Spojené státy mají neobvyklý daňový systém ve srovnání s většinou ostatních zemí, v tom, že zdaní všechny občany USA z jejich celosvětového příjmu, bez ohledu na to, kde na světě žijí.
většina ostatních zemí buď zdaňuje pouze obyvatele, nebo pouze lidi s příjmem pocházejícím z dané země.
americký daňový systém však vyžaduje, aby všichni američtí občané, včetně expatů, kteří splňují minimální prahové hodnoty celosvětového příjmu ve výši $ 12,550 (pro daňový rok 2021) nebo jen $ 400 z příjmu samostatné výdělečné činnosti, nebo jen $ 5, Pokud jste ženatý s daňovým poplatníkem mimo USA, podat americké daně. Bohužel daňové smlouvy, které USA mají s jinými zeměmi, tento požadavek neovlivňují.
to znamená, že ty miliony amerických expatů, kteří mají nárok na podání zahraničních daní z příjmu v zemi, kde žijí, jsou vystaveni riziku placení daní z příjmu dvakrát.
aby se toto riziko zmírnilo, IRS zpřístupnil řadu ustanovení, která mohou expati využít, když podají své federální daňové přiznání v USA. Jedním z nejdůležitějších a nejužitečnějších z těchto ustanovení se nazývá vyloučení zahraničních příjmů.
vyloučení ze zahraničních příjmů nediskriminuje mezi expaty, kteří platí daně v zahraničí, a těmi, kteří nejsou. To znamená, že expati, kteří žijí v zemi bez daně nebo kteří nemají nárok platit zahraniční daň z příjmu v kterékoli zemi, mohou stále požadovat, aby FEIE získala daňové zvýhodnění snížením svého daňového účtu v USA, často na nulu.
v tomto článku se podíváme na vyloučení zahraničních příjmů v 2022 do hloubky: co to je, co to není, kdo se k tomu kvalifikuje, jak si to nárokovat a za jakých okolností mají expati prospěch z jeho nárokování.
1-Co je to vyloučení zahraničních příjmů?
vyloučení ze zahraničních příjmů je osvobození IRS, které mohou Američtí expati uplatnit, když podají své daňové přiznání v USA ze zahraničí, aby snížili (nebo v mnoha případech zcela eliminovali) svůj daňový účet v USA.
umožňuje expatům osvobodit první kolem $ 100,000 z jejich vydělaných příjmů od zdanění v USA. Přesná hranice meziročně mírně stoupá pro inflaci. Tak například v roce 2018 byla prahová hodnota 103 900 dolarů, v roce 2019 to bylo 105 900 dolarů, v roce 2020 107 600 dolarů a za podání v roce 2022 (tedy za zdaňovací rok 2021) je to 108 700 dolarů.
ženatí američtí expati mohou každý vyloučit částku FEIE za předpokladu, že oba získali příjem a splňují testy IRS pro život v zahraničí popsané níže.
expati by si měli uvědomit, že lze použít pouze k vyloučení určitých typů příjmů (podrobnosti viz níže).
„pokud jste občan USA nebo cizinec s bydlištěm ve Spojených státech a žijete v zahraničí, jste zdaněni ze svého celosvětového příjmu. Můžete však mít nárok vyloučit z příjmu až částku svého zahraničního výdělku, která je každoročně upravena o inflaci.“- IRS
Chcete-li získat daňové zvýhodnění zahraničního vyloučení z příjmů, musí expati podat IRS Formulář 2555, když podají své federální daňové přiznání. Musí také splňovat kritéria IRS pro život v zahraničí, aby se kvalifikovali.
někteří expati mohou používat zjednodušenou, kratší verzi formuláře 2555, formulář 2555-EZ. Chcete-li se kvalifikovat pro použití formuláře 2555-EZ, musí expati splňovat následující kritéria:
1 – nepožadují také vyloučení nebo odpočet zahraničního bydlení
2 – období, o které žádají, je kalendářní rok
3 – nemají žádné příjmy ze samostatné výdělečné činnosti
4-nevydělávají více než prahová hodnota pro daný rok
5 – nemají žádné obchodní ani stěhovací výdaje za daný rok
2 – nárok na vyloučení ze zahraničních příjmů v roce 2022
chcete – li uplatnit vyloučení ze zahraničních příjmů, musí expati prokázat, že jejich daňový domov je v zahraničí splněním jedné ze dvou definic IRS. Je důležité, aby expati jasně pochopili tyto definice IRS daňového domu v zahraničí, protože malá chyba může znamenat rozdíl mezi kvalifikací nebo ne,a proto, zda čelí americkému daňovému účtu nebo ne.
