podatki-istotne znaczenie dla startupów

Lim Maan Huey Tax Partner PwC Singapore

Trevina Talina dyrektor podatkowy PwC Singapore

Ten artykuł stanowi ogólne wprowadzenie do różnych pojęć w ramach singapurskiego systemu podatkowego dla startupów lub właścicieli firm do rozważenia, od finansowanie / finansowanie perspektyw operacyjnych i kadrowych.

chociaż względy handlowe są ważne w prowadzeniu przedsiębiorstwa, start-upy nie powinny pomijać kwestii podatkowych, ponieważ w przeciwnym razie mogłoby to zwiększyć koszty prowadzenia działalności i obniżyć zyski założycieli i/lub inwestorów. Ponieważ Singapur jest wiodącym ośrodkiem start-up w Azji, rząd wdraża politykę podatkową i zachęty, które wspierają firmy rozpoczynające działalność. Ta sekcja zawiera ogólne wprowadzenie do różnych koncepcji w ramach singapurskiego systemu podatkowego dla założycieli start-upów lub właścicieli firm do rozważenia z perspektywy finansowania/ finansowania, operacyjnego i zasobów ludzkich.

A. przegląd systemu podatkowego w Singapurze

Singapur działa na zasadzie quasi-terytorialnej opodatkowania. Oznacza to, że podatek jest nakładany na dochód, który ma swoje źródło w Singapurze w miarę jego powstawania, ale nakłada podatek tylko na dochód pochodzący z innego miejsca (dochód z zagranicy), gdy jest otrzymywany w Singapurze. Obowiązująca stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi obecnie 17% , a obowiązująca stawka podatku dochodowego od osób fizycznych jest progresywna do 22%.

jak wspomniano powyżej, podatek Singapurski jest nakładany na dochody. Singapur nie nakłada podatku od zysków kapitałowych. W ustawie o podatku dochodowym nie ma definicji tego, co stanowi dochód i kapitał. Ustalenie, czy Paragon ma charakter dochodowy, czy kapitałowy, odbywa się na ogół w oparciu o orzecznictwo oraz w oparciu o stan faktyczny i okoliczności każdej sprawy. Ogólnie rzecz biorąc, zyski ze zbycia aktywów są uważane za przychód w naturze, jeśli wynikają z lub są w inny sposób związane z działalnością handlową lub gospodarczą prowadzoną w Singapurze.

powyższe odnosi się również do Singapuru i dochodów zagranicznych. W ustawie o podatku dochodowym nie ma definicji tego, co stanowi źródło Singapuru lub źródło zagraniczne, poza określonymi pozycjami dochodów, takimi jak odsetki i dochody z tantiem. Przy określaniu lokalizacji źródła dochodu/zysków odwołuje się do orzecznictwa, a testy, które mają zastosowanie, mogą się różnić w zależności od rodzaju dochodu/zysków. Na przykład dochód z dywidendy jest pozyskiwany, gdy spółka wypłacająca dywidendę jest rezydentem podatkowym. Zyski z aktywów są zwykle uzyskiwane w miejscu, w którym miała miejsce działalność generująca dochód. Przychody operacyjne są na ogół pozyskiwane w miejscu, w którym miały miejsce operacje, z których zasadniczo powstały zyski.

Singapur wdraża również system podatku od towarów i usług (GST). Podatek od towarów i usług naliczany jest w wysokości 7% od dostawy towarów i usług dokonanej w Singapurze przez podatnika w ramach lub w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, chyba że dostawa kwalifikuje się do uzyskania zerowego ratingu lub zwolnienia. W budżecie na 2018 r. ogłoszono, że stopa ta zostanie zwiększona do 9% w latach 2021-2025. Następnie w budżecie na 2020 r. ogłoszono, że podwyżka GST nie nastąpi w 2021 r. (tj. zostanie zwiększona w latach 2022-2025).

