taxa-o considerație esențială pentru startup | uri

Lim Maan Huey partener fiscal PwC Singapore

Trevina Talina Director fiscal PwC Singapore

acest articol oferă o introducere generală la diferite concepte în cadrul regimului de impozitare Singapore pentru start-up sau proprietarii de afaceri să ia în considerare, de la finanțarea / finanțarea perspectivelor operaționale și de resurse umane.

în timp ce considerentele comerciale sunt importante în operarea unei companii, întreprinderile nou-înființate nu ar trebui să omită considerentele fiscale, deoarece altfel ar putea crește costurile de desfășurare a afacerilor și ar eroda profiturile fondatorilor și/sau investitorilor. Deoarece Singapore este un centru de start-up din Asia, guvernul implementează politici fiscale și stimulente care susțin întreprinderile nou-înființate. Această secțiune oferă o introducere generală la diferite concepte în cadrul regimului de impozitare Singapore pentru fondatorii start-up sau proprietarii de afaceri să ia în considerare de la finanțare/finanțare, perspective operaționale și de resurse umane.

A. prezentare generală a regimului de impozitare în SINGAPORE

Singapore funcționează pe o bază cvasi-teritorială de impozitare. Ceea ce înseamnă acest lucru este că impozitul este impus pe venitul care își are sursa în Singapore pe măsură ce apare, dar impune doar impozitul pe veniturile provenite din altă parte (venituri provenite din străinătate) atunci când este primit în Singapore. Rata predominantă a impozitului pe profit este în prezent de 17%, iar rata predominantă a impozitului pe venitul personal este progresivă până la 22%.

după cum sa menționat mai sus, Singapore impozit se impune pe venit. Singapore nu impune impozit pe câștigurile de capital. Nu există o definiție a ceea ce constituie venitul și capitalul în Legea privind impozitul pe venit. Determinarea faptului dacă o chitanță are un caracter de venit sau de capital se face în general cu referire la Jurisprudență și pe baza faptelor și circumstanțelor fiecărui caz. În general, câștigurile din cedarea activelor sunt considerate venituri în natură dacă provin din sau sunt legate în alt mod de activitățile unei tranzacții sau afaceri desfășurate în Singapore.

cele de mai sus, de asemenea, face referire la Singapore și venituri din surse străine. Nu există nicio definiție în Legea privind impozitul pe venit a ceea ce constituie sursa Singapore sau sursa străină, în afară de elementele de venit specificate, cum ar fi veniturile din dobânzi și redevențe. Se fac referiri la jurisprudență pentru a determina locația sursă a veniturilor/câștigurilor, iar testele aplicabile pot diferi în funcție de tipurile de venituri/câștiguri. De exemplu, veniturile din dividende provin în cazul în care societatea plătitoare de dividende este rezidentă fiscală în. Câștigurile din active provin, în general, în cazul în care au avut loc activitățile de producere a veniturilor. Veniturile din exploatare provin, în general, din locul în care au avut loc operațiunile din care au rezultat profiturile în esență.

Singapore implementează, de asemenea, un sistem de impozitare a bunurilor și serviciilor (GST). GST este taxat la 7% pentru livrarea de bunuri și prestarea de servicii efectuate în Singapore de către o persoană impozabilă în cursul sau în continuarea activității, cu excepția cazului în care livrarea se califică pentru rating zero sau scutire. În bugetul 2018 s-a anunțat că această rată va fi mărită la 9% cândva între 2021 și 2025. Ulterior, în bugetul 2020 a fost anunțat că această majorare a GST nu va avea loc în 2021 (adică va fi majorată între 2022 și 2025).

