Statele Unite au un sistem fiscal neobișnuit în comparație cu majoritatea celorlalte țări, prin faptul că impozitează toți cetățenii americani pe veniturile lor la nivel mondial, indiferent de locul în lume în care trăiesc.
majoritatea celorlalte țări fie impozitează doar rezidenții, fie doar persoanele cu venituri provenite din țară.
sistemul fiscal din SUA cere totuși tuturor cetățenilor americani, inclusiv expaților, care îndeplinesc pragurile minime de venit la nivel mondial de 12.550 USD (pentru anul fiscal 2021) sau doar 400 USD din veniturile din activități independente sau doar 5 USD dacă sunteți căsătorit cu un contribuabil non-american, să depună impozite în SUA. Din păcate, tratatele fiscale pe care SUA le are cu alte țări nu afectează această cerință.
aceasta înseamnă că acele milioane de expați americani care se califică să depună impozite pe venit străine în țara în care trăiesc riscă să plătească impozite pe venit de două ori.
pentru a atenua acest risc, IRS a pus la dispoziție o serie de dispoziții pe care expații le pot utiliza atunci când depun declarația fiscală federală din SUA. Una dintre cele mai importante și utile dintre aceste prevederi se numește excluderea veniturilor obținute din străinătate.
excluderea veniturilor obținute din străinătate nu discriminează între expații care plătesc impozite în străinătate și cei care nu sunt. Aceasta înseamnă că expații care locuiesc într-o țară fără taxe sau care nu se califică să plătească impozitul pe venit străin în orice țară pot pretinde în continuare FEIE pentru a obține beneficiul fiscal al reducerii facturii fiscale din SUA, adesea la zero.
în acest articol vom analiza în profunzime excluderea veniturilor obținute din străinătate în 2022: ce este, ce nu este, cine se califică pentru aceasta, cum să o revendice și în ce circumstanțe expații beneficiază de revendicarea acesteia.
1 – Care este excluderea veniturilor obținute din străinătate?
excluderea veniturilor obținute din străinătate este o scutire IRS pe care expații americani o pot solicita atunci când depun declarația fiscală din SUA din străinătate pentru a reduce (sau, în multe cazuri, pentru a elimina complet) factura fiscală din SUA.
permite expaților să scutească primii aproximativ 100.000 de dolari din veniturile obținute din impozitarea SUA. Pragul exact crește puțin în fiecare an pentru inflație. De exemplu, în 2018 pragul a fost de 103.900 USD, în 2019 a fost de 105.900 USD, în 2020, 107.600 USD, iar pentru depunerea în 2022 (deci pentru anul fiscal 2021) este de 108.700 USD.
expații americani căsătoriți pot exclude fiecare suma FEIE, presupunând că ambii au obținut venituri și îndeplinesc testele IRS pentru a trăi în străinătate descrise mai jos.
expații ar trebui să rețină că pot fi utilizați numai pentru a exclude anumite tipuri de venituri (a se vedea mai jos pentru detalii).
„dacă sunteți cetățean american sau străin rezident al Statelor Unite și locuiți în străinătate, sunteți impozitat pe venitul dvs. Mondial. Cu toate acestea, vă puteți califica pentru a exclude din venituri până la o sumă din câștigurile dvs. străine care este ajustată anual pentru inflație.”- IRS
pentru a obține beneficiul fiscal al excluderii veniturilor obținute din străinătate, expații trebuie să depună Formularul IRS 2555 atunci când depun declarația fiscală federală. De asemenea, trebuie să îndeplinească criteriile IRS pentru a trăi în străinătate pentru a se califica.
este posibil ca unii expați să poată utiliza o versiune simplificată și mai scurtă a formularului 2555, formularul 2555-EZ. Pentru a vă califica pentru utilizarea formularului 2555-EZ, expații trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
1 – nu pretind, de asemenea, excluderea sau deducerea locuințelor străine
2 – Perioada pentru care pretind este un an calendaristic
3 – nu au venituri din activități independente
4-nu câștigă mai mult decât pragul pentru acel an
5 – nu au cheltuieli de afaceri sau de mutare pentru acel an
2 – calificarea pentru excluderea veniturilor obținute din străinătate în 2022
pentru a solicita excluderea veniturilor obținute din străinătate, expații trebuie să demonstreze că domiciliul lor fiscal este în străinătate, îndeplinind una dintre cele două definiții IRS. Este important pentru expati să înțeleagă în mod clar aceste definiții IRS a unei case fiscale fiind în străinătate, ca o mică eroare poate însemna diferența dintre calificare sau nu, și, prin urmare, dacă se confruntă cu o factură fiscală din SUA sau nu.
