FBT er en selskabsskat, der opkræves af en arbejdsgiver af ATO, når arbejdsgiveren giver sine ansatte ikke-kontante fordele i stedet for kontantløn. Den nuværende FBT-sats er 47%, svarende til den højeste marginale indkomstskattesats.
i de fleste tilfælde opkræves FBT på de samlede omkostninger ved en ydelsespost; en udvalgt gruppe af fordele kvalificerer sig dog til FBT-indrømmelser eller undtagelser. Et motorkøretøj er en sådan fordel, der kvalificerer sig til FBT-indrømmelser.
lovpligtig omkostningsmetode
den lovpligtige omkostningsmetode beregner en FBT-koncession baseret på købsprisen for et køretøj. Dette betyder simpelthen, at koncessionen (kendt som den “lovpligtige fraktion”) opkræves mod køretøjets pris, og FBT-satsen (47%) opkræves derefter på det reducerede beløb snarere end køretøjets fulde pris.
til FBT-formål betragtes prisen på et køretøj (kendt som “omkostningsgrundlaget”) som køretøjets markedsværdi, når det oprindeligt leveres til en medarbejder som en fordel.
ved køb fra motorkøretøjsforhandlere eller andre leverandører:
omkostningsgrundlag = samlet køretøjskøbspris inklusive GST minus stempelafgift, registrering og obligatorisk tredjepartsforsikring (CTP).
til salg og leaseback køretøjer:
Cost Base Value = nuværende markedsværdi af køretøjet
for refinansierede leasingkøretøjer:
Cost Base Value = værdien, da køretøjet oprindeligt blev leveret af den nuværende arbejdsgiver som en fordel. En engangsreduktion på 33.33% kan anvendes på omkostningsgrundlaget, efter at køretøjet har været holdt i fire (4) fulde FBT-år.
den lovpligtige fraktion er repræsenteret som en procentdel. Forud for ændringer foretaget på det føderale Budget den 10.maj 2011 var der fire lovbestemte procentsatser, der hver især gælder for en af 4 foruddefinerede kilometerintervaller, som et køretøj skal køre i et givet FBT-år. Kilometerområderne er baseret på den samlede tilbagelagte distance og skelner ikke mellem privat brug og erhvervsmæssig brug.
ændringer foretaget i det føderale Budget, der blev annonceret af den australske regering den 10.maj 2011, omfattede reformer af FBT-lovbestemte satser, der skulle indføres med øjeblikkelig virkning for alle nye lejekontrakter. Alle lejekontrakter, der blev påbegyndt før 7.30 pm (AEST) den 10.maj 2011, skulle behandles under de gamle (historiske) lovbestemte satser, men nye lejekontrakter vil se de fire lovbestemte satser konverteret til en enkelt sats på 20%, Der skal indfases over en 3-årig periode.
de lovpligtige parenteser er som følger:
| tilbagelagt afstand i løbet af et FBT-år (1. April-31. marts) |
lovbestemte satser |
||||
|
eksisterende kontrakter |
nye kontrakter påbegyndt efter 7:30pm (AEST) 10 maj 2011 | ||||
|
før 10. maj 2011 |
fra 10. maj 2011 |
fra 1 April 2012 |
fra 1 April 2013 |
fra 1 April 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| mere end 40.000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT-formel
Køretøjsomkostningsgrundlag * lovpligtig Sats = skattepligtig værdi (også kendt som “Fordelingsværdi”)
(skattepligtig værdi – bidrag efter skat) * dage afholdt / dage i FBT-år * FBT-Sats1 * brutto Up Factor2 = FBT
1fbt-Sats = 47%
2Gross up Factor = 2.0802
for eksempel:
Køretøjsomkostningsbaseværdi = $30.000
anslåede årlige kilometer = 20.000 km om året
FBT – dage afholdt = 365 dage
bidrag efter skat = $0
FBT-beregning = ($30.000 * 20% – $0) 47% * 2.0802 = $5,866.16
bidrag efter skat (PTC)
Modtagerbidrag, også kendt som “bidrag efter skat” (PTC), er betalinger foretaget af en medarbejder fra hans eller hendes løn efter skat til driftsomkostningerne for deres lønpakket køretøj. Hvor der er foretaget bidrag efter skat, kan den skattepligtige værdi af bilens frynsegode reduceres dollar for dollar med mængden af bidrag efter skat.
dette giver et meget mere attraktivt resultat for enhver medarbejder, der løn ofrer skattepligtig indkomst under den øverste marginale indkomstskattesats. Den nuværende øverste marginale indkomstskattesats er 47% (inklusive Medicare-afgift) og gælder for indkomst over $180.000.
ved at vedtage bidrag efter skat kan en medarbejder effektivt erstatte FBT-satsen på 47% med deres egen (lavere) marginale indkomstskat. Resultatet resulterer i, at nul FBT-omkostninger tildeles det samlede lønofferbudget, og de resterende bestemmelser opdeles mellem en blanding af fradrag før skat og bidrag efter skat.
under konsultation beregner Enlist det korrekte beløb, der skal opdeles mellem indkomst før skat og efter skat og rådgiver medarbejderne i overensstemmelse hermed.
for eksempel:
| årlig skattepligtig løn $70.000 | årlige kilometer 20.000 km |
| køretøj pris $35,000 | årlig FBT $6,492 |
| årlig lejekontrakt leje $8,040 (eks GST) | lejeperiode 36 måneder |
| årlige driftsomkostninger $6.000 (tidligere GST) | personlige lån betalinger $8.504 (ingen GST) |
|
privat finansieret Arrangement |
Standard emballage |
bidrag efter skat |
|
|
(kun efter skat) |
(før skat offer) |
(Pre & efter skat offer) |
|
| bruttoløn |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| før skat offer |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| skattepligtig løn |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| indkomstskat & Medicare afgift |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| bidrag efter skat |
$6,640 |
||
| udgifter til private køretøjer |
$15,044^ |
||
| resterende kontanter i hånden |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ omfatter lånebetalinger under samme løbetid som novated lease + driftsomkostninger inklusive GST
* inkluderer $600 1 / 11th af $6,600)
ovenstående eksempel viser, hvordan medarbejderen er tilbage med flere kontanter ved lønemballage en noveret lejekontrakt. Under den traditionelle (fuld før skat) metode, som omfatter FBT, sparer medarbejderen $1360 hvert år. Ved at inkludere postskattebidrag (PTC) og effektivt bytte FBT-satsen på 47% med medarbejderens marginale indkomstskattesats på 32,5% vil de årlige besparelser stige til $2,926 og en samlet nettobesparelse på $8,778 over 3 år.