a) S64 i lov om indkomstskat 2007 (ITA 2007) gør det muligt at modregne handelstabet i det tabsgivende år og/eller i det foregående skatteår. De to krav er uafhængige og kan fremsættes i enhver rækkefølge. Kravet er ikke obligatorisk, og skatteyderne kan beslutte ikke at gøre det. Være tilfældet, hvis indkomsten allerede er dækket af den personlige godtgørelse, så der ville være ringe mening i at fremsætte kravet.
b) lempelse af handelstab mod almindelig indkomst er ikke tilgængelig, medmindre handelen udføres på kommercielt grundlag og med henblik på at opnå en fortjeneste.
c) fra 6.April 2013 er det samlede beløb for visse indkomstskattefritagelser, der kan bruges til at reducere den samlede skattepligtige indkomst, begrænset til det højeste af K. 50.000 eller 25% af skatteyderens justerede samlede indkomst. Det resterende tab kan fremføres.
grænsen for relieffer har ingen virkning på følgende:
- lempelse for et skatteår, hvor den justerede samlede indkomst er mindre end 50.000
- tab som følge af lempelse af overlapningen, eller i det omfang tabet forstærkes af lempelse af overlapningen
- tab, der anvendes mod overskud i den tabsgivende handel
- tab, der behandles som et tilladt tab i skattemæssig henseende.
d) der er yderligere begrænsninger for fritagelse i tilfælde af landbrug eller markedsgartneri, kendt som ‘begrænsning af fritagelse for “hobbybrug”‘. Den måde, tabet beregnes på, er før kapitalgodtgørelser og balanceringsomkostninger.
restriktionen for landbrugstab gælder først efter fem på hinanden følgende skatteår med tab. Så tabslettelsen ville blive givet, hvis handelen blev startet til enhver tid inden for de fem skatteår før det aktuelle skatteår.
der er en anti-undgåelsesbestemmelse, der forhindrer en landbrugsvirksomhed i at blive overført mellem en mand og kone eller til eller fra virksomheder kontrolleret af de samme personer, som havde til formål at nulstille det femårige ur.
e) ingen delvise krav er tilladt. Det er ikke muligt kun at begrænse tabslettelsen til den skattepligtige indkomst og bevare fordelen ved personlige godtgørelser og derved øge de tab, der er til rådighed til at modregne indkomst i andre år. Det er en alt eller intet krav.
f) fra et skatteplanlægningssynspunkt er det mere fordelagtigt at lindre tabet tidligere snarere end senere. Enhver refunderet skat beregnes ved hjælp af det foregående års satser og godtgørelse.