B. Kwestie podatkowe dotyczące finansowania / finansowania

jednym z najważniejszych czynników przetrwania i rozwoju start-upów jest dostępność finansowania od aniołów lub inwestorów venture capital („VC”). Istnieje kilka sposobów finansowania początkującego przedsiębiorstwa. Najczęstsze sposoby kapitalizacji spółki rozpoczynającej działalność polegają na emisji akcji zwykłych, akcji uprzywilejowanych („PS”), obligacji zamiennych lub pożyczek. Ogólnie rzecz biorąc, założyciele będą właścicielami zwykłych akcji w spółce, podczas gdy inwestorzy będą właścicielami PS, obligacji zamiennych lub pożyczek w spółce.

przy składaniu wniosku o dofinansowanie ważne jest zrozumienie konsekwencji podatkowych zarówno dla start-upów, jak i inwestorów. Niekorzystne skutki podatkowe dla inwestorów mogą mieć wpływ na wewnętrzną stopę zwrotu inwestorów („IRR”), przez co inwestycje w start-upy będą mniej atrakcyjne.

poniższa tabela zawiera podsumowanie implikacji podatkowych Singapuru dla singapurskiej firmy rozpoczynającej Działalność i jej inwestorów, w zależności od wyboru finansowania.

struktura kapitałowa	konsekwencje podatkowe Singapuru dla start-upów	konsekwencje podatkowe Singapuru dla inwestorów
akcje zwykłe / RPS (equity) wyemitowane przez Singapore company	dywidendy brak odliczenia podatku dochodowego od osób prawnych od wypłaconych dywidend. brak podatku u źródła od wypłaty dywidendy. brak podatku u źródła od umorzenia RPS.	dywidendy Singapur / inwestorzy zagraniczni: nie podlegają dalszemu opodatkowaniu zyski inwestorzy w Singapurze: brak podatku od zysków kapitałowych. jednak, jeśli zyski są uważane za dochód w naturze i pochodzą z Singapuru, podatek dochodowy ma zastosowanie do takich zysków. istnieje również krajowy system zwolnień, który przewiduje niepodleganie opodatkowaniu zysków wynikających ze zbycia akcji zwykłych (tj. nie mających zastosowania do RPS lub innych instrumentów), w przypadku gdy spółka dokonująca zbycia posiadała co najmniej 20% akcji zwykłych w Spółce, w której dokonano inwestycji, przez ciągły okres co najmniej 24 miesięcy bezpośrednio przed zbyciem. Mogą obowiązywać inne warunki. Ma to obecnie zastosowanie do sprzedaży w okresie od dnia 1 czerwca 2012 r.do dnia 31 maja 2022 r. (włącznie z obydwoma datami). W budżecie na 2020 r.zapowiedziano, że zwolnienie to zostanie rozszerzone na zbycie akcji zwykłych przez spółki w okresie od 1 czerwca 2022 r. do 31 grudnia 2027 r. inwestorzy zagraniczni: zazwyczaj pochodzą spoza Singapuru i nie podlegają opodatkowaniu w Singapurze, pod warunkiem że nie prowadzą działalności gospodarczej w Singapurze samodzielnie lub za pośrednictwem agenta.

Banknoty zamienne	proszę zapoznać się z sekcją” akcje zwykłe/RPS „powyżej w odniesieniu do okresów po konwersji na kapitał oraz z sekcją” pożyczki ” poniżej w odniesieniu do okresu poprzedzającego konwersję informacji dodatkowych.
pożyczki / notatki	wypłaty odsetek mogą podlegać odliczeniu od podatku, pod warunkiem że finansowanie z pożyczek/obligacji zostanie wykorzystane do uzyskania dochodu (np. do nabycia aktywów generujących dochód). w przypadku gdy pożyczki/ weksle są wykorzystywane do wielu celów, odliczenie ogranicza się do odsetek związanych z aktywami generującymi dochód. podatek u źródła może mieć zastosowanie, jeśli wypłata odsetek jest dokonywana na rzecz nierezydentów. Krajowa stawka podatku u źródła od odsetek wynosi 15%, która może zostać obniżona zgodnie z obowiązującym traktatem podatkowym w zależności od profilu inwestorów.	płatności odsetkowe inwestorzy w Singapurze: zasadniczo podlegają opodatkowaniu według obowiązującej stawki podatku dochodowego, jak uważa się za pochodzące z Singapuru. należy jednak pamiętać, że wiele funduszy VC zarządzanych przez spółki zarządzające funduszami w Singapurze może zostać zatwierdzonych w ramach pewnych zachęt podatkowych (takich jak program 13R/13x), który zapewnia Singapurskie zwolnienie z podatku dochodowego od odsetek od pożyczek/obligacji wyemitowanych przez niektóre przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność. inwestorzy zagraniczni: zasadniczo otrzymywaliby odsetki po odliczeniu obowiązującego podatku u źródła.

