USA har et usædvanligt skattesystem sammenlignet med de fleste andre lande, idet det beskatter alle amerikanske borgere på deres verdensomspændende indkomst, uanset hvor i verden de bor.
de fleste andre lande enten skat bare beboere, eller kun folk med indkomst indkøbt i landet.
det amerikanske skattesystem kræver dog, at alle amerikanske borgere, inklusive udstationerede, der opfylder minimumsindkomstgrænser på verdensplan på $12.550 (for skatteåret 2021) eller kun $400 af selvstændig indkomst eller kun $5, hvis du er gift med en ikke-amerikansk skatteyder, skal indgive amerikanske skatter. Desværre påvirker de skatteaftaler, som USA har med andre lande, ikke dette krav.
dette betyder, at de millioner af amerikanske udstationerede, der kvalificerer sig til at indgive udenlandsk indkomstskat i det land, hvor de bor, risikerer at betale indkomstskat to gange.
for at mindske denne risiko har IRS stillet en række bestemmelser til rådighed, som udstationerede kan bruge, når de indgiver deres føderale amerikanske selvangivelse. En af de vigtigste og mest nyttige af disse bestemmelser kaldes udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst.
udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst diskriminerer ikke mellem udstationerede, der betaler skat i udlandet, og dem, der ikke er det. Dette betyder, at udstationerede, der bor i et land uden skat, eller som ikke kvalificerer sig til at betale udenlandsk indkomstskat i noget land, stadig kan kræve FEIE for at udlede skattefordelen ved at reducere deres amerikanske skatteregning, ofte til nul.
i denne artikel vil vi se på udelukkelsen af udenlandsk arbejdsindkomst i 2022 i dybden: hvad det er, hvad det ikke er, hvem der kvalificerer sig til det, hvordan man hævder det, og under hvilke omstændigheder udstationerede drager fordel af at hævde det.
1-Hvad er den udenlandske lønindkomst udelukkelse?
udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst er en IRS-undtagelse, som amerikanske udstationerede kan kræve, når de indgiver deres amerikanske selvangivelse fra udlandet for at reducere (eller i mange tilfælde helt eliminere) deres amerikanske skatteregning.
det giver udstationerede mulighed for at fritage de første omkring $100.000 af deres arbejdsindkomst fra amerikansk beskatning. Den nøjagtige tærskel stiger lidt hvert år for inflationen. Så for eksempel var tærsklen i 2018 $103.900, i 2019 var den $105.900, i 2020, $107.600, og for arkivering i 2022 (så for skatteåret 2021) er den $108.700.
gifte amerikanske udstationerede kan hver udelukke FEIE-beløbet, forudsat at de begge har tjent indkomst og opfylder IRS-testene for at bo i udlandet beskrevet nedenfor.
udstationerede skal bemærke, at det kun kan bruges til at udelukke visse typer indkomst (se nedenfor for detaljer).
“hvis du er amerikansk statsborger eller bosiddende udlænding i USA, og du bor i udlandet, beskattes du af din verdensomspændende indkomst. Du kan dog kvalificere dig til at ekskludere fra indkomst op til et beløb af din udenlandske indtjening, der justeres årligt for inflation.”- IRS
for at opnå skattefordelen ved udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst skal udstationerede indgive IRS-formular 2555, når de indgiver deres føderale selvangivelse. De skal også opfylde IRS-kriterierne for at bo i udlandet for at kvalificere sig.
nogle udstationerede kan muligvis bruge en forenklet, kortere version af formular 2555, formular 2555-es. For at kvalificere sig til at bruge formular 2555, skal udstationerede opfylde følgende kriterier:
1 – de hævder ikke også den udenlandske Boligudelukkelse eller fradrag
2 – den periode, de hævder for, er et kalenderår
3 – de har ingen selvstændig indkomst
4-de tjener ikke mere end tærsklen for det år
5 – de har ingen forretnings – eller flytteudgifter for det år
2 – kvalificering til udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst i 2022
for at kræve udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst skal udstationerede demonstrere, at deres skattehjem er i udlandet ved at opfylde en af to IRS-definitioner. Det er vigtigt for udstationerede at forstå disse IRS-definitioner af et skattehjem i udlandet, da en lille fejl kan betyde forskellen mellem kvalificering eller ej, og derfor om de står over for en amerikansk skatteregning eller ej.
