FBT je daň z příjmu právnických osob vybíraná na zaměstnavatele ATO, když zaměstnavatel poskytuje svým zaměstnancům nepeněžní výhody namísto peněžitého platu. Současná sazba FBT je 47%, což se rovná nejvyšší mezní sazbě daně z příjmu.
ve většině případů je FBT účtován z celkových nákladů na položku výhody; vybraná skupina výhod však má nárok na koncese nebo výjimky FBT. Motorové vozidlo je jednou z takových výhod, které se kvalifikují pro ústupky FBT.
metoda zákonných nákladů
metoda zákonných nákladů vypočítá koncesi FBT na základě kupní ceny vozidla. To jednoduše znamená, že koncese (známá jako „zákonný zlomek“) se vybírá proti ceně vozidla a sazba FBT (47%) se pak účtuje spíše ze snížené částky než z plné ceny vozidla.
pro účely FBT se cena vozidla (známá jako „nákladová základní hodnota“) považuje za tržní hodnotu vozidla, pokud je původně poskytnuta zaměstnanci jako benefit.
pro nákupy od prodejců motorových vozidel nebo jiných dodavatelů:
základní hodnota nákladů = celková kupní cena vozidla včetně GST bez kolkovného, registrace a povinného pojištění třetí strany (CTP).
u vozidel na prodej a zpětný leasing:
základní hodnota nákladů = aktuální tržní hodnota vozidla
u vozidel na re-financovaný leasing:
základní hodnota nákladů = hodnota, kdy bylo vozidlo původně poskytnuto současným zaměstnavatelem jako benefit. Jednorázové snížení o 33.33% lze použít na základ nákladů poté, co bylo vozidlo drženo po dobu čtyř (4) plných let FBT.
Statutární zlomek je reprezentován v procentech. Před změnami provedenými ve federálním rozpočtu dne 10. května 2011 existovaly čtyři zákonná procenta, z nichž každá se vztahovala na jeden ze 4 předdefinovaných rozsahů kilometrů, které by vozidlo mělo cestovat v daném roce FBT. Rozsahy kilometrů jsou založeny na celkové ujeté vzdálenosti a nerozlišují mezi soukromým a obchodním využitím.
změny federálního rozpočtu oznámené australskou vládou dne 10. května 2011 zahrnovaly reformy zákonných sazeb FBT, které mají být zavedeny okamžitě pro všechny nové nájemní smlouvy. Všechny nájemní smlouvy zahájené před 7.30 pm (AEST) 10. května 2011 měly být ošetřeny podle starých (historických) zákonných sazeb, avšak nové nájemní smlouvy uvidí čtyři zákonné sazby převedené na jednu sazbu 20%, která bude postupně zavedena po dobu 3 let.
zákonné závorky jsou následující:
| ujetá vzdálenost během FBT roku (1. Dubna-31. března) |
zákonné sazby |
||||
|
stávající smlouvy |
nové smlouvy zahájené po 7.:30pm (AEST) 10 Květen 2011 | ||||
|
před 10. května 2011 |
od 10. května 2011 |
od 1. dubna 2012 |
od 1. Dubna 2013 |
od 1. Dubna 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| více než 40 000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
vzorec FBT
základ nákladů na vozidlo X zákonná sazba = zdanitelná hodnota (také známá jako „hodnota výhod“)
(zdanitelná hodnota – příspěvky po zdanění) x dny držené/dny v roce FBT x sazba FBT1 x Hrubý faktor UP2 = FBT
1fbt sazba = 47%
2gross Up Factor = 2.0802
například:
základní hodnota nákladů na vozidlo = 30 000 $
odhadované roční kilometry = 20 000 km ročně
FBT dny držené = 365 dní
příspěvek na Daň = 0 $
výpočet FBT = (30 000 $x 20% – 0$) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
příspěvky po zdanění (PTC)
příspěvky příjemců, také známé jako „příspěvky po zdanění“ (PTC), jsou platby provedené zaměstnancem z jeho platu po zdanění, na provozní náklady na jeho vozidlo s platovým balíčkem. Tam, kde byly provedeny příspěvky po zdanění, lze zdanitelnou hodnotu okrajové výhody automobilu snížit dolar za Dolar s částkou příspěvků po zdanění.
to poskytuje mnohem atraktivnější výsledek pro každého zaměstnance, který obětuje zdanitelný příjem pod horní mezní sazbou daně z příjmu. Současná nejvyšší mezní sazba daně z příjmu je 47% (včetně dávky Medicare) a vztahuje se na příjem nad 180 000 USD.
přijetím příspěvků po zdanění může zaměstnanec účinně nahradit sazbu FBT ve výši 47% vlastní (nižší) sazbou mezní daně z příjmu. Výsledkem je, že nulové náklady FBT jsou přiděleny do celkového rozpočtu na oběti platu a zbývající rezervy jsou rozděleny mezi kombinaci odpočtů před zdaněním a příspěvků po zdanění.
během konzultace Enlist vypočítá správnou částku, která má být rozdělena mezi příjmy před zdaněním a po zdanění, a podle toho poradí zaměstnancům.
například:
| roční zdanitelný plat $ 70,000 | roční kilometry 20,000 km |
| cena vozidla $ 35,000 | roční FBT $6,492 |
| roční Pronájem Nájemné $ 8,040 (Ex GST) | doba pronájmu 36 měsíců |
| roční provozní náklady $ 6,000 (Ex GST) | platby osobních půjček $ 8,504 (bez GST) |
|
soukromě financované uspořádání |
Standardní balení |
příspěvek na dani |
|
|
(pouze po zdanění) |
(pre daňové Obetovanie) |
(Pre & po zdanění) |
|
| hrubá mzda |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| pre daňové Obetovanie |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| zdanitelný plat |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| daň z příjmu & Medicare Levy |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| příspěvek po zdanění |
$6,640 |
||
| náklady na soukromé vozidlo |
$15,044^ |
||
| zbývající hotovost v ruce |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ zahrnuje splátky úvěru za stejné období jako novated leasing + provozní náklady včetně GST
* zahrnuje $ 600 1 / 11th z $ 6,600)
výše uvedený příklad ukazuje, jak je zaměstnanec ponechán s více peněz podle platu balení novated leasing. Podle tradiční metody (plné před zdaněním), která zahrnuje FBT, zaměstnanec každoročně ušetří 1360$. Zahrnutím příspěvků po zdanění (PTC)a účinnou výměnou sazby FBT ve výši 47% s mezní sazbou daně z příjmu zaměstnance ve výši 32.5% se roční úspory zvýší na $ 2,926 a celková čistá úspora $8,778 za roky 3.