1. Inne zachęty dla inwestorów

Ponadto, aby zachęcić do inwestowania w start-upy i/lub inne spółki z Singapuru, Enterprise Singapore wprowadził odliczenie podatkowe dla Inwestorów Indywidualnych („AITD”) dla osób fizycznych (powszechnie znane jako „inwestorzy indywidualni”), z zastrzeżeniem pewnych warunków i zatwierdzenia.

aby skorzystać z ulgi podatkowej, zatwierdzony inwestor Anioł musi zobowiązać się do minimum S$100,000 w kwalifikującej się firmie start-up w ciągu 12 miesięcy od daty pierwszej inwestycji w tę firmę. Zatwierdzony inwestor może skorzystać z ulgi podatkowej w wysokości 50% swojej inwestycji na koniec dwuletniego okresu posiadania. Kwota odliczenia podatku za każdy rok oceny („YA”) opiera się na 50% kosztów kwalifikowalnych inwestycji, z zastrzeżeniem limitu S$500,000 kosztów inwestycyjnych (to jest limit odliczenia S$250,000). Kwalifikujące się odliczenie zostanie potrącone z całkowitego dochodu jednostki podlegającej opodatkowaniu. Wszelkie niewykorzystane dedukcje w każdym YA zostaną zignorowane.

w budżecie na 2020 r.ogłoszono, że powyższy program wygaśnie z dniem 31 marca 2020 r. W ramach programu AITD w odniesieniu do kwalifikujących się inwestycji dokonanych w okresie jego zatwierdzonego statusu „aniołowie-inwestorzy” mogą nadal korzystać z ulg podatkowych w ramach programu „aniołowie-inwestorzy”, z zastrzeżeniem istniejących warunków programu „aniołowie-inwestorzy”. Do końca marca 2020 r.Enterprise Singapore przedstawi dalsze szczegóły dotyczące ustaleń przejściowych dla zatwierdzonych inwestorów angel.

C. względy podatkowe w sprawach operacyjnych

1. Podatek dochodowy od osób prawnych

a) program zwolnienia z podatku dla nowych przedsiębiorstw rozpoczynających działalność

aby wspierać przedsiębiorczość i pomagać lokalnym przedsiębiorstwom, nowe przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od swoich dochodów podlegających opodatkowaniu w ramach normalnej kategorii podatkowej(17%) przez pierwsze trzy kolejne lata oceny, pod warunkiem spełnienia następujących warunków:

a) podstawową działalnością spółki nie może być działalność holdingu inwestycyjnego lub przedsiębiorstwa deweloperskiego przeznaczonego na sprzedaż, pod inwestycje lub zarówno dla inwestycji, jak i sprzedaży.
(b) spółka musi być zarejestrowana w Singapurze;
(c) spółka musi być rezydentem podatkowym w Singapurze dla tego YA; oraz
(d) całkowity kapitał zakładowy spółki jest bezpośrednio w posiadaniu nie więcej niż 20 akcjonariuszy przez cały okres bazowy dla tego ya, gdzie:

1. wszyscy akcjonariusze są osobami fizycznymi; lub
2. co najmniej jeden akcjonariusz jest osobą fizyczną posiadającą co najmniej 10% wyemitowanych akcji zwykłych spółki.

dla ya 2020 począwszy, zwolnienie jest obliczane na podstawie 75% od pierwszego S$100,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu i dalsze 50% zwolnienia od następnego s$100,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu.

b) częściowe zwolnienie z podatku

przedsiębiorstwa, które nie spełniają warunków kwalifikujących do programu zwolnienia z podatku dla nowych przedsiębiorstw rozpoczynających działalność, mogą korzystać z częściowego zwolnienia z podatku od swoich dochodów podlegających opodatkowaniu w ramach zwykłej kategorii podatkowej(17%). Ma to również zastosowanie do okresów następujących po pierwszych trzech kolejnych Jas w ramach systemu zwolnień podatkowych dla nowych przedsiębiorstw rozpoczynających działalność.

począwszy od YA 2020, częściowe zwolnienie z podatku jest przyznawane wszystkim firmom od wymagalnego dochodu do wysokości S$200,000, które należy obliczyć w następujący sposób: 75% zwolnienie z podatku od pierwszego S$10,000 wymagalnego dochodu i dalsze 50% zwolnienie od następnego s$190,000 wymagalnego dochodu.