B. Considerații fiscale privind finanțarea/aspectele de finanțare

unul dintre cei mai importanți factori în supraviețuirea și creșterea start-up-urilor este disponibilitatea finanțării de la investitori angels sau capital de risc („VC”). Există mai multe moduri în care un start-up poate fi finanțat. Modalitățile comune de capitalizare a unei societăți start-up sunt prin emiterea de acțiuni ordinare, acțiuni preferențiale („PS”), bancnote convertibile sau împrumuturi. În general, fondatorii vor deține acțiuni ordinare în companie, în timp ce investitorii vor deține PS, note convertibile sau împrumuturi în companie.

este important să înțelegem implicațiile fiscale atât pentru start-up-uri, cât și pentru investitori atunci când propunem o cerere de finanțare. Implicațiile fiscale negative pentru investitori ar putea avea un impact asupra ratei interne de rentabilitate a investitorilor („RIR”), făcând astfel investiția în start-up-uri mai puțin atractivă.

tabelul de mai jos rezumă implicațiile fiscale din Singapore pentru o companie start-up din Singapore și investitorii săi, în funcție de alegerea finanțării.

structura capitalului	implicațiile fiscale din Singapore pentru start-up-uri	Singapore implicații fiscale pentru investitori
acțiuni ordinare / RPS (capitaluri proprii) emise de compania din Singapore	dividende nicio deducere din impozitul pe profit aferent dividendelor plătite. nici un impozit reținut la sursă la plata dividendelor. câștiguri nicio reținere la sursă pentru răscumpărarea SPR.	dividende Singapore / investitorii străini: nu sunt supuse impozitării suplimentare câștigurile Singapore investitori: nici un impozit pe câștigurile de capital. cu toate acestea, dacă câștigurile sunt considerate venituri în natură și provin din Singapore,impozitul pe venit se aplică acestor câștiguri. există, de asemenea, un sistem național de scutire care prevede neimpozitabilitatea câștigurilor obținute din cedarea acțiunilor ordinare (adică nu se aplică SPR sau altor instrumente) în cazul în care societatea cesionară a deținut cel puțin 20% din acțiunile ordinare ale societății în care s-a investit pentru o perioadă continuă de cel puțin 24 de luni imediat înainte de cedare. Se pot aplica și alte condiții. Acest lucru se aplică în prezent cedărilor în perioada 1 iunie 2012-31 mai 2022 (ambele date inclusiv). În bugetul 2020 s-a anunțat că această scutire va fi extinsă pentru a acoperi cesiunile de acțiuni ordinare de către societăți în perioada 1 iunie 2022-31 decembrie 2027. investitorii străini: în general, provin din afara Singaporeși nu sunt supuși impozitului în Singapore, cu condiția să nu desfășoare o afacere în Singapore singuri sau prin intermediul unui agent.

note convertibile	vă rugăm să consultați secțiunea „acțiuni ordinare/SP” de mai sus pentru perioadele ulterioare conversiei în capitaluri proprii și consultați secțiunea „împrumuturi” de mai jos pentru perioada anterioară convertirii bancnotelor.
credite / note	plățile de dobânzi pot fi deductibile fiscal, cu condiția ca finanțarea din împrumuturi/Bancnote să fie utilizată pentru producerea de venituri (de exemplu, pentru achiziționarea de active producătoare de venituri). în cazul în care împrumuturile/ bancnotele sunt utilizate în scopuri multiple, deducerea se limitează la dobânzile aferente activelor generatoare de venit. impozitul reținut la sursă se poate aplica dacă plata dobânzii se face nerezidenților. Rata impozitului intern reținut la sursă pe dobândă este de 15%, care poate fi redusă în temeiul unui tratat fiscal aplicabil în funcție de profilul investitorilor.	plăți de dobânzi Singapore investitori: , în general, supuse impozitului la rata predominantă a impozitului pe venit, astfel cum se consideră provenind din Singapore. cu toate acestea, rețineți că multe fonduri VC gestionate de societățile de administrare a fondurilor din Singapore pot fi aprobate în conformitate cu anumite stimulente fiscale (cum ar fi schema 13R/13x), care prevede scutirea de impozit pe venit din Singapore pentru dobânzile din împrumuturi/note emise de anumite companii start-up. investitorii străini: în general, ar primi dobânda după deducerea impozitului reținut la sursă aplicabil.