IRS stanovil dva testy na to, aby daňový domov expat byl široký, a expati musí splnit pouze jeden, aby mohli uplatnit vyloučení ze zahraničních příjmů. První z těchto dvou testů se nazývá test fyzické přítomnosti.
test fyzické přítomnosti vyžaduje, aby expati prokázali, že strávili nejméně 330 úplných dnů mimo USA v 365 denním období, které se shoduje s daňovým rokem. Expati obvykle nárok na přesný kalendářní rok (tj zdaňovací rok), nicméně expati, kteří se přestěhovali do zahraničí v polovině roku, nebo kteří se přestěhovali zpět do USA v polovině roku, může požadovat jen za období, kdy žili v zahraničí tak dlouho, jak oni byli v zahraničí po dobu nejméně 330 dny poté, co se přestěhovali do zahraničí (za předpokladu, že se přestěhovali do zahraničí v polovině roku, nebo dříve, pokud se přestěhovali zpět do USA v polovině roku).
druhý ze dvou daňových domácích testů IRS je známý jako test pobytu v dobré víře. Test pobytu v dobré víře vyžaduje, aby expati prokázali, že mají trvalý pobyt v cizí zemi. Může to být tím, že vízum k trvalému pobytu, nebo zaplacením daně z příjmů ze zahraničí se sídlem v zemi jejich bydliště,nebo dokladem o pronájmu nebo vlastnictví bydlení spolu s účty za služby na jméno expat.
test fyzické přítomnosti je užitečný pro expaty, kteří se pohybují mezi zeměmi (například digitální nomádi) nebo kteří nemohou prokázat trvalý pobyt v žádné cizí zemi. Vyžaduje však, aby expati omezili a spočítali dny, které stráví v USA, aby zajistili, že stráví alespoň 330 celých 24 hodin v zahraničí. Test pobytu v dobré víře, na druhou stranu, je užitečné pro expaty, kteří mohou prokázat, že jejich daňový domov je v jiné zemi a nechtějí limity stanovené na množství dní, které každý rok stráví v USA.
3-typy příjmů
vyloučení zahraničních příjmů lze použít pouze k vyloučení některých typů příjmů, spíše než všech příjmů, z amerického zdanění.
konkrétně jej lze použít pouze k vyloučení vydělaných příjmů.
získaný příjem je definován jako příjem vyplývající z poskytnuté práce nebo služeb. To zahrnuje mzdové příjmy, mzdy, provize, bonusy, příjmy ze samostatné výdělečné činnosti a profesní poplatky, jakož i hodnotu jakékoli jiné náhrady za služby, jako jsou příspěvky na jídlo a cestování, odborné vzdělávání, náklady na přemístění atd.
nezáleží na tom, kde se na světě provádí nebo přijímá platba, včetně USA, pokud se příjem kvalifikuje a expat může prokázat, že žili v zahraničí, když si ji vydělali podle testů IRS popsaných výše.
na druhou stranu nelze vyloučit nezasloužený příjem. Příklady nezasloužených příjmů jsou dávky sociálního zabezpečení, důchodové příjmy, nájemné, příjmy z dividend, úroky, výhry z hazardních her, kapitálové zisky, anuity a platby výživného.
další příklady typů příjmů, které nemohou být vyloučeny expaty, kteří tvrdí, že zahraniční vydělané příjmy jsou vyloučeny:
– platby přijaté za služby prováděné v mezinárodních vodách
– platby obdržené po skončení zdaňovacího období nebo jiného období 365 dnů, o které se žádá, i když byla služba provedena během této doby
– stravování a ubytování, které jsou vyloučeny z příjmu pro pohodlí zaměstnavatele
pravděpodobně si začínáte uvědomovat, že daleko od vyloučení ze zahraničních příjmů, které je úplným řešením pro všechny expaty, aby se vyhnuli placení amerických daní, záleží na jejich okolnostech, včetně jejich typů příjmů a úrovně, a jejich zahraniční pobyt nebo cestovní ujednání.
4 – omezení vyloučení zahraničních příjmů
vyloučení zahraničních příjmů rozhodně není zlatým lístkem, který brání expatům v tom, aby museli podávat americké daně.
má více omezení. Za prvé to nebrání expatům v tom, aby museli podat daňové přiznání v USA a deklarovat svůj celosvětový příjem. (Pokud vydělávají v cizí měně, musí ji převést na americké dolary, aby ji ohlásili v daňovém přiznání v USA). Jak již bylo zmíněno, expati stále musí podat federální přiznání a zajistit, aby se kvalifikovali, pokud jde o prokázání, že žijí v zahraničí, a také z hlediska toho, zda se jejich příjem kvalifikuje jako „vydělaný příjem“ podle definice IRS.
za druhé, prahová hodnota $ 108,700 (pro daňový rok 2021) je omezujícím faktorem pro expaty, kteří vydělávají nad tuto částku, i když pro ně mohou být k dispozici jiné možnosti, jak se vyhnout dvojímu zdanění(například vyloučení zahraničního bydlení a zahraniční daňový kredit, podrobnosti o kterých jsou níže).