(c) podatność na opodatkowanie dochodów

dochód uzyskany przez przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność w związku z prowadzeniem działalności handlowej lub gospodarczej w Singapurze byłby uważany za pochodzący z Singapuru i podlegałby podatkowi dochodowemu w takiej postaci. Dochody pochodzące z zagranicy uzyskane przez startupy (na przykład odsetki od depozytów w bankach spoza Singapuru) podlegają Singapurskiemu podatkowi dochodowemu w przypadku ich otrzymania w Singapurze. Obecna stawka podatku od osób prawnych wynosi 17%.

ponadto Singapur oferuje szereg zachęt podatkowych i dotacji dla podejmowania kwalifikujących się działań. Informacje można znaleźć na stronie Enterprise Singapore.

(d)możliwość odliczenia wydatków

wydatki poniesione w całości i wyłącznie w celu uzyskania przychodów przedsiębiorstw rozpoczynających działalność zasadniczo podlegają odliczeniu od podatku, chyba że przepisy podatkowe zakazują inaczej. Do celów podatkowych nie podlegają odliczeniu m.in. wydatki kapitałowe (np. wydatki poniesione w celu przygotowania się do prowadzenia działalności gospodarczej, ubieganie się o licencję, nowe umowy najmu, opłaty prawne i zawodowe lub koszty konfiguracji), wydatki prywatne (np. osobiste koszty rozrywki), koszty amortyzacji i koszty prywatnego samochodu.

koszty wynagrodzeń pracowników (na przykład wynagrodzenia, premie, składki Centralnego Funduszu Emerytalnego (CPF) w ramach ustawowego limitu) są zasadniczo odliczane. Należy jednak pamiętać, że odliczenie podatku od kosztów leczenia podlega 1% (lub 2%, jeśli firma wdraża pewien system) całkowitego wynagrodzenia. Istnieją również specjalne zasady odliczania kosztów akcji (patrz dyskusja na temat” względy podatkowe w sprawach kadrowych ” poniżej).

e) koszty odsetek i inne koszty finansowania zewnętrznego

proszę odnieść się do dyskusji na temat „kwestie podatkowe dotyczące finansowania/finansowania” powyżej. Przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność mogły ponieść inne rodzaje kosztów finansowania zewnętrznego (takie jak opłaty z góry, opłaty gwarancyjne). Niektóre przewidziane koszty finansowania zewnętrznego, które są ponoszone jako substytut odsetek lub w celu zmniejszenia kosztów odsetek, mogą podlegać odliczeniu od podatku.

(f) koszty rozpoczęcia działalności

ogólnie rzecz biorąc, wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności nie podlegają odliczeniu od podatku. Aby ułatwić rozpoczęcie działalności gospodarczej, rząd Singapuru wprowadził ulgę umożliwiającą przedsiębiorstwom ubieganie się o odliczenie podatku od kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku obrachunkowym bezpośrednio poprzedzającym rok obrachunkowy, w którym przedsiębiorstwo uzyskało pierwszy Dolar dochodu handlowego.

(g) ulgi kapitałowe (znane również jako amortyzacja podatkowa)

ulgi kapitałowe są dostępne w odniesieniu do kosztów poniesionych w związku z nabyciem „instalacji i maszyn” do wykorzystania w handlu lub działalności przedsiębiorstwa rozpoczynającego działalność. Niektóre rodzaje maszyn (na przykład komputery, serwery lub zautomatyzowany sprzęt) kwalifikują się do przyspieszonego wniosku o przyznanie dodatku kapitałowego w ciągu jednego roku. Inne rodzaje kwalifikujących się „urządzeń i maszyn” (na przykład stanowiska pracy, stoły, krzesła) mogą być zgłaszane w sposób prosty przez okres ich określonego okresu pracy w oparciu o przepisy podatkowe lub w trybie przyspieszonym przez okres trzech lat.

należy zauważyć, że koszty nabycia prywatnego samochodu lub niektórych prac remontowych lub remontowych nie kwalifikują się do roszczeń z tytułu ulg kapitałowych. Niemniej jednak niektóre kwalifikujące się roboty remontowe i remontowe mogą kwalifikować się do szczególnego odliczenia od podatku zgodnie z § 14q ustawy o podatku dochodowym. Odliczenie jest ograniczone do S$300,000 dla każdego odpowiedniego trzech kolejnych YAs począwszy od roku, w którym koszty renowacji i remontu są ponoszone.

