frauda intracomunitară a comercianților dispăruți sau frauda carusel implică fraude organizate care profită de regula TVA conform căreia tranzacțiile transfrontaliere sunt evaluate la zero în scopuri de TVA. Cu toate acestea, companiile britanice nevinovate pot fi prinse în „caruselul” fraudatorilor și lăsate cu datorii fiscale semnificative datorate HMRC după ce fraudatorii organizați au dispărut. Măsurile guvernului de combatere a fraudei MTIC pun responsabilitatea comercianților nevinovați să ia măsuri de precauție, deoarece riscă sancțiuni financiare grele dacă știau sau ar fi trebuit să știe despre frauda TVA.
specialist Missing Trader Fraud Solicitors London
avem o vastă experiență în obținerea deciziilor de la ofițerii HM Revenue & Customs (HMRC), solicitând control judiciar acolo unde este necesar, gestionând și reprezentând în apelurile de evaluare a TVA și răspunzând proceselor juridice penale pe care HMRC le-au desfășurat pentru a combate frauda comercială intracomunitară lipsă în industriile Mobile, CPU și CO2 în care operează mulți dintre clienții noștri. Avocații noștri au cunoștințe aprofundate despre industriile clienților noștri și au dezvoltat o serie de contacte de experți. Știm exact ce expert și alte dovezi vor fi necesare recurenților pentru a iniția o cale de atac reușită și pentru a oferi o respingere aprofundată a acuzațiilor adesea complet nefondate ale HMRC cu privire la cunoștințele recurentului cu privire la frauda în domeniul TVA în altă parte a lanțului de aprovizionare.
firma este complet unică în reunirea abilităților grupurilor sale de impozitare, litigii civile și practici juridice de apărare penală pentru a oferi clienților un recurs civil tenace gestionat îndeaproape în fața Tribunalului sau apărarea penală în fața instanțelor. Oferim reprezentare juridică recurentă în numeroase recursuri de mare valoare și complexe la tribunalele financiare și fiscale (Camera fiscală) a noului Tribunal de prim nivel (anterior comisarii speciali și generali și tribunalul pentru taxe TVA &) și, după caz, în apel la Tribunalul superior sau la Curtea de apel. De asemenea, oferim pârâtului reprezentare juridică în instanțele penale în ceea ce privește urmărirea penală MTIC de către biroul de urmărire penală a veniturilor și Vămilor și confiscarea/confiscarea bunurilor asociate.
suntem capabili să oferim nu numai experiența noastră, ci și cea mai înaltă calitate de advocacy, examinare încrucișată și gestionare a acestor cazuri, care implică în mod obișnuit fapte complexe, rapoarte de expertiză și documente voluminoase.
ce este frauda MTIC?
frauda comercianților dispăruți are loc atunci când un fraudator exploatează norme care prevăd că tranzacțiile transfrontaliere în cadrul UE au un rating zero în scopuri de TVA. Frauda carusel este termenul folosit pentru continuarea fraudei MTIC printr-un lanț de tranzacții transfrontaliere. Într-un lanț de aprovizionare cu TVA în care nu există nicio fraudă, o întreprindere înregistrată în scopuri de TVA percepe TVA clienților atunci când vinde bunuri (taxa de ieșire) și va fi taxată de furnizori atunci când cumpără bunuri (taxa de intrare). O afacere poate recupera TVA-ul pe care l-a plătit și, prin urmare, oferă HMRC TVA-ul net pe care îl colectează și recuperează orice exces de taxă de intrare de la HMRC.
frauda MTIC vizează în mod obișnuit bunuri cu valoare ridicată, cu greutate redusă, ușor și ieftin de transportat, cum ar fi telefoanele mobile sau cipurile computerului. În ultima vreme, au fost vizate și alte active, cum ar fi certificatele de energie electrică, gaze, metale prețioase și emisii de carbon.
frauda MTIC explicată
bunurile sunt achiziționate de la un furnizor din UE de către o companie înregistrată în scopuri de TVA din Marea Britanie („compania A”), care va deveni în curând comerciantul dispărut în fraudă. Bunurile sunt corect cotate zero pentru TVA ca o tranzacție intracomunitară între două întreprinderi înregistrate în scopuri de TVA și sunt apoi vândute cu TVA inclus de compania a unui alt comerciant din Marea Britanie, compania B. Aceasta din urmă poate fi o parte nevinovată sau, mai probabil, va face parte din fraudă care îndeplinește rolul de „tampon” pentru a ascunde identitatea societății A de autoritățile TVA. Compania B vinde bunurile cu TVA către un alt comerciant din Marea Britanie, compania C, care din nou poate fi o parte nevinovată sau un al doilea tampon de linie. Compania c vinde companiei D care exportă mărfurile din Marea Britanie către furnizorul original din UE, care la rândul său va vinde înapoi companiei a, astfel încât „Caruselul” continuă până când este identificat de vamă.
tranzacțiile pot fi efectuate pe o bază „back to back” între diferiții dealeri, mărfurile rămânând într-un depozit terț după prima intrare în Regatul Unit. Mărfurile vor fi adesea vândute de patru sau cinci ori în câteva ore înainte de a fi exportate în cele din urmă către furnizorul original din UE. Tranzacțiile au o valoare ridicată, sumele corespunzătoare mari de TVA fiind percepute în lanțul de aprovizionare și, prin urmare, atracția față de fraudatori.
