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(a) In generale. Un fondo di regolamento qualificato è un fondo, un conto o un trust che soddisfa i requisiti di cui al paragrafo (c) della presente sezione.

b) Coordinamento con altre classificazioni di entità. Se un fondo, un conto o un trust che è un fondo di regolamento qualificato potrebbe essere classificato come un trust ai sensi del § 301.7701-4 di questo capitolo, è classificato come un fondo di regolamento qualificato a tutti gli effetti dell’Internal Revenue Code (Codice). Se un fondo, un conto o un trust, organizzato come trust secondo la legge statale applicabile, è un fondo di regolamento qualificato e potrebbe essere classificato come associazione (ai sensi del § 301.7701-2 di questo capitolo) o una partnership (ai sensi del § 301.7701-3 di questo capitolo), è classificato come un fondo di regolamento qualificato per tutti gli scopi del Codice. Se un fondo, conto, o trust, stabilito per le passività contestate ai sensi del § 1.461-2 (c) (1) è un fondo di regolamento qualificato, è classificato come un fondo di regolamento qualificato per tutti gli scopi del Codice.

c) Requisiti. Un fondo, un conto o un trust soddisfa i requisiti del presente paragrafo (c) se –

(1) È stabilito in base a un ordine di, o è approvato da, gli Stati Uniti, qualsiasi stato (incluso il Distretto di Columbia), territorio, possesso o suddivisione politica dello stesso, o qualsiasi agenzia o strumento (incluso un tribunale) di uno dei precedenti ed è soggetto alla giurisdizione permanente di tale autorità governativa;

(2) è stabilito a risolvere o a soddisfare uno o più contestato o crediti non contestati che hanno causato o può essere il risultato di un evento (o una serie di eventi) che si è verificato e che ha dato luogo ad almeno una richiesta affermando la responsabilità –

(i) nell’Ambito del Comprehensive Environmental Response, Compensation and Liability Act del 1980 (di seguito CERCLA), come modificato, 42 U. S. C. 9601 et seq.; o

(ii) Derivanti da un atto illecito, violazione del contratto o violazione della legge; o

(iii) Designato dal commissario in una decisione sulle entrate o procedura sulle entrate; e

(3) Il fondo, il conto o il trust è un trust ai sensi della legge statale applicabile, o i suoi beni sono altrimenti separati da altri beni del cedente (e delle persone correlate).

d) Definizioni. Ai fini della presente sezione –

(1) Cedente. Un “cedente” è una persona che trasferisce (o per conto del quale un assicuratore o altra persona trasferisce) denaro o proprietà a un fondo di regolamento qualificato per risolvere o soddisfare i reclami descritti nel paragrafo (c)(2) della presente sezione nei confronti di tale persona.

(2) Persona correlata. Per “persona collegata” si intende qualsiasi persona collegata al cedente ai sensi delle sezioni 267(b) o 707(b)(1).

(e) Ordine governativo o requisito di approvazione –

(1) In generale. Un fondo, un conto o un trust è “ordinato da” o “approvato da” un’autorità governativa descritta al paragrafo (c)(1) della presente sezione quando l’autorità emette il suo ordine iniziale o preliminare per stabilire, o concede la sua approvazione iniziale o preliminare del fondo, del conto o del trust, anche se tale ordine o approvazione può essere soggetto a revisione o revisione. Salvo quanto diversamente previsto nel paragrafo (j) (2) della presente sezione, l’ordine o l’approvazione dell’autorità governativa non ha effetto retroattivo e non consente a un fondo, un conto o un trust di essere un fondo di regolamento qualificato prima della data in cui l’ordine è emesso o l’approvazione è concessa.

(2) Collegi arbitrali. Un lodo arbitrale che ordina la costituzione o l’approvazione di un fondo, un conto o un trust è un ordine o l’approvazione di un’autorità governativa descritta nel paragrafo (c)(1) della presente sezione se –

(i) Il lodo arbitrale è giuridicamente esecutivo;

(ii) Il lodo arbitrale emesso in virtù di un bona fide procedimento arbitrale in conformità con le regole che sono approvati da un’autorità governativa descritto nel paragrafo (c)(1) di questa sezione (come l’auto-organizzazione di regolamentazione-somministrato un procedimento arbitrale nei titoli del settore);

(iii) Il fondo, account, o la fiducia è soggetto a continue competenza del collegio arbitrale, il giudice delle leggi, che è competente per l’esecuzione della sentenza arbitrale, o l’autorità governativa che ha approvato il regolamento del procedimento arbitrale.

(f) Risolva o soddisfaccia il requisito –

(1) Passività per fornire servizi o proprietà. Salvo quanto diversamente disposto nel paragrafo (f) (2) della presente sezione, una responsabilità non è descritta nel paragrafo (c) (2) della presente sezione se si tratta di una responsabilità per la fornitura di servizi o beni, a meno che l’obbligo del cedente di fornire servizi o beni non sia estinto da un trasferimento o trasferimenti al fondo, al conto o al trust.