(h) wydatki na badania i rozwój („R&D”) wydatki na własność intelektualną („IP”) wydatki na nabycie

w roku budżetowym 2019-2025 (tj. w latach obrotowych zakończonych/zakończonych 2018-2024) możliwe jest zwiększenie odliczenia od podatku w wysokości 250% kwalifikujących się wydatków w przypadku R&d przeprowadzonych w Singapurze, z zastrzeżeniem spełnienia określonych warunków. W przypadku gdy R& D odbywa się za granicą, dopuszcza się odliczenie 100% wydatków kwalifikowalnych.

ponadto w latach 2019-2025 dostępne są zwiększone odliczenia podatkowe w wysokości 200% dla każdego z poniższych przypadków:

1. pierwsze s$100,000 kwalifikowalnych wydatków poniesionych na zarejestrowanie kwalifikowanego IP; i
2. pierwsze s$100,000 wydatków poniesionych na licencję kwalifikowanego IP.

(i) zachęty podatkowe dla przedsiębiorstw rozpoczynających działalność

aby zachęcić Singapurskie przedsiębiorstwa do ekspansji za granicą, rząd Singapuru wprowadził system podwójnego opodatkowania w ramach umiędzynarodowienia, który przewiduje podwójne odliczenie podatku od kwalifikujących się wydatków poniesionych w okresie od dnia 1 kwietnia 2012 r.do dnia 31 marca 2020 r. Wymagana jest zgoda Enterprise Singapore lub Singapore Tourism Board (z pewnymi wyjątkami).

nie jest wymagana zgoda odpowiednich organów na wydatki poniesione na niektóre działania (takie jak zagraniczne podróże/misje biznesowe, zagraniczne podróże studyjne/misje inwestycyjne, zagraniczne targi handlowe i niektóre zatwierdzone lokalne targi). Jest to jednak objęte limitem S$150,000 za YA dla YA 2019 do 31 marca 2020.

w budżecie na 2020 r.zaproponowano, że powyższy program zostanie przedłużony do dnia 31 marca 2025 r., a zakres wydatków kwalifikowalnych zostanie zwiększony, aby pokryć m.in. niektóre koszty doradztwa strony trzeciej związane z rozwojem działalności zagranicznej lub zagranicznymi misjami biznesowymi.

j) przeniesienie/przeniesienie strat

straty handlowe i niewykorzystane odpisy kapitałowe mogą być przeniesione w celu potrącenia przyszłych dochodów podlegających opodatkowaniu, z zastrzeżeniem testu ciągłości udziałów. Ponadto w celu przeniesienia uprawnień kapitałowych należy kontynuować tę samą wymianę handlową. Test ciągłości udziałów uznaje się za spełniony, jeżeli nie mniej niż 50% całkowitej liczby wyemitowanych akcji ostatecznej spółki holdingowej było w posiadaniu lub w imieniu tych samych akcjonariuszy w odpowiednich terminach porównawczych. Urząd Skarbowy Singapuru („IRAS”) może korzystać ze swobody uznania w celu umożliwienia wykorzystania wniesionych strat podatkowych i niewykorzystanych ulg kapitałowych, nawet jeśli nastąpiła zmiana udziałów powyżej 50%, BEZ JAKICHKOLWIEK motywów unikania opodatkowania.

straty i ulgi kapitałowe w wysokości do 100 000 S$poniesione przez firmę w bieżącym roku mogą zostać przeniesione na jeden rok (z wyłączeniem dla YA 2020, gdzie kwalifikujące się odliczenia mogą zostać przeniesione z powrotem do 3 lat). Przeniesienie strat i amortyzacja podatkowa podlegają testowi ciągłości udziałów i tej samej próbie handlowej (w przypadku przeniesienia odpisów kapitałowych).

(k) zasady dotyczące cen transferowych

wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi muszą być przeprowadzane na zasadach rynkowych, a jednocześnie należy prowadzić dokumentację dotyczącą cen transferowych, aby to wykazać, z wyjątkiem ograniczonych okoliczności. Jeżeli zasada ceny rynkowej nie jest przestrzegana lub jeżeli zgodność z zasadą ceny rynkowej nie jest poparta odpowiednią dokumentacją, a zyski zostały zaniżone, IRAS jest uprawniony do dokonywania korekt cen transferowych. Mogą również obowiązywać kary i dopłaty.