IRS a stabilit două teste pentru casa fiscală a unui expat fiind largă, iar expații trebuie să îndeplinească doar unul pentru a putea solicita excluderea veniturilor obținute din străinătate. Primul dintre aceste două teste se numește testul prezenței fizice.
testul prezenței fizice impune expaților să demonstreze că au petrecut cel puțin 330 de zile complete în afara SUA într-o perioadă de 365 de zile care coincide cu anul fiscal. Expații solicită în mod normal pentru anul calendaristic exact (adică anul fiscal), cu toate acestea, expații care s-au mutat în străinătate la jumătatea anului sau care s-au mutat înapoi în SUA la jumătatea anului, pot solicita doar pentru perioada în care au trăit în străinătate, atât timp cât au fost în străinătate timp de cel puțin 330 de zile după ce s-au mutat în străinătate (presupunând că s-au mutat în străinătate la jumătatea anului sau înainte, dacă s-au mutat înapoi în SUA la jumătatea anului).
al doilea dintre cele două teste de acasă fiscale IRS este cunoscut sub numele de bona fide Residence Test. Testul de ședere de bună credință impune expaților să demonstreze că sunt rezidenți permanenți într-o țară străină. Acest lucru ar putea fi de a avea o viză de rezidență permanentă, sau prin plata impozitelor pe venit străine cu sediul în țara lor de reședință, sau prin dovada de închiriere de locuințe sau de proprietate, împreună cu facturile de utilități în numele expat.
testul prezenței fizice este util pentru expații care se deplasează între țări (cum ar fi nomazii digitali) sau care nu pot demonstra reședința permanentă într-o țară străină. Cu toate acestea, este necesar ca expații să limiteze și să numere zilele pe care le petrec în SUA, pentru a se asigura că petrec cel puțin 330 de perioade complete de 24 de ore în străinătate. Bona Fide Residence Test, pe de altă parte, este util pentru expati care pot demonstra că casa lor fiscale este într-o altă țară și nu doresc limite plasate pe suma de zile pe care le petrec în SUA în fiecare an.
3 – tipuri de venituri
excluderea veniturilor obținute din străinătate poate fi utilizată numai pentru a exclude unele tipuri de venituri, mai degrabă decât orice venituri, din impozitarea SUA.
în mod specific, acesta poate fi utilizat numai pentru a exclude venitul câștigat.
venitul obținut este definit ca venit care rezultă din munca sau serviciile prestate. Aceasta include veniturile salariale, salariile, comisioanele, bonusurile, veniturile din activități independente și taxele profesionale, precum și valoarea oricărei alte compensații pentru servicii, cum ar fi indemnizațiile de hrană și de călătorie, formarea profesională, cheltuielile de relocare etc.
nu contează unde se face sau se primește plata în lume, inclusiv în SUA, Atâta timp cât venitul se califică și expatul poate dovedi că a trăit în străinătate atunci când a câștigat-o conform testelor IRS descrise mai sus.
veniturile neîncasate nu pot fi excluse, pe de altă parte. Exemple de venituri neîncasate sunt prestațiile de securitate socială, veniturile din pensii, chiriile, veniturile din dividende, dobânzile, câștigurile din jocuri de noroc, câștigurile de capital, anuitățile și plățile de pensie alimentară.
alte exemple de tipuri de venituri care nu pot fi excluse de expatriați care pretind excluderea venitului câștigat în străinătate sunt:
– plăți primite ca angajat militar sau civil al SUA. Guvernul
– plăți primite pentru servicii efectuate în apele internaționale
– plăți primite după încheierea anului fiscal sau după o altă perioadă de 365 de zile solicitată, chiar dacă serviciul a fost efectuat în acea perioadă
– Mese și cazare care sunt excluse din venituri pentru comoditatea angajatorului
probabil că începeți să apreciați că, departe de excluderea veniturilor obținute din străinătate, aceasta este o soluție totală pentru toți expații de a evita plata impozitelor în SUA, depinde de circumstanțele acestora, inclusiv de situația lor financiară tipuri de venituri și nivelurile, precum și aranjamentele lor de rezidență sau de călătorie în străinătate.
4 – limitări ale excluderii veniturilor obținute din străinătate
excluderea veniturilor obținute din străinătate nu este cu siguranță un bilet de aur care împiedică expații să depună impozite în SUA.
are multiple limitări. În primul rând, nu împiedică expații să depună o declarație fiscală din SUA, declarându-și veniturile la nivel mondial. (Dacă câștigă într-o monedă străină, trebuie să o convertească în dolari SUA pentru a o raporta în declarația fiscală din SUA). După cum sa menționat deja, expati încă mai trebuie să depună o întoarcere federale și să se asigure că acestea se califică în ceea ce privește dovedind că trăiesc în străinătate, și, de asemenea, în ceea ce privește dacă venitul lor se califică drept ‘venitul câștigat’ în conformitate cu definiția IRS.
