet beskrevet i paragraf (c)(1) i denne delen hvis –
(i) voldgiftsdom er rettskraftig;
(ii) voldgiftsdommen utstedes i henhold til en bona fide voldgiftssak i samsvar med regler som er godkjent av en statlig myndighet beskrevet i paragraf (c)(1) i denne delen (for eksempel selvregulerende organisasjon-administrert voldgiftssak i verdipapirbransjen); og
(iii) fondet, kontoen eller tilliten er underlagt voldgiftspanelets fortsatte jurisdiksjon, domstolen som har jurisdiksjon til å håndheve voldgiftsdommen, eller den statlige myndigheten som godkjente reglene for voldgiftsretten.voldgift fortsetter.
(f) Løse eller tilfredsstille krav –
(1) Forpliktelser til å yte tjenester eller eiendom. Med mindre annet er angitt i punkt (f)(2) i denne delen, er en forpliktelse ikke beskrevet i punkt (c)(2) i denne delen hvis det er et ansvar for levering av tjenester eller eiendom, med mindre overdragerens forpliktelse til å yte tjenester eller eiendom er slukket av en overføring eller overføringer til fondet, kontoen eller tilliten.
(2) CERCLA gjeld. En overdragers ansvar under CERCLA for å yte tjenester eller eiendom er beskrevet i paragraf (c) (2) i denne delen hvis det etter overføringen til et fond, en konto eller stoler på overdragerens eneste gjenværende ansvar overfor Environmental Protection Agency (hvis noen) er en ekstern, fremtidig forpliktelse til å yte tjenester eller eiendom.
(g) Ekskluderte forpliktelser. Et ansvar er ikke beskrevet i punkt (c) (2) i denne delen hvis det –
(1) Oppstår under en arbeidstakers kompensasjonslov eller en selvforsikret helseplan;
(2) er en plikt til å refundere kjøpesummen for, eller å reparere eller erstatte, produkter som regelmessig selges i løpet av overførerens handel eller virksomhet;
(3) er en plikt for overdrageren til å foreta betalinger til sine generelle handelskreditorer eller debtholders som er relatert til en tittel 11 eller lignende sak (som definert i avsnitt 368(a)(3)(a)), eller en treningsøkt; eller
(4) er utpekt av Kommissæren i en inntektsavgjørelse eller en inntektsprosedyre (se § 601.601(d)(2)(ii)(b) i dette kapitlet).
(h) Segregering krav –
(1) Generelt. Hvis det ikke er en tillit i henhold til gjeldende statlig lov, oppfyller et fond, en konto eller tillit kravene i punkt (c) (3) i denne delen hvis eiendelene er fysisk adskilt fra andre eiendeler til overdrageren (og tilknyttede personer). For eksempel oppfyller kontanter som innehas av en overdrager på en egen bankkonto segregeringskravet i punkt (c) (3) i denne delen.
(2) Klassifisering av fond etablert for å løse eller tilfredsstille tillatte og ikke-tillatte krav. Hvis det etableres et fond, en konto eller en tillit for å løse eller tilfredsstille krav som er beskrevet i paragraf (c)(2) i denne delen, samt andre typer krav (dvs. ikke-tillatte krav) som oppstår fra samme hendelse eller relaterte hendelsesserier, er fondet et kvalifisert oppgjørsfond. Under § 1.468 B-3(c) oppstår imidlertid ikke økonomiske resultater med hensyn til overføringer til det kvalifiserte oppgjørsfondet for ikke-tillatte krav.
(i)
(j) Klassifisering av fond før kravene i punkt (c) i denne paragraf –
(1) Generelt. Hvis det etableres et fond, en konto eller en tillit for å løse eller tilfredsstille krav beskrevet i punkt (c)(2) i denne delen, behandles eiendelene til fondet, kontoen eller tilliten som eies av overdrageren av disse eiendelene til fondet, kontoen eller tilliten også oppfyller kravene i punkt (c) (1) og (3) i denne delen. På datoen fondet, kontoen eller tilliten oppfyller alle kravene i punkt (c) i denne delen, behandles overdrageren som overføring av eiendelene til et kvalifisert oppgjørsfond.