1. Alte stimulente pentru investitori

mai mult, pentru a încuraja investițiile în start-up-uri și/sau alte companii din Singapore, Enterprise Singapore a introdus deducerea fiscală Angel Investors („AITD”) pentru persoane fizice (cunoscute sub numele de „angel investors”), sub rezerva anumitor condiții și aprobare.

pentru a beneficia de deducerea fiscală, un investitor înger aprobat trebuie să angajeze un minim de S$100,000 într-o companie start-up calificată în termen de 12 luni de la data primei sale investiții în acea companie. Un investitor înger aprobat se poate bucura de o deducere fiscală de 50% din investiția sa la sfârșitul unei perioade de deținere de doi ani. Valoarea deducerii fiscale pentru fiecare an de evaluare („YA”) se bazează pe 50% din costul investiției eligibile, sub rezerva unui plafon de 500.000 USD din costurile investiției (adică un plafon de deducere de 250.000 USD). Deducerea eligibilă va fi compensată cu venitul impozabil total al persoanei. Orice deducere neutilizată în orice YA va fi ignorată.

s-a anunțat în bugetul 2020 că schema de mai sus va expira cu efect de la 31 martie 2020. Investitorilor Angel, al căror statut de investitor Angel aprobat începe la sau înainte de 31 martie 2020, li se poate acorda în continuare deducerea fiscală în cadrul schemei AITD pentru investițiile eligibile efectuate în perioada statutului său de investitor Angel aprobat, sub rezerva condițiilor existente ale schemei AITD. Enterprise Singapore va oferi detalii suplimentare despre aranjamentul tranzitoriu pentru investitorii Angel aprobați până la sfârșitul lunii martie 2020.

C. considerații fiscale privind aspectele operaționale

1. Impozitul pe profit

(a) schema de scutire de impozit pentru noile întreprinderi nou-înființate

pentru a sprijini antreprenoriatul și a ajuta întreprinderile locale, noile întreprinderi nou-înființate pot beneficia de scutire de impozit pe venitul lor exigibil în cadrul categoriei normale de impozitare (17%) în primii trei ani consecutivi de evaluare, sub rezerva îndeplinirii următoarelor condiții:

(a) activitatea principală a societății nu trebuie să fie cea de investiții care dețin sau de dezvoltare imobiliară pentru vânzare, pentru investiții sau atât pentru investiții, cât și pentru vânzare.
(b) compania trebuie să fie înregistrată în Singapore;
(c) compania trebuie să fie rezidentă fiscală în Singapore pentru YA respectivă; și
(d) capitalul social total al companiei este deținut în mod benefic direct de cel mult 20 de acționari pe toată perioada de bază pentru ya respectivă, unde:

1. toți acționarii sunt persoane fizice; sau
2. cel puțin un acționar este o persoană fizică care deține cel puțin 10% din acțiunile ordinare emise ale societății.

pentru YA 2020 încoace, scutirea se calculează pe baza a 75% din primul venit taxabil de 100.000 USD și o scutire suplimentară de 50% pentru următorul venit taxabil de 100.000 USD.

(b) scutire parțială de impozit

societățile care nu îndeplinesc condițiile de eligibilitate pentru sistemul de scutire de impozit pentru societățile nou-înființate pot beneficia de scutire parțială de impozit pe venitul lor exigibil în cadrul categoriei normale de impozitare (17%). Acest lucru se aplică și perioadelor ulterioare primelor trei ani consecutivi în cadrul regimului de scutire fiscală pentru societățile nou-înființate.

începând cu YA 2020, scutirea parțială de impozit este acordată tuturor companiilor cu venituri exigibile de până la 200.000 USD pentru a fi calculată după cum urmează: scutire de impozit de 75% la primul venit Exigibil de 10.000 USD și o scutire suplimentară de 50% la următorul venit Exigibil de 190.000 USD.