IRS har fastlagt to tests for, at en udstationeres skattehjem er bred, og udstationerede skal kun møde en for at kunne kræve udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst. Den første af disse to tests kaldes den fysiske tilstedeværelsestest.
den fysiske tilstedeværelsestest kræver, at udstationerede skal bevise, at de tilbragte mindst 330 komplette dage uden for USA i en 365-dages periode, der falder sammen med skatteåret. Udstationerede kræver normalt det nøjagtige kalenderår (dvs.skatteåret), men udstationerede, der flyttede til udlandet midt på året, eller som flyttede tilbage til USA midt på året, kan kræve kun for den periode, hvor de boede i udlandet, så længe de var i udlandet i mindst 330 dage efter, at de flyttede til udlandet (forudsat at de flyttede til udlandet midt på året eller før, hvis de flyttede tilbage til USA midt på året).
den anden af de to IRS skat hjem test er kendt som Bona Fide bopæl Test. Den Bona Fide bopæl Test kræver udstationerede til at bevise, at de er en fast bopæl i et fremmed land. Dette kan være ved at have et permanent opholdsvisum, eller ved at betale udenlandske indkomstskatter baseret i deres bopælsland, eller gennem bevis for boligudlejning eller ejerskab sammen med brugsregninger i udlændingens navn.
den fysiske tilstedeværelsestest er nyttig for udstationerede, der flytter mellem lande (såsom digitale nomader), eller som ikke kan demonstrere permanent ophold i et fremmed land. Det kræver dog udstationerede at begrænse og tælle de dage, de bruger i USA, for at sikre, at de bruger mindst 330 fulde 24-timers perioder i udlandet. Bona Fide Opholdstest, på den anden side, er nyttigt for udstationerede, der kan demonstrere, at deres skattehjem er i et andet land og ikke ønsker grænser for det antal dage, de tilbringer i USA hvert år.
3 – indkomsttyper
udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst kan kun bruges til at udelukke nogle indkomsttyper snarere end enhver indkomst fra amerikansk beskatning.
specifikt kan det kun bruges til at ekskludere arbejdsindkomst.
arbejdsindkomst defineres som indkomst, der opstår som følge af arbejde eller ydelser. Dette inkluderer lønindkomst, lønninger, provisioner, bonusser, Indkomst for selvstændig beskæftigelse, og professionelle gebyrer samt værdien af enhver anden kompensation for tjenester, såsom mad-og rejsegodtgørelse, faglig uddannelse, flytningsudgifter, etc.
det betyder ikke noget, hvor i verden betalingen foretages eller modtages, inklusive USA, så længe indkomsten kvalificerer sig, og udstationerede kan bevise, at de boede i udlandet, da de tjente det i henhold til IRS-testene beskrevet ovenfor.
ufortjent indkomst kan ikke udelukkes, på den anden side. Eksempler på ufortjent indkomst er sociale ydelser, pensionsindkomst, husleje, udbytteindkomst, renter, spilgevinster, kapitalgevinster, livrenter og underholdsbidrag.
yderligere eksempler på indkomsttyper, der ikke kan udelukkes af udstationerede, der hævder udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst, er:
– betalinger modtaget som militær eller civil medarbejder i USA. Regering
– betalinger modtaget for tjenester udført i internationale farvande
– betalinger modtaget efter udgangen af skatteåret eller en anden periode på 365 dage, der kræves for, selvom tjenesten blev udført i løbet af denne periode
– måltider og logi, der er udelukket fra Indkomst for arbejdsgiverens bekvemmelighed
du begynder sandsynligvis at forstå, at langt fra den udenlandske Arbejdsindkomstudelukkelse er en samlet løsning for alle udstationerede for at undgå at betale amerikanske skatter, afhænger det af deres omstændigheder, herunder deres indkomst typer og deres udenlandske ophold eller rejsearrangementer.
4 – begrænsninger af udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst
udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst er bestemt ikke en gylden billet, der forhindrer udstationerede i at skulle indgive amerikanske skatter.
det har flere begrænsninger. For det første forhindrer det ikke udstationerede i at skulle indgive en amerikansk selvangivelse og erklære deres verdensomspændende indkomst. (Hvis de tjener i en fremmed valuta, skal de konvertere den til amerikanske dollars for at rapportere den på deres amerikanske selvangivelse). Som allerede nævnt skal udstationerede stadig indgive et føderalt afkast og sikre, at de kvalificerer sig med hensyn til at bevise, at de bor i udlandet, og også med hensyn til, om deres indkomst kvalificerer sig som ‘arbejdsindkomst’ i henhold til IRS-definitionen.
