(a) În general. Un fond de decontare calificat este un fond, cont sau trust care îndeplinește cerințele de la litera (c) din această secțiune.
(b) coordonarea cu alte clasificări ale entităților. Dacă un fond, un cont sau o fiducie care este un fond de decontare calificat ar putea fi clasificată drept fiducie în sensul articolului 301 din articolul 301.7701-4 din acest capitol, este clasificat ca un fond de decontare calificat pentru toate scopurile Codului de venituri interne (Cod). Dacă un fond, cont sau trust, organizat ca trust în conformitate cu legislația aplicabilă a statului, este un fond de decontare calificat și ar putea fi clasificat fie ca o asociație (în sensul articolului 301.7701-2 din prezentul capitol), fie ca un parteneriat (în sensul articolului 301.7701-3 din prezentul capitol), acesta este clasificat ca un fond de decontare calificat în toate scopurile Codului. În cazul în care un fond, un cont sau o fiducie, constituite pentru pasivele contestate în temeiul articolului 1 din art.461-2(c) (1) este un fond de decontare calificat, este clasificat ca un fond de decontare calificat în toate scopurile Codului.
(C) Cerințe. Un fond, un cont sau un trust îndeplinește cerințele prezentului alineat (c) dacă –
(1) este stabilit în conformitate cu un ordin sau este aprobat de Statele Unite, orice stat( inclusiv Districtul Columbia), teritoriu, posesie sau subdiviziune politică a acestuia sau orice agenție sau instrumentalitate (inclusiv o instanță de judecată) a oricăreia dintre cele de mai sus și este supus jurisdicției continue a acelei autorități guvernamentale;
(2) se stabilește pentru a soluționa sau satisface una sau mai multe cereri contestate sau necontestate care au rezultat sau pot rezulta dintr – un eveniment (sau o serie de evenimente conexe) care a avut loc și care a dat naștere la cel puțin o cerere de asumare a răspunderii –
(i) în temeiul Legii comprehensive Environmental Response, Compensation and Liability Act of 1980 (denumită în continuare CERCLA), astfel cum a fost modificată, 42 U. S. C. 9601 et seq.; sau
(ii) care rezultă dintr-un delict, încălcarea contractului sau încălcarea legii; sau
(iii) desemnat de către Comisar într-o hotărâre privind veniturile sau o procedură privind veniturile; și
(3) fondul, contul sau trustul este un trust în conformitate cu legislația aplicabilă a statului sau activele sale sunt separate în alt mod de alte active ale cedentului (și ale persoanelor conexe).
(d) definiții. În sensul prezentei secțiuni –
(1) Transferor. Un „cedent” este o persoană care transferă (sau în numele căreia un asigurător sau o altă persoană transferă) bani sau bunuri către un fond de decontare calificat pentru a rezolva sau a satisface creanțele descrise la litera (C) punctul 2 din prezenta secțiune împotriva acelei persoane.
(2) persoană înrudită. O „persoană înrudită” este orice persoană care este înrudită cu cedentul în sensul secțiunilor 267(b) sau 707(b)(1).
(e) ordin guvernamental sau cerință de aprobare –
(1) În general. Un fond, cont sau trust este ” comandat de „sau” aprobat de ” o autoritate guvernamentală descrisă la litera (c) punctul 1 din prezenta secțiune atunci când autoritatea emite ordinul său inițial sau preliminar de a stabili sau acordă aprobarea inițială sau preliminară a fondului, contului sau trustului, chiar dacă ordinul sau aprobarea respectivă pot face obiectul revizuirii sau revizuirii. Cu excepția cazului în care se prevede altfel la litera (j) punctul 2 din prezenta secțiune, ordinul sau aprobarea autorității guvernamentale nu are efect retroactiv și nu permite ca un fond, un cont sau un trust să fie un fond de decontare calificat înainte de data emiterii ordinului sau a acordării aprobării.