(c) Impozitabilitatea veniturilor

veniturile obținute de întreprinderile nou-înființate din desfășurarea de activități comerciale sau de afaceri în Singapore ar fi considerate ca provenind din Singapore și ar fi supuse impozitului pe venit pe măsură ce apare. Veniturile provenite din străinătate obținute de startup-uri (de exemplu, dobânzile la depozitele la bănci din afara Singapore) sunt supuse impozitului pe venit din Singapore atunci când sunt primite în Singapore. Rata actuală a impozitului pe profit este de 17%.

în plus, Singapore oferă o serie de stimulente fiscale și subvenții pentru desfășurarea activităților de calificare. Informații pot fi găsite pe site-ul Enterprise Singapore.

(d)deductibilitatea cheltuielilor

cheltuielile efectuate integral și exclusiv pentru producerea veniturilor întreprinderilor nou-înființate sunt, în general, deductibile din punct de vedere fiscal, cu excepția cazului în care normele fiscale interzic altfel. Printre altele, cheltuielile de capital (de exemplu, cheltuielile suportate pentru pregătirea pentru afaceri, solicitarea licenței, contractele de leasing noi, taxele legale și profesionale sau costurile de instalare), cheltuielile private (de exemplu, costurile de divertisment personal), cheltuielile cu amortizarea și cheltuielile cu mașina privată nu sunt deductibile în scopuri fiscale.

cheltuielile de remunerare a angajaților (de exemplu, salariile, bonusurile, contribuțiile Fondului Central Provident (CPF) în limita legală) sunt în general deductibile. Cu toate acestea, rețineți că deducerea fiscală pentru cheltuielile medicale este supusă la 1% (sau 2% Dacă afacerea implementează anumite scheme) din remunerația totală. De asemenea, există reguli speciale pentru deducerea cheltuielilor pe bază de acțiuni (consultați discuția despre „considerații fiscale privind problemele de Resurse Umane” de mai jos).

(e) cheltuielile cu dobânzile și alte costuri ale îndatorării

vă rugăm să consultați discuția privind „considerații fiscale privind finanțarea/aspectele legate de finanțare” de mai sus. Este posibil ca întreprinderile nou-înființate să fi suportat alte tipuri de costuri ale îndatorării (cum ar fi comisioanele în avans, Comisioanele de garantare). Anumite costuri ale îndatorării prescrise care sunt suportate ca un substitut pentru dobândă sau pentru a reduce costurile dobânzilor pot fi deductibile fiscal.

(f) cheltuieli de pornire

în general, cheltuielile efectuate înainte de începerea activității nu sunt deductibile fiscal. Pentru a facilita start-up-urile de afaceri, Guvernul din Singapore a introdus o concesie pentru a permite întreprinderilor să solicite deducerea impozitului pe cheltuielile de venituri efectuate în anul contabil imediat anterior anului contabil în care afacerea a obținut primul său dolar din veniturile din tranzacționare.

(g) indemnizațiile de Capital (cunoscute și sub denumirea de depreciere fiscală)

indemnizațiile de Capital sunt disponibile pentru costurile suportate pentru achiziționarea de „instalații și utilaje” pentru utilizarea în comerțul sau afacerea start-up-ului. Anumite tipuri de mașini (de exemplu, computere, servere sau echipamente automate) se califică pentru o cerere accelerată de acordare a indemnizației de capital pe o perioadă de un an. Alte tipuri de „instalații și utilaje” calificate (de exemplu, stații de lucru, mese, scaune) pot fi solicitate în linie dreaptă pe durata lor de viață specificată pe baza normelor fiscale sau în mod accelerat pe parcursul a trei ani.

rețineți că costurile pentru achiziționarea de mașini private sau pentru anumite lucrări de renovare sau renovare structurală nu se califică pentru cererile de indemnizație de capital. Acestea fiind spuse, anumite lucrări de renovare și renovare eligibile se pot califica pentru deducerea fiscală specială în conformitate cu secțiunea 14Q din Legea privind impozitul pe venit. Deducerea este limitată la 300.000 USD pentru fiecare trei YAs consecutive relevante începând cu anul în care sunt suportate costurile de renovare și renovare.

(h) cheltuielile de cercetare și dezvoltare („R&D”) și cheltuielile de achiziție a proprietății intelectuale („IP”)

pentru YAs 2019-2025 (adică exercițiile financiare încheiate/încheiate între 2018 și 2024), este disponibilă o deducere fiscală sporită de 250% din cheltuielile eligibile pentru R &d efectuate în Singapore, sub rezerva unor condiții. În cazul în care r&D se efectuează în străinătate, este permisă o deducere de 100% din cheltuielile eligibile.

în plus pentru YAs 2019-2025, deducerea fiscală sporită de 200% este disponibilă pentru fiecare dintre următoarele:

1. primul S$100,000 de cheltuieli eligibile suportate pentru înregistrarea IP de calificare; și
2. primul S$100,000 de cheltuieli suportate pentru licența IP de calificare.

(i) stimulente fiscale pentru întreprinderile nou-înființate

pentru a încuraja întreprinderile din Singapore să se extindă în străinătate, Guvernul din Singapore a introdus o deducere a dublei impuneri pentru schema de internaționalizare care prevede deducerea dublei impuneri pentru cheltuielile eligibile efectuate în perioada 1 aprilie 2012-31 martie 2020. Este necesară o aprobare de către Enterprise Singapore sau Consiliul de turism din Singapore (cu unele excepții).

nu este necesară nicio aprobare din partea autorităților competente pentru cheltuielile suportate pentru anumite activități (cum ar fi călătoriile/misiunile de dezvoltare a afacerilor în străinătate, călătoriile/misiunile de studiu de investiții în străinătate, târgurile comerciale de peste mări și anumite târguri comerciale locale aprobate). Cu toate acestea, acest lucru este supus unui plafon de 150.000 USD pe YA pentru YA 2019 până la 31 martie 2020.

s-a propus în bugetul 2020 ca schema de mai sus să fie extinsă până la 31 Martie 2025, iar domeniul de aplicare al cheltuielilor eligibile să fie consolidat pentru a acoperi, printre altele, anumite costuri de consultanță ale terților legate de dezvoltarea de noi afaceri în străinătate sau de misiunile de afaceri în străinătate.

(j) reportarea/reportarea pierderilor

pierderile comerciale și cotele de capital neutilizate pot fi reportate pentru compensarea veniturilor impozabile viitoare, sub rezerva testării continuității acționariatului. În plus, pentru ca Cotele de capital să fie reportate, același comerț trebuie continuat. Testul privind continuitatea acționariatului este considerat tep în cazul în care cel puțin 50% din numărul total de acțiuni emise ale holdingului final au fost deținute de aceiași acționari sau în numele acestora la datele de comparație relevante. Inland Revenue Authority din Singapore („IRAS”) își poate exercita puterea discreționară pentru a permite utilizarea pierderilor fiscale reportate și a indemnizațiilor de capital neutilizate, chiar și atunci când a existat o modificare a acționariatului peste 50%, în absența oricăror motive de evitare a impozitelor.

pierderile și indemnizațiile de capital de până la 100.000 USD suportate de companie în anul curent pot fi reportate timp de un an (excluzând pentru YA 2020, unde deducerile eligibile pot fi reportate până la 3 ani). Reportarea pierderilor și amortizarea fiscală sunt supuse testării continuității acționariatului și aceluiași test comercial (pentru reportarea cotelor de capital).

(k) reguli privind prețurile de Transfer

toate tranzacțiile cu părțile afiliate trebuie să fie efectuate pe o bază de concurență deplină, iar documentația actuală privind prețurile de transfer trebuie păstrată pentru a demonstra acest lucru, cu excepția unor circumstanțe limitate. Dacă principiul concurenței depline nu este respectat sau dacă respectarea principiului concurenței depline nu este susținută de o documentație adecvată și profiturile au fost subevaluate, IRAS este împuternicită să efectueze ajustări ale prețurilor de transfer. De asemenea, se pot aplica sancțiuni și suprataxe.