Zatřetí, úspěšné uplatnění vyloučení ze zahraničních příjmů nebrání tomu, aby osoby samostatně výdělečně činné musely platit sociální zabezpečení a zdravotní daně, které mohou činit 15.4% z příjmu expat (i když mohou existovat způsoby, jak se tomu vyhnout, také, v závislosti na okolnostech každého expat).
konečně, někteří expati mohou také muset pokračovat v podávání státních daní ze zahraničí, v závislosti na pravidlech ve státě, kde naposledy žili.
5 – zahraniční bydlení vyloučení / odpočet
expati, kteří tvrdí, že zahraniční vydělané vyloučení z příjmu, ale kteří vydělali nad hranicí příjmu $ 108,700 v daňovém roce 2021 a kteří si pronajali dům v zahraničí může vyloučit další příjem tím, že tvrdí, že zahraniční bydlení vyloučení.
vyloučení zahraničního bydlení umožňuje expatům, kteří jsou zaměstnáni v zahraničí a kteří vydělávají nad limit FEIE, vyloučit další částku svých příjmů ze zdanění v USA na základě podílu jejich výdajů na bydlení.
vzorec pro to, kolik z jejich příjmů nad prahem vyloučení zahraničního výdělku mohou expati vyloučit ze zdanění v USA, je trochu složitý, protože jejich celkové náklady na bydlení minus 16% částky FEIE, až do maximální výše obvykle 30% prahu FEIE (i když toto maximum se liší v závislosti na zemi a Městě, ve kterém expat žije, podle seznamu IRS, který je každoročně aktualizován a lze jej nalézt ve formuláři 2555 pokyny).
„kromě vyloučení ze zahraničních příjmů, můžete také požádat o vyloučení nebo odpočet z hrubého příjmu za částku bydlení, pokud je váš daňový domov v cizí zemi a máte nárok na vyloučení a odpočet v rámci testu pobytu v dobré víře nebo testu fyzické přítomnosti.“- IRS
kvalifikační náklady na bydlení zahrnují platby nájemného, účty za energie (jiné než telefon a TV), poplatky za zajištění pronájmu, náklady na rezidenční parkování, daně z obsazenosti, pojištění majetku, pronájem nábytku a nezbytné opravy.
hypoteční splátky, zakoupený nábytek a náklady na domácí pomoc se na druhou stranu nekvalifikují.
expati mohou požadovat vyloučení cizího bydlení ve stejném formuláři, který používají k uplatnění FEIE, IRS Formulář 2555.
osoby samostatně výdělečně činné, které si pronajímají svůj domov v zahraničí, nemohou požadovat vyloučení zahraničního bydlení, ale mohou místo toho požadovat odpočet zahraničního bydlení, který funguje podobným způsobem.
zahraniční bydlení vyloučení a odpočet nelze uplatnit na formuláři 2555-EZ, ačkoli.
6-formulář 2555 instrukce
formulář 2555 není nejjednodušší formulář k vyplnění a doporučujeme, aby expati s jakýmikoli dotazy nebo pochybnostmi vyhledali pomoc od renomovaného a zkušeného specialisty na přípravu daní v zahraničí, aby se ujistili, že nedělají žádné nákladné chyby.
formulář má 9 sekcí. Oddíl I je určen pro osobní údaje, údaje zaměstnavatele (pokud je to možné) a pro zjištění, kde je daňový domov expat.
Oddíl II používají expati, kteří splňují test pobytu v dobré víře, zatímco Oddíl III je určen expatům, kteří splňují Test fyzické přítomnosti. Expati musí dokončit pouze jednu z těchto dvou sekcí.
oddíl IV je pro vydělané příjmy a výdaje expatů, které by měly odpovídat údajům, které zadávají ve formuláři 1040.
oddíly V a VI se týkají vyloučení/odpočtu cizího bydlení, zatímco poslední tři oddíly (VII, VIII a IX) jsou místem, kde expati zadávají konečné údaje použité k výpočtu celkové částky, kterou vyloučí.