(2) Relasjonsregel-
(i) generelt. Hvis et fond, en konto eller en tillit oppfyller kravene i punktene (c)(2) og (c)(3) i dette avsnittet før det oppfyller kravene i punkt (c)(1) i dette avsnittet, skal overdrageren og administratoren (som definert i § 1.468B-2(k) (3)) kan i fellesskap velge (et relasjonsvalg) for å behandle fondet, kontoen eller tilliten som et kvalifisert oppgjørsfond på det senere tidspunkt fondet, kontoen eller tilliten oppfyller kravene i nr. (c) (2) og(c) (3) i dette avsnitt eller 1. januar i kalenderåret der alle kravene i nr. (c) i dette avsnitt er oppfylt. Hvis det foretas et relasjonsvalg, behandles eiendelene som fondet, kontoen eller tilliten innehar på datoen da det kvalifiserte oppgjørsfondet behandles som om det trer i kraft, som overført til det kvalifiserte oppgjørsfondet på den datoen.
(ii) Forhold-tilbake valg. Et relasjonsvalg gjøres ved å legge ved en kopi av valgerklæringen, signert av hver overdrager og administrator, til (og som en del av) den rettidige innleverte selvangivelsen (inkludert utvidelser) av det kvalifiserte oppgjørsfondet for det skattepliktige året hvor fondet behandles som å komme til eksistens. En kopi av valgerklæringen må også vedlegges (og som en del av) den rettidige innleverte selvangivelsen (inkludert utvidelser), eller en endret avkastning som er i samsvar med kravene i § § 1.468 b-1 til 1.468 b-4, for hver overdrager for det skattepliktige året for overdrageren som inkluderer datoen da det kvalifiserte oppgjørsfondet behandles som å komme til eksistens. Valgerklæringen må inneholde –
(A) en forklaring, «§ 1.468 B-1 Relation-Back Valg», øverst på første side;
(B) hver overdragers navn, adresse og skattebetalers identifikasjonsnummer;
(C) det kvalifiserte oppgjørsfondets navn, adresse og arbeidsgiveridentifikasjonsnummer;
(D) datoen da det kvalifiserte oppgjørsfondet blir behandlet som eksisterende; og
(E) en tidsplan som beskriver hver eiendel behandlet som overført til det kvalifiserte oppgjørsfondet på datoen da fondet behandles som komme til eksistens. Tidsplanen for eiendeler trenger ikke å identifisere mengden kontanter eller eiendommen behandlet som overført av en bestemt overdrager. Hvis tidsplanen ikke identifiserer overdrageren av hver eiendel, må hver overdrager imidlertid inkludere med kopien av valgerklæringen som er knyttet til sin selvangivelse (eller endret avkastning) en tidsplan som beskriver hver eiendel som overdrageren behandles som overføring til det kvalifiserte oppgjørsfondet.
(k) Valg for å behandle et kvalifisert oppgjørsfond Som et underpunkt E trust –
(1) Generelt. Hvis et kvalifisert oppgjørsfond bare har en overdrager (som definert i punkt(d) (1) i dette avsnittet), kan overdrageren foreta et valg (tildelingsvalg) for å behandle det kvalifiserte oppgjørsfondet som en tillit som alle eies av overdrageren i henhold til avsnitt 671 og forskriftene deri. Det kan foretas et tillitsvalg om det kvalifiserte oppgjørsfondet skal klassifiseres, i fravær av punkt (b) i dette avsnitt, som en tillit som alle behandles som eiet av overdrageren i henhold til avsnitt 671 og forskriftene deri. En grantor tillit valget kan tilbakekalles bare for tvingende omstendigheter etter samtykke Fra Kommissæren ved privat brev kjennelse.
