Quando una persona muore e una tenuta aperta per gestire la distribuzione di beni e di altre questioni legali, la prima cosa che trattano l’estate dovrebbe fare è ottenere un Employer Identification Number (EIN) per identificare l’estate per l’Internal Revenue Service (IRS). In questo blog uso il termine “rappresentante immobiliare” per includere un rappresentante o esecutore per una tenuta. Anche se l’IRS utilizza il termine “datore di lavoro EIN” la tenuta è necessaria per ottenere uno se non è un datore di lavoro. Lo stesso numero viene utilizzato dalle autorità fiscali della California. Se sei rappresentato da un avvocato di successione o hai mantenuto un contabile, uno di loro può ottenere l’EIN per te.
L’EIN è richiesto perché un rappresentante immobiliare potrebbe aver bisogno di presentare dichiarazioni dei redditi federali e della California (moduli 1041 e 541, rispettivamente). Il rappresentante immobiliare deve presentare una dichiarazione dei redditi federale (modulo 1041) se la tenuta ha:
- reddito lordo per l’anno fiscale di $600 o più, o
- un beneficiario che è uno straniero non residente.
Che tipo di reddito avrebbe una proprietà? Esempi comuni sono affitti da immobili nella tenuta, stipendio che non è stato pagato alla persona deceduta prima della morte, o interessi su un conto bancario immobiliare. Il rappresentante deve fornire il numero EIN a banche e società che pagano interessi e dividendi e ad altre persone che sono tenute a presentare i moduli informativi IRS 1096 e 1099-A attraverso 1099-S. Treas Reg §301.6109-1(b).
Se si distribuiscono prontamente tutti i beni immobiliari alle persone che li ereditano, la tenuta potrebbe non avere reddito e potrebbe non essere necessario presentare una dichiarazione dei redditi per questo. Ad esempio, se la persona deceduta possedeva una casa in locazione congiunta con il coniuge e aveva denominazioni da pagare in caso di morte sui suoi conti bancari, tali beni passeranno immediatamente ai loro nuovi proprietari alla morte. Non genereranno reddito per la tenuta.
Dovresti consultare il tuo commercialista per determinare se dovresti ottenere un EIN per una proprietà. Questo può essere facilmente realizzato on-line, via telefono, per posta, o via fax. Consultare le istruzioni IRS per il modulo SS-4 per i dettagli. L’EIN si ottiene presentando il modulo IRS SS-4, che può essere ottenuto sul sito web IRS a http://www.irs.gov, chiamando l’IRS a 800-829-3676, o da qualsiasi ufficio della Social Security Administration.
Quando si applica per telefono, il modulo SS-4 deve essere compilato prima che venga effettuata la chiamata, perché il rappresentante dell’IRS chiederà alcune delle domande a cui viene data risposta nel modulo. Dopo che il rappresentante IRS ha assegnato il numero, il numero deve essere digitato o scritto chiaramente nell’angolo in alto a destra del modulo SS-4 e una copia conservata. Se richiesto dal rappresentante IRS, il modulo firmato deve essere inviato o inviato via fax entro 24 ore all’indirizzo fornito dal rappresentante.
Il modulo SS-4 è generalmente autoesplicativo e non è difficile da completare. Le istruzioni che accompagnano il modulo richiedono che la riga 3 contenga il nome del rappresentante. È anche utile includere il titolo del rappresentante (ad es., esecutore o rappresentante, a seconda dei casi). L’anno fiscale della tenuta deve essere specificato sul modulo SS-4. È spesso difficile selezionare l’anno fiscale più vantaggioso durante le prime fasi dell’amministrazione immobiliare. Tuttavia, l’anno indicato sul modulo SS-4 non è vincolante. Il rappresentante può modificare l’anno imponibile senza il consenso dell’IRS in qualsiasi momento fino a quando la prima dichiarazione dei redditi fiduciaria della tenuta è depositata. IRC §441, lettera a).
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Disclaimer: Questo articolo ha lo scopo di fornire informazioni generali. Il contenuto di questa pubblicazione è solo a scopo informativo. Né questa pubblicazione né il suo autore forniscono consulenza o opinioni legali o di altro tipo su fatti o questioni specifiche. Nessun rapporto avvocato-cliente viene creato da questo advisory, né da alcuna risposta alle informazioni qui contenute, a meno che e fino a quando una revisione dei conflitti è stata condotta da William K. Sweeney, e un accordo scritto contenente tutti i termini di rappresentanza è stato firmato.