(2) comisiile de arbitraj. O hotărâre de arbitraj care dispune înființarea, sau aprobă, un fond, cont, sau trust este un ordin sau aprobare a unei autorități guvernamentale descrise la alineatul (c) (1) din această secțiune în cazul în care –
(i) hotărârea de arbitraj este executorie judiciar;
(ii) hotărârea arbitrală este emisă în conformitate cu o procedură de arbitraj de bună credință, în conformitate cu normele care sunt aprobate de o autoritate guvernamentală descrisă la alineatul (c)(1) din această secțiune (cum ar fi procedurile de arbitraj administrate de organizație de autoreglementare în industria valorilor mobiliare); și
(iii) fondul, contul sau trustul sunt supuse jurisdicției continue a Comisiei de arbitraj, a instanței de judecată care are competența de a pune în aplicare hotărârea procedura de arbitraj.
(f) rezolvați sau satisfaceți cerința –
(1) obligațiile de a furniza servicii sau proprietăți. Cu excepția cazului în care se prevede altfel la litera (f) punctul 2 din prezenta secțiune, o datorie nu este descrisă la litera(C) punctul 2 din prezenta secțiune dacă este o datorie pentru furnizarea de servicii sau bunuri, cu excepția cazului în care obligația cedentului de a furniza servicii sau bunuri este stinsă printr-un transfer sau transferuri către fond, cont sau trust.
(2) datorii CERCLA. Răspunderea cedentului în temeiul CERCLA de a furniza servicii sau proprietăți este descrisă la litera (C) punctul 2 din această secțiune dacă, în urma transferului către un fond, cont sau încredere, singura răspundere rămasă a cedentului față de Agenția pentru Protecția Mediului(dacă există) este o obligație viitoare, la distanță, de a furniza servicii sau proprietăți.
(g) pasive excluse. O datorie nu este descrisă la litera (C) punctul 2 din prezenta secțiune dacă –
(1) apare în temeiul unui act de compensare a lucrătorilor sau al unui plan de sănătate auto-asigurat;
(2) este o obligație de a rambursa prețul de achiziție sau de a repara sau înlocui produsele vândute în mod regulat în cursul normal al activității comerciale sau comerciale a cedentului;
(3) este o obligație a cedentului de a efectua plăți către creditorii sau debitorii săi comerciali generali care se referă la un titlu 11 sau la un caz similar [astfel cum este definit în secțiunea 368 litera (A) punctul 3 litera(A)] sau la un exercițiu; sau
(4) este desemnat de comisar într-o hotărâre privind veniturile sau într-o procedură privind veniturile [a se vedea articolul 601.601 litera(d) punctul 2 punctul ii litera(b) din prezentul capitol].
(h) cerința de segregare –
(1) În general. În cazul în care nu este un trust în conformitate cu legislația aplicabilă a statului, un fond, un cont sau un trust îndeplinește cerințele de la litera (C) punctul 3 din prezenta secțiune dacă activele sale sunt separate fizic de alte active ale cedentului(și ale persoanelor afiliate). De exemplu, numerarul deținut de un cedent într-un cont bancar separat îndeplinește cerința de segregare prevăzută la litera (C) punctul 3 din prezenta secțiune.
(2) Clasificarea fondului stabilit pentru rezolvarea sau satisfacerea creanțelor admisibile și nepermise. În cazul în care un fond, un cont sau un trust este creat pentru a rezolva sau a satisface creanțele descrise la litera (C) punctul 2 din această secțiune, precum și alte tipuri de creanțe(adică creanțe nepermise) care decurg din același eveniment sau serie de evenimente conexe, fondul este un fond de decontare calificat. Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 1.468 B-3 litera(c), performanța economică nu are loc în ceea ce privește transferurile către Fondul de decontare calificat pentru creanțe nepermise.
(i)
(j) Clasificarea fondului înainte de îndeplinirea cerințelor de la litera (c) din prezenta secțiune –
(1) În general. În cazul în care se înființează un fond, un cont sau un trust pentru a soluționa sau a satisface creanțele descrise la litera (C) punctul 2 din prezenta secțiune, activele fondului, contului sau trustului sunt tratate ca fiind deținute de cedentul respectivelor active până când fondul, contul sau trustul îndeplinesc, de asemenea, cerințele de la litera(c) punctele 1 și 3 din prezenta secțiune. La data la care fondul, contul sau trustul îndeplinesc toate cerințele de la litera (c) din prezenta secțiune, cedentul este tratat ca transferând activele către un fond de decontare calificat.