(2) Måte å gjøre grantor tillit valg –
(i) generelt. For å gjøre en grantor tillit valg, må en overdrager legge ved en valgerklæring som oppfyller kravene i paragraf(k) (2) (ii) i denne delen til en betimelig arkivert (inkludert utvidelser) Form 1041, » U. S. Selvangivelse For Eiendommer og Trusts, » at administratoren filer på vegne av kvalifisert oppgjør fondet for skattepliktig år der kvalifisert oppgjør fondet er etablert. Men hvis Et Skjema 1041 ikke ellers kreves innlevert (for eksempel fordi bestemmelsene i § 1.671-4 (b) får anvendelse), foretar overdrageren et tillitsvalg ved å legge ved en valgerklæring som oppfyller kravene i punkt(k) (2) (ii) i denne delen, til en rettidig innlevert (inkludert utvidelser) selvangivelse av overdrageren for det skattepliktige året der det kvalifiserte oppgjørsfondet er etablert. Se § 1.468 B-5(c)(2) for overgangsregler.
(ii) Krav til valguttalelse. Valgerklæringen må inneholde en erklæring fra overdrageren om at overdrageren vil behandle det kvalifiserte oppgjørsfondet som en grantor trust. Valgerklæringen må inneholde overdragerens navn, adresse, skattebetalers identifikasjonsnummer og forklaringen, » § 1.468 B-1 (k) Valg.»Valguttalelsen og uttalelsen beskrevet i § 1.671-4 (a) kan kombineres til en enkelt uttalelse.
(3) Effekt av å gjøre valget. Hvis det foretas et grantor trust – valg-
(i) Avsnitt (b) i denne delen, og § § 1.468 b-2, 1.468 B-3 og 1.468 b-5(a) og (b) gjelder ikke for det kvalifiserte oppgjørsfondet. Men denne delen (unntatt avsnitt (b) i denne delen) og § 1.468B-4 gjelder for det kvalifiserte oppgjørsfondet;
(ii) det kvalifiserte oppgjørsfondet behandles, For Føderale inntektsskatteformål, som en tillit som alle behandles som eid av overdrageren i henhold til avsnitt 671 og forskriftene deri;
(iii) overdrageren må ta hensyn til ved beregning av overdragerens inntektsskatteforpliktelse alle inntekter, fradrag og kreditt (inkludert kapitalgevinster og tap) av det kvalifiserte oppgjørsfondet i samsvar med § 1.671-3(a)(1); og
(Iv) rapporteringsforpliktelsene pålagt av § 1.671-4 på trustee av en tillit gjelder for administratoren.
(l) Eksempler. Følgende eksempler illustrerer reglene i denne delen:
(ii) tilliten er ikke et kvalifisert oppgjørsfond fordi det heller ikke er etablert i henhold til en ordre av, eller er godkjent av, en statlig myndighet beskrevet i avsnitt (c)(1) i denne delen.
(ii) forvalteren Av fondet Og Aksjeselskap x velger å behandle fondet som et kvalifisert oppgjørsfond før myndighetsgodkjenning i henhold til relation-back rule of paragraf(j) (2) i dette avsnittet. Administratoren må legge ved relation – back valg uttalelse til fondets selvangivelse for kalenderåret 1993, Og Corporation X må legge ved valget til sin opprinnelige eller endrede selvangivelse for sin skattepliktig år som slutter 31 oktober 1993.
(iii) i Henhold til relasjonsvalget begynner fondet å eksistere som et kvalifisert oppgjørsfond den 1.September 1993, Og Corporation X behandles som overføring av $50 millioner til kvalifisert oppgjørsfond den 1. September 1993 og $50 millioner den 1. oktober 1993.
(iv) Med hensyn til disse overføringene må Corporation X fremlegge erklæringen beskrevet i § 1.468B-3 (e) til administratoren av det kvalifiserte oppgjørsfondet innen 15. februar 1994, og må legge ved en kopi av denne erklæringen i den opprinnelige eller endrede selvangivelsen for det skattepliktige året som sluttet 31.oktober 1993.