(2) Passività CERCLA. La responsabilità di un cedente ai sensi di CERCLA di fornire servizi o proprietà è descritta nel paragrafo (c)(2) di questa sezione se, dopo il suo trasferimento a un fondo, un conto o un trust, l’unica responsabilità residua del cedente nei confronti dell’Agenzia per la protezione ambientale (se presente) è un obbligo remoto e futuro di fornire servizi o proprietà.

(g) Passività escluse. Una responsabilità non è descritta nel paragrafo (c) (2) della presente sezione se –

(1) Sorge nell’ambito di una legge sulla compensazione dei lavoratori o di un piano sanitario autoassicurato;

(2) È un obbligo di rimborsare il prezzo di acquisto, o per riparare o sostituire i prodotti venduti regolarmente nel corso ordinario del cedente o commerciale business;

(3) È un obbligo per il cedente di effettuare i pagamenti ai suoi generali di creditori o debtholders che si riferisce a un titolo 11 o simile caso (come definito nella sezione 368(a)(3)(A)), o di un allenamento; o

(4) È designato dal Commissario fatturato di una sentenza o di un fatturato procedura (vedi § 601.601(d)(2)(ii)(b) di questo capitolo).

(h) Requisito di segregazione –

(1) In generale. Se non si tratta di un trust ai sensi della legge statale applicabile, un fondo, un conto o un trust soddisfa i requisiti di cui al paragrafo (c)(3) della presente sezione se i suoi beni sono fisicamente separati da altri beni del cedente (e delle persone correlate). Ad esempio, il contante detenuto da un cedente in un conto bancario separato soddisfa il requisito di segregazione di cui al paragrafo (c)(3) della presente sezione.

(2) Classificazione del fondo istituito per risolvere o soddisfare crediti ammissibili e non ammissibili. Se un fondo, un conto o un trust è costituito per risolvere o soddisfare i crediti descritti nel paragrafo (c)(2) della presente sezione, nonché altri tipi di crediti (vale a dire, crediti non ammissibili) derivanti dallo stesso evento o serie di eventi correlati, il fondo è un fondo di regolamento qualificato. Tuttavia, ai sensi del § 1.468 B-3 (c), la performance economica non si verifica in relazione ai trasferimenti al fondo di regolamento qualificato per crediti non ammissibili.

(i)

(j) Classificazione del fondo prima del soddisfacimento dei requisiti di cui alla lettera c) della presente sezione –

(1) In generale. Se un fondo, un conto o un trust è costituito per risolvere o soddisfare i crediti descritti nel paragrafo (c)(2) della presente sezione, le attività del fondo, del conto o del trust sono considerate di proprietà del cedente di tali attività fino a quando il fondo, il conto o il trust soddisfino anche i requisiti di cui ai paragrafi (c) (1) e (3) della presente sezione. Alla data in cui il fondo, il conto o il trust soddisfano tutti i requisiti di cui alla lettera c) della presente sezione, il cedente è trattato come un trasferimento delle attività a un fondo di regolamento qualificato.

(2) Regola Relation-back –

(i) In generale. Se un fondo, un conto o un trust soddisfa i requisiti di cui ai paragrafi (c)(2) e (c)(3) della presente sezione prima del momento in cui soddisfa i requisiti di cui al paragrafo (c)(1) della presente sezione, il cedente e l’amministratore (come definito nel § 1.468B-2(k)(3)) possono congiuntamente eletti (una relazione-back elettorale) per il trattamento di fondo, account, o la fiducia della venuta ad esistenza come un qualificato regolamento del fondo successivamente alla data del fondo, account o di fiducia soddisfa i requisiti di cui ai paragrafi (c)(2) e (c)(3) di questa sezione o 1 gennaio dell’anno di calendario in cui tutti i requisiti di cui al paragrafo (c) di questa sezione sono soddisfatte. Se viene effettuata un’elezione di relation-back, le attività detenute dal fondo, dal conto o dal trust alla data in cui il fondo di regolamento qualificato viene considerato come esistente sono trattate come trasferite al fondo di regolamento qualificato a tale data.