în al doilea rând, pragul de 108.700 USD (pentru anul fiscal 2021) este un factor limitativ pentru expații care câștigă peste această sumă, deși pot fi disponibile și alte opțiuni pentru a evita dubla impunere (cum ar fi excluderea locuințelor străine și creditul fiscal străin, detalii despre care sunt mai jos).
în al treilea rând, revendicarea cu succes a excluderii veniturilor obținute din străinătate nu împiedică expații independenți să plătească impozite de securitate socială și Medicare, care se pot ridica la 15.4% din venitul unui expat (deși pot exista modalități de a evita acest lucru, de asemenea, în funcție de circumstanțele fiecărui expat).
în cele din urmă, unii expați ar putea fi nevoiți să continue să depună impozite de Stat din străinătate, în funcție de regulile din statul în care au locuit ultima dată.
5 – excluderea/deducerea locuințelor străine
expații care pretind excluderea veniturilor obținute din străinătate, dar care au câștigat peste pragul de venit de 108.700 USD în anul fiscal 2021 și care au închiriat o casă în străinătate pot exclude venituri suplimentare prin revendicarea excluderii locuințelor străine.
excluderea locuințelor străine permite expaților care sunt angajați în străinătate și care câștigă peste limita FEIE să excludă o sumă suplimentară din veniturile lor din impozitarea SUA pe baza unei proporții din cheltuielile lor cu locuințele.
formula pentru cât de mult din venitul lor peste pragul de Excludere a veniturilor obținute din străinătate expații pot exclude de la impozitarea SUA este un pic complexă, fiind cheltuielile totale ale locuințelor minus 16% din suma FEIE, până la un total maxim de 30% din pragul feie (deși acest maxim variază în funcție de țara și orașul în care locuiește expatul, conform unei liste IRS care este actualizată anual și poate fi găsită în formularul 2555 instrucțiuni).
„în plus față de excluderea veniturilor obținute din străinătate, puteți solicita, de asemenea, o excludere sau o deducere din venitul brut pentru suma locuinței dvs. dacă locuința dvs. fiscală se află într-o țară străină și vă calificați pentru excluderi și deducere fie în cadrul testului de ședere de bună credință, fie al testului de prezență fizică.”- IRS
cheltuielile eligibile pentru locuințe includ plata chiriei, facturile de utilități (altele decât telefonul și televizorul), taxele pentru asigurarea unei proprietăți de închiriere, costurile de parcare rezidențiale, taxele de ocupare, asigurarea proprietății, închirierea de mobilier și reparațiile necesare.
plățile ipotecare, mobilierul achiziționat și costurile de ajutor casnic nu se califică pe de altă parte.
expații pot solicita excluderea locuințelor străine pe același formular pe care îl folosesc pentru a revendica formularul FEIE, IRS 2555.
expatriații independenți care își închiriază locuința în străinătate nu pot solicita excluderea locuințelor străine, ci pot solicita deducerea locuințelor străine, care funcționează într-un mod similar.
excluderea și deducerea locuințelor străine nu pot fi revendicate pe formularul 2555-EZ.
6 – Form 2555 instrucțiuni
Form 2555 nu este forma cea mai simplă pentru a finaliza, și vă recomandăm ca expati cu orice întrebări sau îndoieli să solicite asistență de la un specialist de pregătire fiscală expat reputație și cu experiență pentru a se asigura că acestea nu fac erori costisitoare.
formularul are 9 secțiuni. Secțiunea I este pentru detalii personale, detaliile angajatorului (dacă este cazul) și pentru a stabili unde se află domiciliul fiscal al unui expat.
Secțiunea II este utilizată de expații care îndeplinesc testul de ședere de bună credință, în timp ce Secțiunea III este pentru expații care îndeplinesc testul de prezență fizică. Expații trebuie doar să completeze una dintre aceste două secțiuni.
Secțiunea IV este destinată detaliilor privind veniturile și cheltuielile obținute de expați, care ar trebui să corespundă cifrelor pe care le introduc în Formularul 1040.
secțiunile V și VI se referă la excluderea/deducerea locuințelor străine, în timp ce ultimele trei secțiuni (VII, VIII și IX) sunt în care expații introduc cifrele finale utilizate pentru a calcula suma totală pe care o vor exclude.