Compania A este ingredientul esențial în fraudele MTIC, comerciantul dispărut și este înființată exclusiv pentru a achiziționa bunuri fără TVA și a vinde inclusiv TVA din Marea Britanie, fără a completa o declarație de TVA și a contabiliza TVA-ul primit. Această TVA reprezintă beneficiul financiar în astfel de fraude. Societatea A necesită de la început un număr de înregistrare în scopuri de TVA, pe care îl poate obține prin depunerea unei cereri de înregistrare în scopuri de TVA a unei întreprinderi, prin disimularea activităților întreprinderii pentru a evita controlul vamal sau pur și simplu prin ridicarea numărului de înregistrare în scopuri de TVA al altei societăți și prin crearea de facturi false cu acest număr.
cu privire la vânzarea bunurilor de către societatea a către societatea B, frauda necesită, de obicei, plata de către societatea B și, în unele cazuri, de către Societatea C, atât societății a, cât și furnizorului UE. Adesea, elementul TVA al tranzacției este plătit societății A, iar soldul furnizorului UE, fie într-un cont bancar de peste mări din propria țară, fie într-un cont bancar din Marea Britanie. În timp util, societatea A, comerciantul dispărut, va dispărea după ce și-a atins scopul de a obține sume substanțiale de TVA pentru vânzarea bunurilor în Regatul Unit, iar cei din spatele societății A pot reapărea într-o altă formă pentru a iniția un alt carusel, eventual cumpărând de la același furnizor din UE sau de la un nou furnizor.
plățile către furnizorul UE de către societatea B sunt denumite „plăți ale terților”, deși se știe că plățile către a patra și a cincea parte au avut loc în unele fraude în care societățile C și D efectuează plățile. În unele cazuri, prețul cu TVA inclus este plătit furnizorului din UE, eliminând astfel imediat TVA-ul sustras din jurisdicția autorităților britanice.
cum sunt afectate companiile nevinovate de frauda MTIC?
odată ce o fraudă MTIC este descoperită de HMRC, în mod obișnuit fraudatorii au dispărut lăsând în urmă companiile lor înregistrate în TVA ca scoici cu activele lor dezbrăcate și ofițerii lor sustrași. Frecvent, companiile nevinovate prinse în lanțul carusel sunt singurele pe care HMRC le poate urmări și au active pe care HMRC le poate viza. Directorii companiilor nevinovate ar trebui să ia imediat sfaturi de la avocații fiscali specializați, deoarece, de obicei, strategia utilizată de HMRC este de a transfera riscul pierderii TVA către companiile nevinovate.
urmărirea penală și strategiile civile ale HMRC:
guvernul a confirmat în bugetul de primăvară 2017 că va introduce o penalizare fixă de 30% a TVA-ului potențial pierdut pentru participarea la frauda în domeniul TVA. Sancțiunea se va aplica oricărei persoane care a încheiat o tranzacție legată de evaziunea frauduloasă în materie de TVA, iar persoana respectivă știa sau ar fi trebuit să știe că a fost implicată frauda. Această sancțiune a fost inclusă ca S68 Finance (No.2) Act 2017, care a introdus noi secțiuni ale s69C-E din Legea privind taxa pe valoarea adăugată din 1994 (TVA 1994). Noua legislație nu a permis reducerea pedepsei pentru Cooperare.
cea mai eficientă legislație care permite HMRC să abordeze frauda MTIC este urmărirea companiilor nevinovate prinse în carusel. Scopul acestui lucru este de a încuraja comercianții nevinovați să pună la îndoială mai atent legitimitatea tranzacțiilor potențiale. Deși companiile nevinovate nu au făcut parte din crearea schemei frauduloase în primul rând, HMRC le poate urmări în continuare pentru TVA fraudată dacă „știau sau ar fi trebuit să știe” că fraudatorul comerciantului dispărut nu va plăti TVA datorată. Dacă HMRC poate dovedi în mod obiectiv că societatea nevinovată ar fi trebuit să știe că a existat o fraudă implicată în tranzacție, atunci poate recupera TVA datorată afirmând că societatea nevinovată nu avea dreptul de a-și deduce impozitul pe intrare.
Optigen Ltd și alții / comisarii vamali și pentru accize (cauzele C-354/03, C-355/03 și C-484/03 ) a confirmat că, în cazul în care se poate demonstra în mod obiectiv că un comerciant știa sau ar fi trebuit să știe că, participând la tranzacția legată de frauda în materie de TVA, HMRC poate refuza să permită comerciantului să deducă taxa aferentă intrărilor, cu excepția cazului în care comerciantul poate demonstra că „a luat toate măsurile de precauție care i-ar fi putut fi solicitate în mod rezonabil pentru a se asigura că tranzacțiile sale nu au legătură cu frauda”.