(ii) Relazione-back election. Un’elezione di relation-back viene effettuata allegando una copia della dichiarazione elettorale, firmata da ciascun cedente e dall’amministratore, alla (e come parte della) dichiarazione dei redditi presentata tempestivamente (comprese le estensioni) del fondo di regolamento qualificato per l’anno imponibile in cui il fondo è considerato come esistente. Una copia della dichiarazione elettorale deve anche essere allegata (e come parte di) la dichiarazione dei redditi presentata tempestivamente (comprese le estensioni), o una dichiarazione modificata che sia coerente con i requisiti di §§ 1.468 B-1 attraverso 1.468 B-4, di ciascun cedente per l’anno imponibile del cedente che include la data in cui il fondo di regolamento qualificato è trattato come entrata in esistenza. La dichiarazione elettorale deve contenere –

(A) Una legenda, “§ 1.468 B-1 Relation-Back Election”, nella parte superiore della prima pagina;

(B) Ciascun cedente nome, indirizzo e numero di identificazione del contribuente;

(C) qualificata di liquidazione del fondo, nome, indirizzo, datore di lavoro e il numero di identificazione;

(D) La data a partire dalla quale il qualificato liquidazione del fondo viene trattato come venuta in esistenza; e

(E) Un programma che descrive ogni asset trattati, come il trasferimento alla qualificati di liquidazione del fondo il fondo è trattata come venuta in esistenza. Il programma delle attività non deve identificare la quantità di denaro o la proprietà trattata come trasferita da un particolare cedente. Se il programma non identifica il cedente di ogni attività, tuttavia, ciascun cedente deve includere con la copia della dichiarazione elettorale allegata alla sua dichiarazione dei redditi (o alla dichiarazione dei redditi modificata) un programma che descriva ogni attività che il cedente è trattato come un trasferimento al fondo di regolamento qualificato.

k) Elezione per trattare un fondo di regolamento qualificato come un fondo fiduciario –

(1) In generale. Se un fondo di regolamento qualificato ha un solo cedente (come definito nel paragrafo (d) (1) della presente sezione), il cedente può effettuare un’elezione (elezione del trust del concedente) per trattare il fondo di regolamento qualificato come un trust che è di proprietà del cedente ai sensi della sezione 671 e dei regolamenti in esso contenuti. L’elezione del trust concedente può essere effettuata indipendentemente dal fatto che il fondo di regolamento qualificato sia classificato, in assenza del paragrafo (b) della presente sezione, come un trust che è trattato come di proprietà del cedente ai sensi della sezione 671 e dei regolamenti in esso contenuti. Un’elezione trust concedente può essere revocata solo per circostanze convincenti su consenso del Commissario con sentenza lettera privata.

(2) Modo di fare l’elezione di fiducia del concedente –

(i) In generale. Per effettuare un’elezione di fiducia del concedente, un cedente deve allegare una dichiarazione elettorale che soddisfi i requisiti di cui al paragrafo (k)(2)(ii) di questa sezione a un modulo 1041 archiviato tempestivamente (incluse le estensioni), “U. S. Dichiarazione dei redditi per proprietà e trust”, che l’amministratore file per conto del fondo di regolamento qualificato per l’anno imponibile in cui è stabilito il fondo di regolamento qualificato. Tuttavia, se un modulo 1041 non è altrimenti richiesto di essere depositata (ad esempio, perché le disposizioni del § 1.671-4 (b) applica), quindi il cedente effettua un’elezione di fiducia del concedente allegando una dichiarazione elettorale che soddisfa i requisiti del paragrafo(k) (2) (ii) di questa sezione a una dichiarazione dei redditi presentata tempestivamente (comprese le estensioni) del cedente per l’anno imponibile in cui è stabilito il fondo di regolamento qualificato. Vedere § 1.468 B-5 (c) (2) per le regole di transizione.

(ii) Requisiti per la dichiarazione elettorale. La dichiarazione di elezione deve includere una dichiarazione del cedente che il cedente tratterà il fondo di regolamento qualificato come un trust concedente. La dichiarazione di elezione deve includere il nome del cedente, l’indirizzo, il numero di identificazione del contribuente e la legenda “§ 1.468 B-1(k) Elezione.”La dichiarazione elettorale e la dichiarazione descritta nel § 1.671-4(a) possono essere combinate in un’unica dichiarazione.

(3) Effetto dell’elezione. Se viene effettuata un’elezione trust concedente –

(i) Paragrafo (b) di questa sezione, e §§ 1.468 B-2, 1.468 B-3, e 1.468 B-5(a) e (b) non si applicano al fondo di regolamento qualificato. Tuttavia, questa sezione (ad eccezione del paragrafo (b) di questa sezione) e § 1.468B-4 si applicano alle qualificato di liquidazione del fondo;

(ii) Il qualificato fondo di compensazione è trattato, per l’imposta sul reddito Federale scopi, come la fiducia di tutti, sono trattate come proprietà del cedente ai sensi della sezione 671 e relativi regolamenti;

(iii) Il cedente deve prendere in considerazione, per il calcolo del cedente per imposte sul reddito passività tutti gli elementi di reddito, detrazioni e credito (comprese le plusvalenze e le minusvalenze) completo di liquidazione del fondo, in accordo con il § 1.671-3(a)(1); e

(iv) Gli obblighi di comunicazione imposti dal § 1.671-4 sul trustee di un trust si applicano all’amministratore.

(l) Esempi. I seguenti esempi illustrano le regole di questa sezione: