Flexibilní Life Interest Trusts (FLITs) jsou někdy popisovány jako “ ideální moderní rodinná důvěra.“Důvodem je to, že umožňuje osobě okamžitě těžit ze smrti zůstavitele a zároveň chránit majetek pro ostatní, tj. děti.
úlet vzniká, když je příjemci, obvykle pozůstalému manželovi, doživotní zájem o majetek obsažený v pozůstalosti. Správci mají pravomoc platit příjem a často kapitál nájemci života. Zatímco život nájemce je naživu, důvěra je považována za zájem o vlastnictví důvěry. Při smrti nájemce života se však důvěra automaticky změní na diskreční důvěru, a proto se s ní zachází jako s příslušnou majetkovou důvěrou.
tyto typy svěřenských fondů jsou proto velmi flexibilní a ideální tam, kde zůstavitel chce zajistit svého pozůstalého manžela během svého života a zároveň nabídnout trvalou ochranu svěřenských aktiv ostatním příjemcům až do doby 125 let.
jak funguje FLIT?
při smrti zůstavitele je zbytek pozůstalosti svěřen do důvěry. Nájemce života bude mít nárok na veškerý příjem důvěry během svého života a bude s ním zacházeno jako s hlavním příjemcem. Správci budou mít stále možnost uvážení, pokud jde o kapitál, který může být poskytnut absolutně nebo zapůjčen nájemci života.
je důležité dodat, že flexibilita poskytování nebo půjčování kapitálu se nevztahuje pouze na nájemce života,ale také na ostatní příjemce. Správci by například mohli uplatnit své uvážení a použít část svěřenských fondů k splacení hypotéky na dítě, pokud o to požádají.
jak jsme ilustrovali, vzhledem k flexibilitě s tímto typem důvěry, kdy by zůstavitel chtěl, aby svěřenské fondy byly rozděleny určitým způsobem, nebo by měl obavy, které by si přál, aby si jejich správci byli vědomi, mělo by to být uvedeno v dopise přání.
výhody FLITU
- ideální pro ochranu majetku panství při první smrti, ale také při druhé smrti, protože se důvěra mění v diskreční důvěru, a proto může mít schopnost prospět budoucím generacím.
- chrání majetek v případě, že pozůstalý manžel přejde do péče nebo zkrachuje, protože majetek je ve vlastnictví svěřeneckého fondu, nikoli pozůstalého manžela. Důvěra také chrání aktiva před přechodem na nového manžela tím, že jim bude buď nadána, v rámci rozvodového řízení nebo bude ponechán novému manželovi vůlí nebo vnitřností.
- aktiva jsou chráněna ve prospěch ostatních příjemců z nároků třetích stran podobných výše uvedeným nárokům, protože důvěra se mění na diskreční důvěru, a proto aktiva stále patří trustu, a nikoli jednotlivým příjemcům.
- pokud je IHT problémem pro některé příjemce, mají správci možnost půjčit peníze příjemci, takže to nemá žádný vliv na velikost jejich vlastního majetku.
- po celou dobu života nájemce se neplatí žádné výroční ani výstupní poplatky, a proto může nájemce života během svého života darovat dárky, aby snížil splatnost IHT.
- FLIT umožňuje správcům převést některé nebo všechny svěřenecké fondy na jiný typ důvěry. Pokud se tedy v budoucnu změní zákony IHT, správci mohou změnit způsob držení fondu. Správci by se mohli rozhodnout předčasně ukončit důvěru a rozdělit aktiva příjemcům, pokud si to přejí.
nevýhody FLITU
hlavní nevýhodou FLITU je budoucí závazek IHT, který vzniká, protože aktiva v FLITU by byla pro účely IHT považována za součást pozůstalosti nájemce života.
co se stane, když nájemce života zemře?
při smrti nájemníka života skončí důvěra a již se nekvalifikuje jako důvěra v okamžitý zájem po smrti. Namísto, automaticky se stane diskreční důvěrou a bude s ní zacházeno jako s příslušnou majetkovou důvěrou, proto mohou být účtovány poplatky za výročí a ukončení.
jak se FLIT zdaní?
dědická daň
pro účely dědické daně (IHT) se s doživotním nájemcem důvěry zachází jako s dědictvím svěřeneckého majetku při smrti zůstavitele.
je-li nájemcem života pozůstalý manžel nebo občanský partner zemřelého, použije se manželská výjimka a při přechodu majetku na FLIT nebude splatná žádná IHT. To znamená, že NRB nebude použit a může být převeden na pozůstalého manžela, aby mohl být použit při druhé smrti.
během života nájemce se nevztahují žádné poplatky za výročí a odchod.
zatímco nájemce života je naživu, správci a nájemce života mohou poskytnout některé dary od důvěry jiným příjemcům, aby zmírnili IHT. Je důležité dodat, že tyto dary budou považovány za domácí zvířata, a proto 7 roční pravidlo bude platit pro to, aby nebylo součástí majetku nájemce života pro účely IHT.
po smrti nájemce života se důvěra stává diskreční důvěrou a je zdaněna s odkazem na příslušný majetkový režim, což znamená, že se mohou účtovat poplatky za výročí a ukončení.
dostupnost RNRB
pokud je hlavní bydliště ponecháno na FLIT, RNRB nebude k dispozici jako při druhé smrti, majetek přechází na diskreční důvěru a ne na přímé potomky absolutně.