în Hotărârea Mobilx (in administration) / HMRC Ewca Civ 517, Curtea de Apel a statuat că, în cazul în care un contribuabil știa sau ar fi trebuit să știe că este parte la o tranzacție legată de frauda MTIC, acesta a pierdut dreptul de a deduce taxa aferentă intrărilor. Această decizie a confirmat, de asemenea, că testul este unul strict și că, dacă un comerciant nevinovat avea vreo modalitate de a ști că o tranzacție poate fi frauduloasă, atunci ar fi trebuit să știe că a fost frauduloasă. Cu toate acestea, Curtea a afirmat că nu ar trebui să se pună un accent nejustificat pe exercitarea diligenței necesare. Era posibil ca un comerciant nevinovat să fi pus toate întrebările adecvate, dar circumstanțele unei tranzacții ar fi trebuit să-i avertizeze că este potențial frauduloasă.
pedepsele pentru cei care instigă la fraudă cu carusel sunt mai severe. Pe baza jurisprudenței actuale, rechizitoriile în fraude carusel sunt de obicei elaborate pentru a include infracțiunea de drept comun de înșelăciune a infracțiunii de venituri sau conspirația de a înșela în conformitate cu S 1(1) din Legea penală din 1977, unde TVA-ul evitat în fraudă este adesea denumit bani care pretind a fi TVA. Rechizitoriile pot include, de asemenea, infracțiuni legate de convertirea sau scoaterea produselor rezultate din conduita penală din jurisdicția autorităților britanice, contrar legii privind produsele provenite din infracțiuni din 2002 ss 327-329.
în subsidiar, HMRC a adoptat o strategie de reținere la sursă a banilor către exportatorul britanic (pe care îl revendică), forțând astfel entitatea respectivă să introducă o cale de atac civilă în fața Tribunalului TVA și taxe (în prezent Tribunalul Fiscal de prim nivel). Aceste recursuri fac parte din regimul Civil, însă HMRC utilizează avocați de urmărire penală pentru a-și argumenta cazul în fața Tribunalului.
echipa noastră de avocați fiscali specializați știe exact ce dovezi de specialitate și alte dovezi vor fi necesare recurenților pentru a iniția o contestație reușită și pentru a oferi o respingere aprofundată a acuzațiilor adesea complet nefondate ale HMRC cu privire la cunoștințele recurentului despre frauda TVA în altă parte a lanțului de aprovizionare.
cum se pot proteja companiile de frauda MTIC?
dacă societățile nu exercită atenția cuvenită inițial, atunci HMRC poate demonstra că societatea știa sau ar fi trebuit să știe că tranzacționarea a fost legată de pierderi fiscale frauduloase. Următoarele semne de mai jos sunt considerate steaguri roșii de către HMRC că este posibil să aveți de-a face cu un FRAUDATOR MTIC.
- companii nou înființate sau recent înființate, fără istoric financiar sau comercial.
- contactele au o cunoaștere slabă a pieței și a produselor.
- abordări nesolicitate din partea organizațiilor care oferă un profit ușor pe oferte de mare valoare/volum pentru nici un risc aparent.
- repetați tranzacțiile la prețuri identice sau mai mici și profit mic sau consistent.
- instrucțiuni pentru efectuarea plăților către terți sau offshore.
- persoane cu antecedente de comerț cu ridicata cu bunuri cu valoare mare, volum redus, cum ar fi piese de calculator și telefoane mobile.
- împrumut negarantat cu rate ale dobânzii nerealiste și/sau termeni.
- instrucțiuni de plată mai mică decât prețul integral (și adesea chiar mai mică decât TVA facturată) către furnizor.
- companii înființate care au fost recent cumpărate de noi proprietari care nu au nicio implicare anterioară în sectorul dvs.
- companii noi administrate de persoane fizice fără cunoștințe prealabile despre produs, care angajează specialiști din cadrul sectorului.
- entități care tranzacționează din spații de cazare rezidențiale sau pe termen scurt și birouri deservite.
expert Londra TVA & MTIC litigii avocați
un număr mare de companii pot obține implicate în fraudă carusel MTIC. Avem experiența și cunoștințele necesare pentru a asista și apăra acuzațiile împotriva clienților noștri fie în regimul civil în fața instanțelor judecătorești și a tribunalelor fiscale, fie în fața instanțelor penale. De asemenea, putem consilia clienții noștri cu privire la cele mai bune modalități de a evita aplicarea unei notificări constructive (conceptul juridic pe care un comerciant ar fi trebuit să îl cunoască) privind frauda în lanțul de aprovizionare prin instituirea unor proceduri stricte de due diligence.
HMRC v-a făcut parte dintr-un exercițiu de verificare extins sau v-a vizitat și servit cu notificarea 726? Avem o bogată experiență și suntem capabili să oferim sfaturi clare pentru a vă ajuta în gestionarea investigației HMRC și în îmbunătățirea procesului dvs. de Due Diligence. Avocații și avocații noștri pentru litigii fiscale sunt aici pentru a vă ajuta.
pentru a contacta unul dintre avocații noștri specializați în tva, vă rugăm să trimiteți un e-mail sau să sunați la 02071830529.