for det andet er tærsklen på $108.700 (for skatteåret 2021) en begrænsende faktor for udstationerede, der tjener over dette beløb, selvom andre muligheder kan være tilgængelige for dem for at undgå dobbeltbeskatning (såsom udelukkelse af udenlandske boliger og udenlandsk skattefradrag, detaljer om hvilke er nedenfor).
for det tredje forhindrer det med succes at kræve udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst ikke selvstændige udstationerede fra at skulle betale socialsikrings-og Medicare-skatter, som kan udgøre 15.4% af en udstationerede indkomst (selv om der kan være måder at undgå dette, også, afhængigt af hver udstationerede omstændigheder).
endelig skal nogle udstationerede muligvis også fortsætte med at indgive statsskatter fra udlandet, afhængigt af reglerne i den stat, hvor de sidst boede.
5 – udelukkelse/fradrag for udenlandske boliger
udstationerede, der hævder udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst, men som tjente over indkomstgrænsen på $108.700 i skatteåret 2021, og som lejede et hjem i udlandet, kan udelukke yderligere indkomst ved at kræve udelukkelse af udenlandsk bolig.
udelukkelsen af udenlandske boliger lader udstationerede, der er ansat i udlandet, og som tjener over FEIE-grænsen, udelukke et yderligere beløb af deres indkomst fra amerikansk beskatning baseret på en andel af deres boligudgifter.
formlen for, hvor meget af deres indkomst over den udenlandske arbejdsindkomst Ekskluderingstærskel udstationerede kan udelukke fra amerikansk beskatning, er en smule kompleks, idet deres samlede boligudgifter minus 16% af FEIE-beløbet, op til en maksimal total på normalt 30% af FEIE-tærsklen (skønt dette maksimum varierer afhængigt af hvilket land og by udstationerede bor i, ifølge en IRS-liste, der opdateres årligt, og kan findes i Form 2555 instruktioner).
“ud over udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst, du kan også kræve en udelukkelse eller et fradrag i bruttoindkomst for dit boligbeløb, hvis dit skattehjem er i et fremmed land, og du er berettiget til udelukkelser og fradrag under enten bona fide opholdstest eller fysisk tilstedeværelsestest.”- IRS
kvalificerende boligudgifter inkluderer huslejebetalinger, forsyningsregninger (bortset fra telefon og TV), gebyrer for sikring af lejemål, omkostninger til boligparkering, belægningsskatter, ejendomsforsikring, udlejning af møbler og nødvendige reparationer.
pantbetalinger, købte møbler og indenlandske hjælpeomkostninger kvalificerer sig ikke på den anden side.
udstationerede kan kræve udelukkelse af udenlandske boliger på samme form, som de bruger til at kræve FEIE, IRS-formular 2555.
selvstændige udstationerede, der lejer deres hjem i udlandet, kan ikke gøre krav på den udenlandske Boligudelukkelse, men kan i stedet kræve det udenlandske Boligfradrag, der fungerer på en lignende måde.
den udenlandske bolig udelukkelse og fradrag kan ikke påberåbes på formular 2555-es, selvom.
6 – Form 2555 instruktioner
Form 2555 er ikke den mest enkle form at udfylde, og vi anbefaler, at udstationerede med spørgsmål eller tvivl søger hjælp fra en velrenommeret og erfaren specialist i forberedelse af udstationeringsskat for at sikre, at de ikke laver dyre fejl.
formularen har 9 sektioner. Afsnit I er for personlige oplysninger, arbejdsgiverens oplysninger (hvis relevant), og for at fastslå, hvor en udstationeret skat hjem er.
afsnit II bruges af udstationerede, der opfylder Bona Fide Opholdstest, mens afsnit III er for udstationerede, der opfylder den fysiske tilstedeværelsestest. Udstationerede behøver kun at udfylde en af disse to sektioner.
afsnit IV er for udstationerede’ lønindtægter og udgifter detaljer, som skal svare til de tal, de indtaster i Form 1040.
afsnit V og vi vedrører udelukkelse/fradrag for udenlandske boliger, mens de sidste tre sektioner (VII, VIII og ik) er, hvor udstationerede indtaster de endelige tal, der bruges til at beregne det samlede beløb, de vil ekskludere.
