Konsernintern regnskap, hvordan fungerer det?

Konsernintern regnskap er et komplekst felt for alle involverte virksomheter. Men hva innebærer det egentlig? Hva er de forskjellige trinnene for å følge og standarder for å overholde? Hvordan kan disse prosessene optimaliseres?

Konsernintern regnskap er definert som alle finansielle og kommersielle transaksjoner utført og registrert mellom de ulike enhetene i en enkelt gruppe eller et selskap, samt «eliminering» av disse flyter ved regnskapsårets slutt.

Konsernregnskap er relevant for alle selskaper med eksterne organer eller datterselskaper i utlandet. I de fleste jurisdiksjoner er utarbeidelse av konsernregnskap for konserninterne strømmer et krav for selskaper av en viss størrelse. Dette innebærer gjennomgang av transaksjoner som er både gjensidige (konserninterne transaksjoner eller «intercos», som de er konvensjonelt kjent) og ikke-gjensidige.

denne artikkelen omhandler de ulike stadiene som er involvert i konsernintern regnskap, fra regnskapskonsolidering og hvilke typer transaksjoner som vanligvis behandles, til de ulike avvikene som kan oppstå ved avstemming av kontoer.

hva er regnskapskonsolidering?

innenfor en gruppe eller et selskap har de ulike selskapene og datterselskapene en tendens til å bytte varer og tjenester med hverandre. Disse flyter er ofte referert til som intra-gruppe transaksjoner. I sammenheng med konsernintern regnskap er konsolidering definert som mekanismen som en gruppe kansellerer transaksjonene mellom sine ulike enheter. Målet er å kombinere morselskapets og datterselskapets regnskap, slik at det blir mulig å levere en nøyaktig balanse og resultatregnskap som gjenspeiler konsernets finansielle situasjon som helhet.

jo større gruppen er, desto mer kompleks blir regnskapskonsolideringsprosessen. Avvik oppstår spesielt i løpet av kontoavstemmingen

årsakene til disse regnskapsavvikene er blant annet:

• Stadig korte avsluttende ledetider, som kan variere fra et datterselskap til et annet.
• behovet for å identifisere ikke-gjensidige transaksjoner mellom morselskapet og dets datterselskaper, en noen ganger langtekkelig prosess.
• Utenlandske Datterselskaper registrerer sine transaksjoner i lokal valuta, noe som kan komplisere avstemmingsprosessen.

I lys av disse hindringene, Cfo, treasurers og andre regnskap fagfolk trenger å finne løsninger for å forenkle og effektivisere konsolidering innsats. Konkret kan dette innebære standardisering av regnskapsprosedyrer på tvers av konsernet eller konsernets ulike datterselskaper og digitalisering av konsernets finans-og regnskapsfunksjoner.

men hvilke typer konserninterne transaksjoner er bekymret? Hva er den beste prosedyren å følge for å sikre jevn og effektiv regnskapskonsolidering?

Hvilke transaksjoner er involvert i regnskapskonsolidering?

det finnes to typer konserninterne transaksjoner:

• Gjensidige transaksjoner (konserninterne transaksjoner eller intercos)
  et tilsvarende beløp finnes i regnskapet til et annet selskap i konsernet.
• Ikke-gjensidige transaksjoner
  et tilsvarende beløp kan ikke identifiseres i regnskapet til et annet selskap i konsernet, men transaksjonen må fortsatt elimineres.

følgende er de hyppigst observerte intra-gruppe transaksjoner:

eliminering av gjensidige transaksjoner (eller intercos) er teoretisk grei da beløpet identifisert som en fordring i regnskapet til ett selskap i konsernet behandles som en gjeld i regnskapet til en annen. Konsernregnskapet endres ikke etter elimineringsprosessen.

eliminering av ikke-gjensidige transaksjoner er tydelig fordi et tilsvarende beløp ikke kan identifiseres i regnskapet til et annet selskap i konsernet. Konsernregnskapet endres derfor etter elimineringsprosessen.

men hvordan identifiserer du de involverte transaksjonene? Hvor begynner konsolideringsprosessen? Hvilke metoder kan brukes for å sikre at kontoutskriftene er pålitelige?

hva er de forskjellige trinnene involvert i konsolidering?

Regnskapskonsolidering begynner med tilordning av et «konsolideringsområde». Dette refererer til enhetene i et konsern som skal inkluderes ved etablering av konsernregnskapet. Utvalget er bestemt av morselskapets kontroll over datterselskapene. Når omfanget er definert, må det utarbeides en oversikt over de gjensidige transaksjonene som skal elimineres, og til slutt må regnskapet avstemmes for å fastslå sannheten og overholdelsen av alle transaksjonene som er gjort.

Kartlegging av konsolideringsomfanget

inkludering av datterselskaper i konsolideringsomfanget avhenger av kontrollnivået morselskapet har over den eksterne enheten. Hvis det opprettholder mer enn 50% av stemmerettene i et selskap, er dette selskapets inkludering i konsolideringsområdet et must. Dette skyldes at slike stemmeretter tilskriver morselskapet det overordnede ansvaret for datterselskapets økonomiske og operasjonelle politikk.