7 – Cine ar trebui să solicite excluderea veniturilor obținute din străinătate în 2022?
excluderea veniturilor obținute din străinătate este o modalitate complet legală pentru mulți expați de a-și reduce factura fiscală din SUA, adesea la zero, deși trebuie să continue să depună o declarație fiscală din SUA în fiecare an, raportând veniturile lor la nivel mondial.
în special, expații care câștigă mai puțin decât pragul anual FEIE, al căror singur venit este câștigat, care fie nu plătesc impozitul pe venit străin, fie plătesc impozitul pe venit străin la o rată de impozitare mai mică decât rata SUA și care pot dovedi că locuiesc în străinătate conform criteriilor IRS, beneficiază adesea de revendicarea FEIE.
mulți nomazi digitali se încadrează în această categorie, deoarece, chiar dacă nu sunt obligați să plătească impozite în nicio țară străină, deoarece călătoresc dintr-o țară în alta în timp ce lucrează, atâta timp cât se află în afara SUA timp de cel puțin 330 de zile pe an și nu mențin o locuință din SUA, pot utiliza excluderea veniturilor obținute din străinătate pentru a reduce sau eradica factura fiscală din SUA.
în schimb, expații cu venituri neîncasate, cei care câștigă peste pragul anual FEIE, cei care plătesc impozite pe venit străine la o rată mai mare decât rata SUA și cei care nu sunt în măsură să îndeplinească criteriile IRS pentru a dovedi că locuiesc în străinătate ar putea avea nevoie să exploreze alte opțiuni pentru a evita plata impozitelor americane din străinătate.
expații ale căror venituri sunt plătite într-o țară străină și care plătesc impozite pe venit străine, de exemplu, ar putea fi mai bine să solicite creditul fiscal străin din SUA, pe care îl pot pretinde pentru a compensa factura impozitului pe venit din SUA pe baza valorii impozitului străin pe care l-au plătit deja. Dacă plătesc impozite străine la o rată mai mare decât rata SUA, acest lucru nu numai că va eradica datoria federală a impozitului pe venit din SUA, ci le va oferi și credite fiscale în exces din SUA pe care le pot reporta până la zece ani (sau înapoi un an, dacă depun declarații modificate pentru acei ani). Alte avantaje ale revendicării creditului fiscal străin, mai degrabă decât excluderea veniturilor obținute din străinătate pentru expați, sunt că nu există o limită IRS stabilită pentru suma creditelor fiscale care pot fi revendicate și că nu contează dacă venitul este câștigat sau neîncasat, atâta timp cât impozitul pe venit străin a fost plătit pe acesta.
expații pot solicita creditul fiscal străin prin depunerea Formularului 1116 împreună cu returnarea lor federală.
expații care plătesc impozitul pe venit străin pe veniturile plătite în SUA nu pot solicita creditul fiscal străin din SUA. Dacă nu pot solicita excluderea veniturilor obținute din străinătate (poate pentru că venitul lor provenit din SUA nu este ‘câștigat’ sau pentru că nu pot dovedi că trăiesc în străinătate), pot solicita credite fiscale împotriva impozitelor federale americane plătite pe venitul lor în țara în care locuiesc.
expații pot solicita atât creditul fiscal străin, cât și excluderea veniturilor obținute din străinătate, dar nu le pot aplica aceluiași venit. De exemplu, un freelancer care primește venituri în SUA și, de asemenea, în străinătate, și care plătește o rată mai mare de impozit pe venit străin pe venitul lor mondial în țara în care trăiesc, ar putea alege să solicite credite fiscale din SUA împotriva impozitelor pe venit străine plătite pe venitul lor din străinătate, și FEIE pe venitul lor din SUA, eradicând astfel factura fiscală din SUA.
8 – FBARs și programe de amnistie
expații ar putea fi nevoiți să-și raporteze conturile bancare și de investiții străine, dacă au peste 10.000 USD în total în conturi eligibile în orice moment al unui an fiscal, prin depunerea unui raport de cont bancar străin, mai cunoscut sub numele de FBAR.
expații care au rămas în urmă cu depunerea impozitelor federale sau a Barourilor pentru că nu erau conștienți de cerința de a depune din străinătate pot ajunge din urmă fără a se confrunta cu sancțiuni în cadrul unui program de amnistie IRS numit procedura simplificată. Programul cere expaților să depună ultimele trei declarații fiscale și până la ultimele șase FBARs, dacă este necesar. Programul permite expaților să solicite retroactiv excluderea veniturilor obținute din străinătate (și/sau creditul fiscal străin).
recomandăm cu tărie ca expații care au îndoieli sau întrebări legate de obligațiile lor de depunere a impozitelor din SUA să ne contacteze cât mai curând posibil pentru a solicita sfaturi pentru a se asigura că obțin beneficii fiscale maxime și pentru a evita căderea IRS.