7-Hvem skal kræve udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst i 2022?
udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst er en fuldstændig lovlig måde for mange udstationerede at reducere deres amerikanske skatteregning, ofte til nul, selvom de stadig skal fortsætte med at indgive en amerikansk selvangivelse hvert år og rapportere deres verdensomspændende indkomst.
især udstationerede, der tjener mindre end den årlige FEIE-tærskel, hvis eneste indkomst optjenes, som enten ikke betaler udenlandsk indkomstskat eller som betaler udenlandsk indkomstskat til en lavere skattesats end den amerikanske sats, og som kan bevise, at de bor i udlandet i henhold til IRS-kriterierne, drager ofte fordel af at kræve FEIE.
mange digitale nomader falder ind under denne kategori, da selvom de ikke er forpligtet til at betale skat i et fremmed land, da de rejser fra land til land, mens de arbejder, så længe de er uden for USA i mindst 330 dage om året og ikke opretholder en amerikansk bolig, kan de bruge udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst til at reducere eller udrydde deres amerikanske skatteregning.
i modsætning hertil kan udstationerede med ufortjent indkomst, dem, der tjener over den årlige FEIE-tærskel, dem, der betaler udenlandsk indkomstskat til en højere sats end den amerikanske sats, og dem, der ikke er i stand til at opfylde IRS-kriterier for at bevise, at de bor i udlandet, muligvis undersøge andre muligheder for at undgå at betale amerikanske skatter fra udlandet.
udstationerede, hvis indkomst betales i et fremmed land, og som for eksempel betaler udenlandsk indkomstskat, kan have det bedre med at kræve den amerikanske udenlandske skattefradrag, som de kan hævde at modregne deres amerikanske indkomstskatteregning baseret på værdien af den udenlandske skat, som de allerede har betalt. Hvis de betaler udenlandsk skat til en højere sats end den amerikanske sats, vil dette ikke kun udrydde deres amerikanske føderale indkomstskattepligt, men også give dem overskydende amerikanske skattefradrag, som de kan overføre i op til ti år (eller tilbage et år, hvis de indgiver ændrede afkast for disse år). Andre fordele ved at kræve den udenlandske skattefradrag snarere end den udenlandske lønindkomst udelukkelse for udstationerede er, at der ikke er nogen IRS grænse fastsat på mængden af skattefradrag, der kan kræves, og at det ikke betyder noget, om indkomsten er optjent eller ufortjent, så længe der er betalt udenlandsk indkomstskat på den.
udstationerede kan kræve den udenlandske skattefradrag ved at indgive formular 1116 sammen med deres føderale tilbagevenden.
udstationerede, der betaler udenlandsk indkomstskat af indkomst, der betales i USA, kan dog ikke kræve den amerikanske udenlandske skattefradrag. Hvis de heller ikke kan kræve udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst (måske fordi deres amerikanske indkomst ikke er ‘optjent’, eller fordi de ikke kan bevise, at de bor i udlandet), kan de muligvis kræve skattefradrag mod amerikanske føderale indkomstskatter betalt af deres indkomst i det land, hvor de bor.
udstationerede kan kræve både den udenlandske skattefradrag og den udenlandske arbejdsindkomst udelukkelse, men de kan ikke anvende dem på den samme indkomst. Så for eksempel, en freelancer, der modtager indkomst i USA og også i udlandet, og som betaler en højere sats for udenlandsk indkomstskat på deres verdensomspændende indkomst i det land, hvor de bor, kunne vælge at kræve amerikanske skattefradrag mod de udenlandske indkomstskatter, der er betalt af deres udenlandske indkomst, og FEIE på deres amerikanske indkomst, så udrydde deres amerikanske skatteregning.
8 – FBARs og amnesty-programmer
udstationerede skal muligvis også rapportere deres udenlandske bank-og investeringskonti, hvis de har over $10.000 i alt i kvalificerende konti til enhver tid i løbet af et skatteår ved at indgive en udenlandsk Bankkontorapport, mere almindeligt kendt som en FBAR.
udstationerede, der er bagud med deres føderale skat eller FBAR-arkivering, fordi de ikke var opmærksomme på kravet om at indgive fra udlandet, kan indhente uden at blive udsat for sanktioner under et IRS-amnestiprogram kaldet strømlinet Procedure. Programmet kræver, at udstationerede arkiverer deres sidste tre selvangivelser, og op til deres sidste seks FBARs, hvis det kræves. Programmet giver udstationerede mulighed for at kræve udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst (og/eller udenlandsk skattefradrag) med tilbagevirkende kraft.
vi anbefaler kraftigt, at udstationerede, der er i tvivl eller forespørgsler vedrørende deres amerikanske skatteansøgningsforpligtelser, kontakter os hurtigst muligt for at søge råd for at sikre, at de opnår maksimal skattefordel og undgå at falde i IRS.