(2) Regula Relation-back –
(i) în general. În cazul în care un fond, un cont sau un fiduciu îndeplinește cerințele de la litera (c) punctele 2 și 3 din prezenta secțiune înainte de momentul în care îndeplinește cerințele de la litera(c) punctul 1 din prezenta secțiune, cedentul și administratorul (astfel cum sunt definite la articolul 1 din alineatul(1).468B-2(k) (3) poate alege în comun (o alegere relation-back) pentru a trata fondul, contul sau trustul ca fiind un fond de decontare calificat la data ulterioară la care fondul, contul sau trustul îndeplinesc cerințele de la litera (C)(2) și (C)(3) din prezenta secțiune sau 1 ianuarie a anului calendaristic în care sunt îndeplinite toate cerințele de la litera (c) din prezenta secțiune. Dacă se face o alegere relation-back, activele deținute de fond, cont sau trust la data la care fondul de decontare calificat este tratat ca fiind existent sunt tratate ca transferate către Fondul de decontare calificat la acea dată.
(ii) relația-înapoi alegeri. O alegere relation-back se face prin atașarea unei copii a declarației electorale, semnată de fiecare cedent și administrator, la (și ca parte a) Declarației de impozit pe venit depuse la timp (inclusiv extinderi) a fondului de decontare calificat pentru anul impozabil în care fondul este tratat ca fiind existent. O copie a declarației electorale trebuie, de asemenea, să fie atașată (și ca parte a) Declarației de impozit pe venit depuse la timp (inclusiv prelungiri) sau o declarație modificată care este în concordanță cu cerințele de la 1.468 B-1 până la 1.468 b-4, a fiecărui cedent pentru anul impozabil al cedentului care include data la care fondul de decontare calificat este tratat ca fiind existent. Declarația electorală trebuie să conțină –
(A) o legendă, „relația 1.468 B-1-alegeri înapoi”, în partea de sus a primei pagini;
(B) numele, adresa și numărul de identificare al contribuabilului fiecărui cedent;
(C) numele, adresa și numărul de identificare al angajatorului fondului de decontare calificat;
(D) Data de la care fondul de decontare calificat este tratat ca fiind existent; și
(E) un calendar care descrie fiecare activ tratat ca fiind transferat către Fondul de decontare calificat la data în existență. Programul de active nu trebuie să identifice suma de numerar sau proprietatea tratată ca transferată de un anumit cedent. Cu toate acestea, dacă programul nu identifică cedentul fiecărui activ, fiecare cedent trebuie să includă împreună cu copia declarației electorale care este atașată la declarația sa de impozit pe venit (sau declarația modificată) un program care descrie fiecare activ pe care cedentul este tratat ca transferând către Fondul de decontare calificat.
(k) alegerea de a trata un fond de decontare calificat drept un trust subpartea E-
(1) În general. Dacă un fond de decontare calificat are un singur cedent (astfel cum este definit la litera(d) punctul 1 din prezenta secțiune), cedentul poate face o alegere (alegerea trustului concedentului) pentru a trata fondul de decontare calificat ca un trust, toate acestea fiind deținute de cedent în conformitate cu secțiunea 671 și reglementările aferente. O alegere a trustului concedentului poate fi făcută indiferent dacă fondul de decontare calificat ar fi clasificat sau nu, în absența alineatului (b) din prezenta secțiune, ca trust, toate fiind tratate ca fiind deținute de cedent în conformitate cu secțiunea 671 și reglementările aferente. O alegere a trustului concedentului poate fi revocată numai pentru circumstanțe convingătoare, cu acordul Comisarului prin hotărâre scrisă privată.
