Intercompany účetnictví, jak to funguje?

Intercompany accounting je komplexní oblast pro všechny zúčastněné podniky. Ale co přesně to obnáší? Jaké jsou různé kroky, které je třeba dodržovat, a standardy, které je třeba dodržovat? Jak lze tyto procesy optimalizovat?

mezispolečenské účetnictví je definováno jako všechny finanční a obchodní transakce prováděné a zaznamenávané mezi různými subjekty jedné skupiny nebo společnosti, jakož i „odstranění“ těchto toků na konci účetního období.

účetnictví mezi společnostmi je relevantní pro všechny společnosti s externími subjekty nebo dceřinými společnostmi v zahraničí. Ve většině jurisdikcí je sestavování konsolidovaných účtů pro toky mezi společnostmi požadavkem pro společnosti určité velikosti. To zahrnuje přezkoumání transakcí, které jsou reciproční (intercompany transactions nebo“ intercos“, jak jsou běžně známé) a nereciproční.

tento článek se zabývá různými fázemi účetnictví mezi společnostmi, od konsolidace účetnictví a typů obvykle zpracovávaných transakcí až po různé nesrovnalosti, které mohou vzniknout při sladění účtů.

co je účetní konsolidace?

v rámci skupiny nebo korporace mají různé zúčastněné společnosti a dceřiné společnosti tendenci vyměňovat si zboží a služby mezi sebou. Tyto toky se běžně označují jako transakce uvnitř skupiny. V souvislosti s účetnictvím mezi společnostmi je konsolidace definována jako mechanismus, kterým skupina ruší transakce provedené mezi různými subjekty. Cílem je spojit účty mateřské společnosti a jejích dceřiných společností, což umožní předložení přesné rozvahy a výkazu zisku a ztráty, které odrážejí finanční situaci skupiny jako celku.

čím větší je skupina, tím složitější je její účetní konsolidační proces. Nesrovnalosti vznikají zejména během období odsouhlasení účtu

důvody těchto účetních nesrovnalostí jsou mimo jiné:

• stále kratší dodací lhůty, které se mohou lišit od jedné dceřiné společnosti k druhé.
• potřeba identifikovat nereciproční transakce mezi mateřskou společností a jejími dceřinými společnostmi, někdy zdlouhavý proces.
• dceřiné společnosti se sídlem v zahraničí zaznamenávají své transakce v místní měně, což může komplikovat proces usmíření.

s ohledem na tyto překážky musí finanční ředitelé, pokladníci a další účetní odborníci najít řešení pro zjednodušení a zefektivnění konsolidačního úsilí. Konkrétně to může znamenat standardizaci účetních postupů napříč různými dceřinými společnostmi skupiny nebo společnosti a digitální transformaci finančních a účetních funkcí skupiny.

ale jaké druhy mezispolečenských transakcí se týkají? Jaký je nejlepší postup pro zajištění hladké a efektivní konsolidace účetnictví?

které transakce se podílejí na konsolidaci účetnictví?

existují dva typy transakcí uvnitř skupiny:

• reciproční transakce (intercompany transactions nebo intercos)
  odpovídající částka existuje na účtech jiné společnosti v rámci skupiny.
• nereciproční transakce
  odpovídající částka není identifikovatelná na účtech jiné společnosti v rámci skupiny, ale transakce musí být stále odstraněna.

nejčastěji pozorované transakce uvnitř skupiny jsou následující:

odstranění vzájemných transakcí (nebo intercos) je teoreticky jednoduché, protože částka identifikovaná jako pohledávka na účtech jedné společnosti ve skupině je považována za dluh na účtech jiné společnosti. Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty se po eliminačním procesu nemění.

odstranění nerecipročních transakcí je odlišné, protože odpovídající částka není identifikovatelná na účtech jiné společnosti v rámci skupiny. Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty se proto po eliminačním procesu mění.

ale jak identifikovat zúčastněné transakce? Kde začíná proces konsolidace? Jaké metody lze použít k zajištění spolehlivosti výpisů z účtu?

jaké jsou různé kroky spojené s konsolidací?

účetní konsolidace začíná mapováním mimo „rozsah konsolidace“. Jedná se o účetní jednotky v rámci skupiny, které mají být zahrnuty při sestavování konsolidované účetní závěrky skupiny. Jeho rozsah je určen kontrolou mateřské společnosti nad jejími dceřinými společnostmi. Jakmile je oblast působnosti definována, musí být vypracován soupis vzájemných transakcí, které mají být odstraněny, a nakonec musí být účty sladěny, aby se zjistila pravdivost a soulad všech provedených transakcí.

mapování rozsahu konsolidace

zahrnutí dceřiných společností do rozsahu konsolidace závisí na úrovni kontroly, kterou má mateřská společnost nad externím subjektem. Pokud si udržuje více než 50% hlasovacích práv ve společnosti, je nutné zahrnout tuto společnost do konsolidačního rozsahu. Je tomu tak proto, že tato hlasovací práva přisuzují mateřské společnosti celkovou odpovědnost za finanční a provozní politiku dceřiné společnosti.