(l) impozitul reținut la sursă

Start-up-urile ar trebui să fie conștiente de cerințele privind impozitul reținut la sursă atunci când efectuează plăți către nerezidenți sau companii/unități străine. O persoană din Singapore este obligată să rețină impozitul pe anumite tipuri de plăți către nerezidenți, inclusiv

(a) dobânzile și plățile aferente,
(b) taxa de serviciu tehnic pentru serviciile prestate în Singapore și
(c) taxele de administrare.

2. Impozitul pe bunuri și servicii („GST”)

(a) Prezentare generală

ca regulă de bază, o livrare de bunuri sau servicii efectuate în Singapore este supusă GST la rata standard de 7%, cu excepția cazului în care livrarea se califică pentru rating zero sau scutire în conformitate cu legislația GST. Atât livrările cu rating standard (adică supuse GST la 7%), cât și livrările cu rating zero (adică supuse GST la 0%) sunt considerate livrări impozabile și contribuie la calcularea pragului de înregistrare GST.

majoritatea livrărilor din Singapore sunt livrări impozabile. Livrările scutite sunt limitate la următoarele:

1. furnizarea anumitor Servicii financiare
2. vânzarea și închirierea de proprietăți rezidențiale
3. importul și furnizarea locală de investiții prescrise metale prețioase
4. furnizarea de token de plată digitală (cu efect de la 1 ianuarie 2020)

livrările scutite nu contribuie la calcularea pragului de înregistrare GST.

(b) cerința de înregistrare

o întreprindere are obligația de a se înregistra pentru GST dacă:

1. a făcut livrări impozabile (livrări cu rating standard și zero) care au depășit 1 milion USD la sfârșitul unui an calendaristic (adică 31 decembrie); sau
2. există motive rezonabile să credem că valoarea totală a livrărilor sale impozabile în Singapore va depăși 1 milion USD în următoarea perioadă de 12 luni.

sub rezerva unor condiții, o întreprindere poate solicita, de asemenea, înregistrarea GST pe bază voluntară, sub rezerva aprobării IRAS.

cu efect de la 1 ianuarie 2020, o afacere care nu este înregistrată GST este, de asemenea, răspunzătoare pentru înregistrarea GST dacă valoarea serviciilor importate (adică serviciile achiziționate de la persoane din străinătate) depășește 1 milion S$pe an și afacerea nu are dreptul la creanțe fiscale integrale (datorită efectuării anumitor livrări scutite sau desfășurării de activități non-comerciale)

odată înregistrată GST, este necesară o înființare pentru a respecta regulile GST (de GST pe livrările sale, emite factură fiscală, fișier returnează GST). Pe de altă parte, are dreptul să solicite GST suportate pentru cheltuielile sale comerciale și importul de bunuri, sub rezerva îndeplinirii condițiilor care reglementează Creanțele privind impozitul pe intrări.

D. considerații fiscale în materie de resurse umane

1. Schema de remunerare pe bază de acțiuni

pentru a atrage persoanele talentate să lucreze cu start-up-uri, este obișnuit să se pună în aplicare scheme de stimulare a angajaților, cum ar fi schema de remunerare pe bază de acțiuni. O deducere fiscală pentru remunerația pe bază de acțiuni a angajaților (premii pe acțiuni sau scheme de opțiuni pe acțiuni) este permisă numai dacă acțiunile de trezorerie ale societății sau ale holdingului acesteia sunt achiziționate pentru îndeplinirea acestor obligații. Cu alte cuvinte, nu este permisă nicio deducere dacă schema este îndeplinită prin emiterea de noi acțiuni (adică fără costuri suportate). Deducerea este limitată, în general, la cea mai mică dintre cheltuielile efective suportate de societate, de holdingul acesteia sau de vehiculul investițional utilizat pentru administrarea unui astfel de sistem.