(2) Modul de a face alegerea concedentului –
(i) în general. Pentru a face o alegere de încredere a concedentului, un cedent trebuie să atașeze o declarație electorală care îndeplinește cerințele paragrafului (k)(2)(ii) din această secțiune la un formular depus în timp util (inclusiv extensii) 1041, „S. U. A. Declarația de impozit pe venit pentru moșii și trusturi”, pe care administratorul o depune în numele fondului de decontare calificat pentru anul impozabil în care este stabilit fondul de decontare calificat. Cu toate acestea, în cazul în care un formular 1041 nu este necesar altfel să fie depusă (de exemplu, deoarece dispozițiile de la articolul 1.671-4 (B) se aplică), apoi cedentul face o alegere de încredere a concedentului prin atașarea unei declarații electorale care îndeplinește cerințele paragrafului(k)(2) (ii) din această secțiune la o declarație de impozit pe venit depusă în timp util (inclusiv prelungiri) a cedentului pentru anul impozabil în care este stabilit fondul de decontare calificat. A se vedea articolul 1.468 B-5 litera(c) punctul 2 din secțiunea pentru regulile de tranziție.
(ii) Cerințe pentru declarația electorală. Declarația electorală trebuie să includă o declarație a cedentului conform căreia cedentul va trata fondul de decontare calificat ca un trust de concedent. Declarația electorală trebuie să includă numele cedentului, adresa, numărul de identificare al contribuabilului și legenda, ” alegeri 1.468 B-1(k).”Declarația electorală și declarația descrisă la articolul 1.671-4 litera(A) pot fi combinate într-o singură declarație.
(3) Efectul alegerilor. Dacă se face o alegere de încredere a concedentului –
(i) paragraful (b) din această secțiune și 1.468 b-2, 1.468 B-3 și 1.468 B-5 literele(A) și (B) nu se aplică fondului de decontare calificat. Cu toate acestea, prezenta secțiune [cu excepția literei (b) din prezenta secțiune] și a articolului 1 din prezentul articol.468B-4 Se aplică fondului de decontare calificat;
(ii) fondul de decontare calificat este tratat, în scopuri federale privind impozitul pe venit, ca un trust, toate fiind tratate ca fiind deținute de cedent în conformitate cu secțiunea 671 și cu reglementările aferente;
(iii) cedentul trebuie să ia în considerare la calcularea obligației privind impozitul pe venit a cedentului toate elementele de venit, deducere și credit (inclusiv câștigurile și pierderile de capital) ale fondului de decontare calificat în conformitate cu dispozițiile 1.671-3(A)(1); și
(IV) obligațiile de raportare impuse de articolul 1 din Regulamentul (CE) nr.671-4 privind mandatarul unui trust se aplică administratorului.
(l) Exemple. Următoarele exemple ilustrează regulile acestei secțiuni:
(ii) fiducia nu este un fond de decontare calificat, deoarece nu este înființată în conformitate cu un ordin al unei autorități guvernamentale și nici nu a fost aprobată de o autoritate guvernamentală descrisă la litera (C) punctul 1 din prezenta secțiune.
(ii) administratorul fondului și Corporația x aleg să trateze fondul ca un fond de decontare calificat înainte de aprobarea guvernamentală în conformitate cu regula relation-back de la alineatul (j)(2) din această secțiune. Administratorul trebuie să atașeze declarația electorală relation-back la declarația de impozit pe venit a Fondului pentru anul calendaristic 1993, iar corporația X trebuie să atașeze alegerea la declarația sa inițială sau modificată de impozit pe venit pentru anul său impozabil care se încheie la 31 octombrie 1993.
(iii) În urma alegerilor relation-back, fondul își începe existența ca fond de decontare calificat la 1 septembrie 1993, iar corporația X este tratată ca transferând 50 de milioane de dolari către Fondul de decontare calificat la 1 septembrie 1993 și 50 de milioane de dolari la 1 octombrie 1993.
(iv) în ceea ce privește aceste transferuri, Corporația X trebuie să furnizeze declarația descrisă la articolul 1 din articolul din articolul 1.468B-3(e) administratorului fondului de decontare calificat până la 15 februarie 1994 și trebuie să anexeze o copie a acestei declarații la declarația sa inițială sau modificată privind impozitul pe venit pentru anul său impozabil care se încheie la 31 octombrie 1993.