7-kdo by měl v roce 2022 požadovat vyloučení ze zahraničních příjmů?
vyloučení zahraničních příjmů je pro mnoho expatů zcela legálním způsobem, jak snížit svůj daňový účet v USA, často na nulu, i když stále musí každý rok podávat daňové přiznání v USA a hlásit svůj celosvětový příjem.
zejména expati, kteří vydělávají méně než roční práh FEIE, jejichž jediný příjem je získán, kteří buď neplatí zahraniční daň z příjmu, nebo kteří platí zahraniční daň z příjmu za nižší daňovou sazbu, než je sazba USA, a kteří mohou prokázat, že žijí v zahraničí podle kritérií IRS, často těží z nárokování FEIE.
mnoho digitálních nomádů spadá do této kategorie, protože i když nejsou povinni platit daně v žádné cizí zemi, protože cestují ze země do země při práci, pokud jsou mimo USA po dobu nejméně 330 dní v roce a neudržují sídlo v USA, mohou použít vyloučení ze zahraničních příjmů ke snížení nebo vymýcení svého daňového účtu v USA.
naproti tomu expati s nezaslouženým příjmem, ti, kteří vydělávají nad ročním prahem FEIE, ti, kteří platí zahraniční daně z příjmu vyšší sazbou, než je sazba USA, a ti, kteří nejsou schopni splnit kritéria IRS, aby prokázali, že žijí v zahraničí, možná budou muset prozkoumat další možnosti, jak se vyhnout placení amerických daní ze zahraničí.
expati, jejichž příjem je vyplácen v cizí zemi a kteří platí například zahraniční daně z příjmu, mohou být lépe nárokováni na zahraniční daňový kredit v USA, o které mohou tvrdit, že kompenzují svůj účet za daň z příjmu v USA na základě hodnoty zahraniční daně, kterou již zaplatili. Pokud platí zahraniční daň vyšší sazbou, než je sazba USA, vymýtí to nejen jejich federální daň z příjmu v USA, ale také jim poskytne nadměrné daňové úlevy v USA, které mohou přenášet až na deset let (nebo zpět jeden rok, pokud za tyto roky podají pozměněné přiznání). Další výhody uplatnění zahraničního daňového úvěru spíše než vyloučení zahraničního výdělku pro expaty spočívají v tom, že neexistuje žádný limit IRS stanovený na výši daňových úlev, které lze nárokovat, a že nezáleží na tom, zda je příjem vydělaný nebo nezasloužený, pokud na něm byla zaplacena zahraniční daň z příjmu.
expati mohou požadovat zahraniční daňový kredit podáním formuláře 1116 spolu s jejich federálním návratem.
expati, kteří platí zahraniční daň z příjmu z příjmů, které jsou vypláceny v USA, si však nemohou nárokovat Americký zahraniční daňový kredit. Pokud si nemohou nárokovat vyloučení ze zahraničních příjmů (možná proto, že jejich příjem z USA není „vydělaný“, nebo proto, že nemohou prokázat, že žijí v zahraničí), mohou si nárokovat daňové úlevy proti americkým federálním daním z příjmu placeným z jejich příjmu v zemi, kde žijí.
expati mohou požadovat jak zahraniční daňový kredit, tak vyloučení zahraničních příjmů, ale nemohou je použít na stejný příjem. Takže například nezávislý pracovník, který pobírá příjem v USA i v zahraničí a který platí vyšší sazbu daně z příjmu ze zahraničí ze svého celosvětového příjmu v zemi, kde žije, by se mohl rozhodnout uplatnit daňové úlevy v USA proti daňovým poplatkům ze zahraničí placeným z jejich příjmů ze zahraničí a FEIE z jejich příjmů z USA, takže vymýtí svůj daňový účet v USA.
8-FBARs a amnesty programy
expati mohou také hlásit své zahraniční bankovní a investiční účty, pokud mají v kvalifikačních účtech celkem více než $ 10,000 kdykoli během daňového roku podáním zprávy o zahraničním bankovním účtu, běžněji známé jako FBAR.
expati, kteří jsou pozadu s jejich federální daně nebo FBAR podání, protože nebyli vědomi požadavku podat ze zahraničí může dohnat, aniž by čelí sankce v rámci IRS amnestie programu s názvem zjednodušený postup. Program vyžaduje, aby expati podali poslední tři daňová přiznání, a až do posledních šesti Fbarů, v případě potřeby. Program umožňuje expatům požadovat vyloučení ze zahraničních příjmů (a/nebo zahraniční daňový kredit) retrospektivně.
důrazně doporučujeme, aby expati, kteří mají jakékoli pochybnosti nebo dotazy týkající se jejich daňových povinností v USA, nás kontaktovali co nejdříve, aby vyhledali radu, aby zajistili maximální daňové výhody a zabránili pádu IRS.