2. Impozitul angajatorului și alte obligații de depunere

rețineți că, în calitate de angajator, trebuie să pregătiți o returnare a remunerației la sfârșitul anului (formularul IR8A) care să fie depusă electronic direct la IRAS până la 1 martie, dacă vă aflați în cadrul Programului de includere automată. Dacă nu sunteți, vi se cere să pregătiți un formular de hârtie IR8A și să furnizați același lucru angajatului până la 1 martie. De asemenea, vi se cere să faceți contribuții CPF pentru angajații dvs. care sunt cetățeni din Singapore sau rezidenți permanenți din Singapore. Contribuțiile CPF sunt supuse limitelor de plafonare și sunt datorate la sfârșitul lunii și sunt plătibile Consiliului CPF în cel mult 14 zile de la sfârșitul lunii.

de asemenea, vi se cere să contribuiți la taxa de dezvoltare a competențelor (SDL) pentru toți angajații, atât locali, cât și străini (se aplică numai scutiri limitate), la rata predominantă bazată pe salariul lunar total al fiecărui angajat. Plățile SDL sunt, de asemenea, plătibile în cel mult 14 zile de la sfârșitul lunii și pot fi efectuate împreună cu plățile CPF sau direct către Agenția Skills Future Singapore (SSG) în cazul în care organizația dvs. angajează numai angajați străini.

în plus, dacă angajatul dvs. cetățean non-Singapore (adică străin, deținători de permise de muncă sau angajat rezident permanent din Singapore) încetează să mai lucreze cu dvs. în Singapore, merge într-o postare în străinătate sau intenționează să părăsească Singapore mai mult de trei luni, vi se poate cere să solicitați autorizarea fiscală pentru el. Dacă da, în calitate de angajator, sunteți responsabil pentru depunerea Clearance-ului fiscal pentru angajații străini & SPR (formularul IR21) și reținerea tuturor banilor datorați angajatului în scopuri de vămuire fiscală. Acest formular trebuie depus cu cel puțin o lună înainte de data încetării sau plecării. Sumele reținute pot fi eliberate numai după ce vămuirea fiscală este emisă de autoritățile fiscale sau după 30 de zile de la depunerea Formularului IR21, oricare dintre acestea este mai devreme.

3. Angajații itineranți

pe măsură ce întreprinderile devin internaționale, întreprinderile nou-înființate ar trebui să rețină că activitățile desfășurate de angajați sau de personalul care reprezintă întreprinderile nou-înființate în jurisdicții de peste mări pot crea un sediu permanent (prezență impozabilă) pentru întreprinderile nou-înființate în jurisdicțiile respective. Prin urmare, profiturile care pot fi atribuite sediului permanent în jurisdicțiile respective pot fi supuse impozitării în jurisdicțiile respective. Ar trebui făcută o planificare atentă a locului în care se desfășoară activitățile pentru a atenua astfel de riscuri.

E. Cerințe generale de conformitate fiscală

companiile din Singapore trebuie să respecte cerințele anuale de depunere a impozitului pe profit către IRAS. Mai jos este un rezumat general al cerințelor.

impozitul pe profit – venitul impozabil estimat („Ice”)	în termen de 3 luni de la sfârșitul exercițiului financiar al companiei
impozitul pe profit – declaratii fiscale anuale	până la data de 30 noiembrie a anului următor exercițiului financiar
GST (dacă GST-înregistrat)	la o lună după încheierea perioadei contabile GST (trimestriale)
returnarea remunerației angajaților	1 Luna martie a anului următor exercițiului financiar
contribuția CPF	sfârșitul fiecărei luni

de asemenea, ar trebui să luați în considerare aplicabilitatea Legii privind conformitatea fiscală a conturilor străine (FATCA) și a standardului comun de raportare (CRS) și să respectați cerințele de conformitate, dacă este cazul.