Utarbeide en oversikt over konserninterne transaksjoner

beholdningen – den andre fasen av regnskapskonsolidering-består av å samle alle data om gjensidige og ikke-gjensidige konserninterne transaksjoner. Dette er det første skrittet for å kansellere dem. På dette punktet er det også viktig å fastsette vesentlighetsgrensen, der eventuelle rapporteringsfeil ikke svekker påliteligheten til det tilsvarende regnskapet.

materialitetsterskelen styres av et sett med faglige standarder og en rekke beste praksis. Selv om det kan variere fra industri til industri, terskler generelt anses å være materiale er:

• mellom 1% og 3% for omsetning.
• Mellom 1% og 5% for egenkapital.
• Mellom 5% og 10% for nåværende nettoinntekt.

Avstemming av regnskapet

regnskapskonsolidering krever også fullføring av en rapporteringspakke. Dette viser de ulike transaksjonene som gjennomføres av selskaper i konsernet, noe som gjør det mulig å foreta en komparativ analyse og avstemme regnskapet. Sistnevnte refererer til en sammenligning mellom to gjensidige kontoer, eller en vurdering av ikke-gjensidige strømmer, med det endelige målet å fastslå sannheten og overholdelsen av de identifiserte beløpene.

Avstemming av konserninterne flyter kan være kjedelig og tidkrevende. For å gjøre det riktig må regnskapsførerne i hvert av konsernets ulike datterselskaper jobbe tett med sine motparter, i samsvar med en rekke forhåndsdefinerte konsernomfattende prosesser. I forsoningsfasen er det viktig å etablere:

• Nøyaktige metoder for utveksling av relevante regnskapsdata.
• en streng tidsplan for utveksling av relevante regnskapsdata.
• Klare prosedyrer for å identifisere og løse eventuelle avvik.

Sentraliseringsprosesser er enklere i mindre grupper og blir uendelig mer komplekse når det er et høyt nivå av konserninterne transaksjoner. Når det gjelder sistnevnte, er det nødvendig med streng styring i hvert datterselskap.

men uten strenge samarbeidsprosedyrer vil det sannsynligvis oppstå regnskapsmessige avvik. Så, hvordan kan disse løses? Faktisk, hvordan kan de unngås helt, og hvordan kan regnskapsprosessen bli bedre strømlinjeformet?

hvorfor regnskapsmessige avvik oppstår og hvordan de kan avhjelpes

for å håndtere konserninterne regnskapsmessige avvik må avstemmingsprosessen optimaliseres, valutasikringsløsninger må vurderes og en mer enhetlig tilnærming til ledelsen må vedtas på konsernnivå.

de vanligste avvikene i konsernintern regnskap skyldes ofte følgende faktorer:

• Ulike datoer for registrering av relevante regnskapsdata fra ett datterselskap til det neste.
• Ulike tidsfrister.
• Konserninterne transaksjoner i utenlandsk valuta, med en valutakurs som svinger mellom transaksjonsdato og avstemmingsdato.

noen av måtene en gruppe kan eliminere de resulterende avvikene inkluderer å sette opp:

• Top-down regnskapsstyring, som pålegger strenge frister for kontoavstemmingsprosessen på tvers av alle datterselskaper.
• Konserninterne avstemmingsmoduler som et supplement til eksisterende konsolideringsprogramvare i bruk. Disse kan automatisere avstemmingsprosessen på tvers av hele gruppen, ved hjelp av en felles database som deles av alle datterselskaper.
• Plattformer Eller tjenester som gjør det mulig å sette en fast valutakurs per valuta, spesielt nyttig for konserninterne transaksjoner i utenlandsk valuta.

Konsolideringsprogramvare er svært utbredt i dag, men tilleggsmoduler som automatiserer og sentraliserer avstemming, er ikke like vanlige, til tross for deres åpenbare fordeler. Det samme kan sies om valutasikringsløsninger, for eksempel valutaterminkontrakter, som gjør det mulig å sette en fast valutakurs for en bestemt tidsperiode, og dermed lette avstemmingen av kontoer denominert i utenlandsk valuta.

i et så komplekst felt som konsernintern regnskap er prosessoptimalisering og digital transformasjon avgjørende for å oppfylle myndighetskravene som stilles til selskaper og samtidig forbedre driftseffektiviteten.

Regnskap konsolidering er en av de viktigste utfordringene i konsernintern regnskap. Selv om det ofte er komplekst, er det obligatorisk for grupper eller selskaper av en viss størrelse, og det krever oppmerksomhet på detaljer og optimalisering hvis det skal gi et nøyaktig bilde av konsernets økonomiske situasjon.

flere faser er involvert I konsolideringsprosessen, fra å kartlegge konsolideringsomfanget til å utarbeide en oversikt over konserninterne transaksjoner og avstemme konsernets regnskap. Som med enhver sluttperiode kan det oppstå avvik, men det finnes digitale løsninger som gjør det enklere å behandle og håndtere dem.

regnskapsprosessene som benyttes av et konsern er I Siste instans avhengig av en rekke faktorer, fra konsernets geografiske beliggenhet til antall involverte selskaper. For grupper med datterselskaper hvis regnskapsvaluta er forskjellig fra konsolideringsvalutaen, er sikringsløsninger absolutt verdt å utforske, da de bidrar til å behandle konserninterne transaksjoner på en enklere måte og bidra til optimalisering av kontantstrømmer med flere valutaer.