Impozit pe beneficii marginale ( FBT) – înrolați

FBT este un impozit pe profit perceput unui angajator de către ATO atunci când angajatorul oferă angajaților săi prestații fără numerar în locul salariului în numerar. Rata actuală a FBT este de 47%, fiind egală cu cea mai mare rată marginală a impozitului pe venit.

în majoritatea cazurilor, FBT este taxat pe costul total al unui element de beneficiu; cu toate acestea, un grup select de beneficii se califică pentru concesii sau scutiri FBT. Un autovehicul este un astfel de beneficiu care se califică pentru concesiunile FBT.

metoda costului statutar

metoda costului statutar calculează o concesiune FBT pe baza prețului de achiziție al unui vehicul. Aceasta înseamnă pur și simplu că concesiunea (cunoscută sub numele de „fracția legală”) este percepută din prețul vehiculului, iar rata FBT (47%) este apoi percepută pe suma redusă, mai degrabă decât pe prețul integral al vehiculului.

în scopuri FBT, prețul unui vehicul (cunoscut sub numele de „valoarea de bază a costului”) este considerat a fi valoarea de piață a vehiculului atunci când este furnizat inițial unui angajat ca beneficiu.

pentru achiziții de la dealeri de autovehicule sau alți furnizori:

valoarea de bază a costului = prețul total de achiziție a vehiculului, inclusiv GST minus taxa de timbru, înregistrarea și asigurarea obligatorie a terților (CTP).

pentru vehicule de vânzare și leasing:

Cost base Value = Valoarea curentă de piață a vehiculului

pentru vehicule de leasing refinanțate:

Cost base Value = valoarea la care vehiculul a fost furnizat inițial de angajatorul actual ca beneficiu. O reducere unică de 33.33% poate fi aplicat la baza de costuri după ce vehiculul a fost deținut timp de patru (4) ani FBT întregi.

fracția legală este reprezentată ca procent. Înainte de modificările făcute la bugetul Federal la 10 Mai 2011, existau patru procente legale, fiecare aplicabil unuia dintre cele 4 intervale de kilometri predefinite pe care un vehicul ar trebui să le parcurgă într-un anumit an FBT. Intervalele de kilometri se bazează pe distanța totală parcursă și nu fac diferența între utilizarea privată și utilizarea în scopuri comerciale.

modificările aduse bugetului Federal anunțate de Guvernul Australian la 10 Mai 2011 au inclus reforme ale tarifelor statutare FBT care urmează să fie introduse cu efect imediat pentru toate noile contracte de închiriere. Toate contractele de leasing începute înainte de ora 7.30 pm (AEST) pe 10 Mai 2011 urmau să fie tratate în conformitate cu ratele legale vechi (istorice), cu toate acestea, noile contracte de leasing vor vedea cele patru rate legale convertite într-o rată unică de 20% care urmează să fie introduse treptat pe o perioadă de 3 ani.

parantezele legale sunt următoarele:

distanța parcursă în timpul unui an FBT(1 aprilie – 31 Martie)	ratele legale
	contracte existente	contracte noi începute după 7:30pm (AEST) 10 Mai 2011
	înainte de 10 Mai 2011	de la 10 Mai 2011	de la 1 aprilie 2012	de la 1 aprilie 2013	de la 1 aprilie 2014
0 – 15,000 km	26%	20%	20%	20%	20%
15,000 – 25,000 km	20%
25,000 – 40,000 km	11%	14%	17%
peste 40.000 km	7%	10%	13%	17%

formula FBT

baza costului vehiculului X rata statutară = valoarea impozabilă (cunoscută și sub denumirea de „valoarea beneficiului”)

(valoarea impozabilă – contribuții fiscale Post) x zile deținute/zile în anul FBT X rata FBT 1 X Factor brut în Sus2 = FBT

rata 1FBT = 47%

2gross up Factor = 2.0802

de exemplu:

valoarea de bază a costului vehiculului = 30.000 USD

kilometri anuali estimați = 20.000 km pe an

zile Fbt deținute = 365 zile

contribuții fiscale poștale = 0 USD

calcul FBT = (30.000 USD x 20% – 0 USD) x 47% x 2.0802 = $5,866.16

contribuții fiscale Post (PTC)

contribuțiile beneficiare, cunoscute și sub denumirea de „contribuții fiscale Post” (PTC), sunt plăți efectuate de un angajat din salariul său după impozitare, către costurile de funcționare ale vehiculului lor ambalat în salariu. În cazul în care s-au făcut contribuții fiscale poștale, atunci valoarea impozabilă a beneficiului franjuri auto poate fi redusă dolar pentru dolar cu valoarea contribuțiilor fiscale poștale.

acest lucru oferă un rezultat mult mai atractiv pentru orice angajat care sacrifică salariu venitul impozabil sub rata de vârf a impozitului pe venit marginal. Rata actuală a impozitului pe venit marginal este de 47% (inclusiv taxa Medicare) și se aplică veniturilor de peste 180.000 USD.

prin adoptarea contribuțiilor post fiscale, un angajat poate înlocui efectiv rata FBT de 47% cu propria rată (mai mică) a impozitului pe venit marginal. Rezultatul are ca rezultat zero costuri FBT alocate bugetului total al sacrificiului salarial, iar provizioanele rămase sunt împărțite între un amestec de deduceri înainte de impozitare și contribuții post-fiscale.

în timpul consultării, înrolarea va calcula suma corectă care va fi împărțită între veniturile înainte de impozitare și cele post-impozitare și va consilia angajații în consecință.

de exemplu:

salariu anual impozabil $ 70.000	kilometri anuali 20.000 km
prețul vehiculului $35,000	Fbt anual $6,492
Inchirieri de leasing anual $ 8,040 (ex GST)	perioada de leasing 36 luni
costurile anuale de funcționare 6.000 USD (Ex GST)	plăți de împrumut Personal 8.504 USD (fără GST)

	aranjament finanțat privat	ambalaj Standard	contribuții fiscale poștale
	(numai după impozitare)	(sacrificiu înainte de impozitare)	(Pre & sacrificiul fiscal Post)
salariu brut	$70,000	$70,000	$70,000
sacrificiu înainte de impozitare		$20,775	$8,364 *
Salariu impozabil	$70,000	$49,225	$61,636
impozit pe venit & Medicare Levy	$15,697	$8,489	$12,811
contribuție fiscală Post			$6,640
cheltuieli cu vehiculul privat	$15,044^
numerar rămas în mână	$39,259	$40,619	$42,185

^ cuprinde plăți de împrumut în termen identic ca novated leasing + costurile de funcționare, inclusiv GST

* include $ 600 pentru GST privind contribuția fiscală Post (adică 1/11 din $6,600)

exemplul de mai sus demonstrează modul în care angajatul este lăsat cu mai mulți bani de ambalare salariu un contract de leasing novated. Conform metodei tradiționale (full pre tax), care include FBT, angajatul economisește 1360 USD în fiecare an. Cu toate acestea, prin includerea contribuțiilor post-fiscale (PTC) și schimbarea eficientă a ratei FBT de 47% cu rata marginală a impozitului pe venit a angajatului de 32,5%, economiile anuale vor crește la 2.926 USD și o economie netă totală de 8.778 USD pe parcursul a 3 ani.