(l) podatek u źródła

Start-upy powinny zwracać uwagę na wymogi dotyczące podatku u źródła przy dokonywaniu płatności na rzecz nierezydentów lub zagranicznych przedsiębiorstw/zakładów. Osoba w Singapurze jest zobowiązana do wstrzymania podatku od niektórych rodzajów płatności na rzecz nierezydentów, w tym

(a) odsetek i powiązanych płatności,
((b) opłaty za obsługę techniczną za usługi świadczone w Singapurze oraz
(c) opłat za zarządzanie.

2. Podatek od towarów i usług („GST”)

(a) przegląd

co do zasady, dostawa towarów lub świadczenie usług dokonana w Singapurze podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według standardowej stawki 7%, chyba że dostawa kwalifikuje się do uzyskania zerowej oceny lub zwolnienia na mocy przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Zarówno dostawy o standardowej ratingu (tj. z zastrzeżeniem podatku GST w wysokości 7%), jak i dostawy o zerowej ratingu (tj. z zastrzeżeniem podatku GST w wysokości 0%) są uważane za dostawy podlegające opodatkowaniu i przyczyniają się do obliczenia progu rejestracji podatku GST.

większość dostaw w Singapurze jest dostawami podlegającymi opodatkowaniu. Zwolnione dostawy są ograniczone do następujących:

1. świadczenie niektórych Usług Finansowych
2. sprzedaż i dzierżawa nieruchomości mieszkalnych
3. import i lokalna dostawa zalecanych inwestycji metali szlachetnych
4. dostawa cyfrowego tokena płatności (z mocą od 1 stycznia 2020)

dostawy zwolnione nie przyczyniają się do obliczenia progu rejestracji GST.

(b) wymóg rejestracji

przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się w GST, jeśli:

1. dokonała dostaw podlegających opodatkowaniu (dostaw o standardowej i zerowej ocenie), które przekroczyły milion S$na koniec roku kalendarzowego (tj. 31 grudnia); lub
2. istnieją uzasadnione podstawy, aby sądzić, że całkowita wartość jej dostaw podlegających opodatkowaniu w Singapurze przekroczy milion S$W ciągu najbliższych 12 miesięcy.

z zastrzeżeniem warunków, firma może również ubiegać się o rejestrację GST na zasadzie dobrowolności, pod warunkiem zatwierdzenia przez IRAS.

z dniem 1 stycznia 2020 r.firma Niezarejestrowana w systemie GST jest również odpowiedzialna za rejestrację systemu GST, jeśli wartość usług importowanych (tj. usług zamawianych od osób zagranicznych) przekracza milion S$rocznie, a firma nie jest uprawniona do pełnych roszczeń z tytułu podatku naliczonego (z powodu dokonywania pewnych zwolnionych dostaw lub prowadzenia działalności niezarejestrowanej)

po zarejestrowaniu systemu GST, rozpoczęcie działalności jest wymagane do przestrzegania zasad systemu GST (np. naliczania i rozliczania opłat za GST na dostawach, wystawiamy fakturę VAT, składamy deklaracje GST). Z drugiej strony uprawniony jest do żądania podatku naliczonego od poniesionych przez siebie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej i importu towarów, pod warunkiem spełnienia warunków regulujących roszczenia o podatek naliczony.

D. względy podatkowe w sprawach kadrowych

1. System wynagrodzeń oparty na akcjach

aby zachęcić utalentowane osoby do współpracy ze start-upami, powszechne jest wdrażanie systemów motywacyjnych dla pracowników, takich jak system wynagrodzeń oparty na akcjach. Odliczenie podatku od wynagrodzenia w formie akcji pracowniczych (nagrody giełdowe lub programy opcji na akcje) jest dozwolone tylko w przypadku nabycia udziałów skarbu państwa w spółce lub jej holdingu w celu wypełnienia tych zobowiązań. Innymi słowy, odliczenie nie jest dozwolone, jeżeli program jest realizowany poprzez emisję nowych akcji (tzn. nie ponosi żadnych kosztów). Odliczenie ogranicza się zasadniczo do najniższego z rzeczywistych nakładów poniesionych przez spółkę, jej spółkę holdingową lub spółkę celową wykorzystywaną do administrowania takim systemem.