sestavení inventáře transakcí uvnitř skupiny

inventura-druhá fáze účetní konsolidace-spočívá ve shromažďování všech údajů o recipročních a nerecipročních transakcích uvnitř skupiny. Toto je první krok k jejich zrušení. V tomto bodě je rovněž nezbytné stanovit prahovou hodnotu významnosti, pod níž případné chyby ve vykazování neohrožují spolehlivost odpovídající účetní závěrky.

práh významnosti se řídí souborem profesních standardů a řadou osvědčených postupů. I když se může v jednotlivých odvětvích lišit, prahové hodnoty obecně považované za významné jsou:

• mezi 1% a 3% pro obrat.
• mezi 1% a 5% pro vlastní kapitál akcionářů.
• mezi 5% a 10% pro běžný čistý příjem.

sladění účtů

konsolidace účetnictví také vyžaduje dokončení balíčku hlášení. Uvádí seznam různých transakcí provedených společnostmi v rámci skupiny, což umožňuje provést srovnávací analýzu a sladit účty. Ten se týká srovnání dvou vzájemných účtů nebo posouzení nerecipročních toků s konečným cílem zjistit pravdivost a soulad zjištěných částek.

sladění mezispolečenských toků může být únavné a časově náročné. Aby to bylo správné, musí účetní odborníci v každé z různých dceřiných společností skupiny úzce spolupracovat se svými protějšky v souladu s řadou předem stanovených procesů v celé skupině. Během fáze usmíření je důležité stanovit:

• přesné metody výměny relevantních účetních údajů.
• přísný harmonogram výměny příslušných účetních údajů.
• jasné postupy pro identifikaci a řešení případných nesrovnalostí.

centralizační procesy jsou jednodušší v menších skupinách a stávají se nekonečně složitějšími, když existuje vysoká úroveň transakcí uvnitř skupiny. Pokud jde o druhé, je vyžadováno přísné řízení v každé dceřiné společnosti.

bez přísných postupů spolupráce však pravděpodobně vzniknou účetní nesrovnalosti. Tak, jak je lze vyřešit? Jak se jim lze zcela vyhnout a jak lze účetní proces lépe zefektivnit?

proč vznikají účetní nesrovnalosti a jak je napravit

aby bylo možné řešit účetní nesrovnalosti mezi společnostmi, je třeba optimalizovat proces usmíření, je třeba zvážit řešení zajišťování měn a na úrovni skupiny je třeba přijmout jednotnější přístup k řízení.

nejčastější nesrovnalosti v účetnictví mezi společnostmi jsou často způsobeny následujícími faktory:

• různá data pro zaznamenávání příslušných účetních údajů z jedné dceřiné společnosti na druhou.
• různé uzávěrky.
• mezipodnikové transakce v cizích měnách s kurzem, který kolísá mezi datem transakce a datem odsouhlasení.

mezi způsoby, jak může skupina odstranit výsledné nesrovnalosti, patří nastavení:

• vedení účetnictví shora dolů, kterým se stanoví přísné lhůty pro proces odsouhlasení účtu u všech dceřiných společností.
• Intercompany reconciliation modules jako doplněk ke stávajícímu používanému konsolidačnímu softwaru. Ty mohou automatizovat proces odsouhlasení v celé skupině pomocí společné databáze sdílené všemi dceřinými společnostmi.
• platformy nebo služby, které umožňují stanovit pevný směnný kurz pro každou měnu, zvláště užitečné pro transakce uvnitř skupiny denominované v cizích měnách.

konsolidační software je v dnešní době velmi rozšířený, ale další moduly, které automatizují a centralizují odsouhlasení, nejsou přes své zjevné výhody tak běžně používány. Totéž lze říci o řešeních zajišťování měn, jako jsou měnové forwardové smlouvy, které umožňují stanovit pevný směnný kurz na určité časové období, čímž usnadňují odsouhlasení účtů denominovaných v cizích měnách.

v tak složité oblasti, jako je účetnictví mezi společnostmi, je optimalizace procesů a digitální transformace nezbytná pro splnění regulačních požadavků kladených na společnosti při současném zlepšení jejich provozní efektivity.

účetní konsolidace je jednou z hlavních výzev mezispolečenského účetnictví. Ačkoli je často složitý, je povinný pro skupiny nebo korporace určité velikosti a vyžaduje pozornost k detailům a optimalizaci, pokud má poskytnout přesný obraz o finanční situaci skupiny.

do procesu konsolidace je zapojeno několik fází, od zmapování rozsahu konsolidace až po sestavení soupisu transakcí uvnitř skupiny a odsouhlasení účtů skupiny. Stejně jako u každého závěrečného období mohou vzniknout nesrovnalosti, ale existují digitální řešení, která usnadňují jejich zpracování a řešení.

účetní procesy používané skupinou nakonec závisí na řadě faktorů, od geografické polohy skupiny po počet zúčastněných společností. U skupin s dceřinými společnostmi, jejichž účetní měna se liší od konsolidační měny, stojí za prozkoumání zajišťovací řešení, protože pomáhají jednodušším způsobem zpracovávat transakce uvnitř skupiny a přispívají k optimalizaci peněžních toků s více měnami.