2. Podatek od pracodawcy i inne obowiązki w zakresie składania wniosków

pamiętaj, że jako pracodawca jesteś zobowiązany do przygotowania rocznego zwrotu wynagrodzenia (formularz IR8A), który zostanie złożony elektronicznie bezpośrednio do IRAS do 1 marca, jeśli jesteś objęty Programem automatycznej integracji. Jeśli nie, jesteś zobowiązany do przygotowania papierowego formularza IR8A i dostarczenia go pracownikowi do 1 marca. Jesteś również zobowiązany do wpłacania składek CPF dla swoich pracowników będących obywatelami Singapuru lub stałymi rezydentami Singapuru. Składki CPF podlegają limitom i są należne na koniec miesiąca i są płatne Zarządowi CPF nie później niż 14 dni od końca miesiąca.

jesteś również zobowiązany do wniesienia składki na rozwój umiejętności (SDL) dla wszystkich pracowników, zarówno lokalnych, jak i zagranicznych (obowiązują tylko ograniczone zwolnienia), według stawki obowiązującej w oparciu o łączne miesięczne wynagrodzenie każdego pracownika. Płatności SDL są również płatne nie później niż 14 dni od końca miesiąca i mogą być dokonywane w połączeniu z płatnościami CPF lub bezpośrednio do Skills Future Singapore Agency (SSG) w przypadku, gdy Twoja organizacja zatrudnia tylko zagranicznych pracowników.

ponadto, jeśli twój pracownik niebędący obywatelem Singapuru (tj. cudzoziemiec, posiadacze przepustek pracowniczych lub pracownik stałego rezydenta Singapuru) przestanie z Tobą pracować w Singapurze, pojedzie na delegację zagraniczną lub planuje opuścić Singapur na dłużej niż trzy miesiące, możesz być zobowiązany do ubiegania się o rozliczenie podatkowe dla niego. Jeśli tak, jako pracodawca jesteś odpowiedzialny za złożenie rozliczenia podatkowego dla zagranicznych & pracowników SPR (formularz IR21) i wstrzymanie wszystkich pieniędzy należnych pracownikowi w celu rozliczenia podatkowego. Formularz ten należy złożyć nie później niż na miesiąc przed datą zaprzestania lub wyjazdu. Wstrzymane środki pieniężne mogą zostać zwolnione dopiero po wydaniu rozliczenia podatkowego przez organy podatkowe lub po 30 dniach od złożenia formularza IR21, w zależności od tego, co nastąpi wcześniej.

3. Podróżujący pracownicy

ponieważ przedsiębiorstwa stają się międzynarodowe, przedsiębiorstwa typu start-up powinny odnotować, że działalność prowadzona przez pracowników lub personel reprezentujący przedsiębiorstwa typu start-up w jurysdykcjach zamorskich może utworzyć stały zakład (obecność podlegająca opodatkowaniu) dla przedsiębiorstw typu start-up w tych jurysdykcjach. W rezultacie zyski przypisane stałemu zakładowi w tych jurysdykcjach mogą podlegać opodatkowaniu w tych jurysdykcjach. Należy starannie zaplanować miejsce wykonywania działań w celu ograniczenia takich zagrożeń.

E. Ogólne wymogi dotyczące zgodności podatkowej

firmy Singapurskie są zobowiązane do przestrzegania rocznych wymogów dotyczących podatku od osób prawnych wobec IRAS. Poniżej znajduje się ogólne podsumowanie wymagań.

podatek dochodowy od osób prawnych-szacowany dochód podlegający opodatkowaniu („ECI”)	w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego spółki
podatek dochodowy od osób prawnych – roczne deklaracje podatkowe	do dnia 30 listopada roku następującego po roku budżetowym
GST (jeśli GST-zarejestrowany)	jeden miesiąc po zakończeniu okresu rozliczeniowego GST (kwartalnego)
zwrot wynagrodzenia pracownika	1 Marzec roku następującego po roku budżetowym
wkład CPF	koniec każdego miesiąca

należy również wziąć pod uwagę możliwość zastosowania ustawy o zgodności z przepisami dotyczącymi Rachunków zagranicznych (FATCA) i wspólnego standardu sprawozdawczości (CRS) oraz, w stosownych przypadkach, przestrzegać wymogów zgodności.