Die Vereinigten Staaten haben im Vergleich zu den meisten anderen Ländern ein ungewöhnliches Steuersystem, da sie alle US-Bürger auf ihr weltweites Einkommen besteuern, unabhängig davon, wo auf der Welt sie leben.
Die meisten anderen Länder besteuern entweder nur Einwohner oder nur Personen mit Einkommen aus dem Land.
Das US-Steuersystem verlangt jedoch von allen amerikanischen Bürgern, einschließlich Expats, die die weltweiten Mindesteinkommensschwellen von 12.550 USD (für das Steuerjahr 2021) oder nur 400 USD selbständiges Einkommen oder nur 5 USD erfüllen, wenn Sie mit einem Nicht-US-Steuerzahler verheiratet sind, US-Steuern einzureichen. Leider haben die Steuerabkommen, die die USA mit anderen Ländern haben, keinen Einfluss auf diese Anforderung.
Dies bedeutet, dass Millionen von US-Expats, die in dem Land, in dem sie leben, ausländische Einkommensteuern erheben können, das Risiko haben, zweimal Einkommensteuern zu zahlen.
Um dieses Risiko zu mindern, hat der IRS eine Reihe von Bestimmungen zur Verfügung gestellt, die Expats nutzen können, wenn sie ihre US-Steuererklärung einreichen. Eine der wichtigsten und nützlichsten dieser Bestimmungen wird als Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens bezeichnet.
Der Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens unterscheidet nicht zwischen Expats, die im Ausland Steuern zahlen, und solchen, die dies nicht tun. Dies bedeutet, dass Expats, die in einem steuerfreien Land leben oder in keinem Land zur Zahlung ausländischer Einkommensteuer berechtigt sind, weiterhin die FEIE beanspruchen können, um den Steuervorteil der Reduzierung ihrer US-Steuerrechnung zu erzielen, oft auf Null.
In diesem Artikel werden wir uns den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens im Jahr 2022 eingehend ansehen: Was es ist, was es nicht ist, wer sich dafür qualifiziert, wie man es beansprucht und unter welchen Umständen Expats davon profitieren.
1 – Was ist der Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens?
Der Foreign Earned Income Exclusion ist eine IRS-Befreiung, die amerikanische Expats beanspruchen können, wenn sie ihre US-Steuererklärung aus dem Ausland einreichen, um ihre US-Steuerrechnung zu reduzieren (oder in vielen Fällen vollständig zu eliminieren).
Es ermöglicht Expats, die ersten rund 100.000 US-Dollar ihres Erwerbseinkommens von der US-Besteuerung zu befreien. Die genaue Schwelle steigt jedes Jahr ein wenig für die Inflation. Im Jahr 2018 betrug die Schwelle beispielsweise 103.900 USD, im Jahr 2019 105.900 USD, im Jahr 2020 107.600 USD und für die Einreichung im Jahr 2022 (also für das Steuerjahr 2021) 108.700 USD.
Verheiratete US-Expats können jeweils den FEIE-Betrag ausschließen, vorausgesetzt, sie haben beide ein Einkommen erzielt und erfüllen die unten beschriebenen IRS-Tests für das Leben im Ausland.
Expats sollten beachten, dass es nur verwendet werden kann, um bestimmte Arten von Einkommen auszuschließen (siehe unten für Details).
“ Wenn Sie ein US-Bürger oder ein ansässiger Ausländer der Vereinigten Staaten sind und im Ausland leben, werden Sie auf Ihr weltweites Einkommen besteuert. Sie können jedoch bis zu einem Betrag Ihres ausländischen Einkommens, der jährlich an die Inflation angepasst wird, vom Einkommen ausschließen.“ – die IRS
Um den Steuervorteil des ausländischen Erwerbseinkommensausschlusses zu erhalten, müssen Expats das IRS-Formular 2555 einreichen, wenn sie ihre Bundessteuererklärung einreichen. Sie müssen auch die IRS-Kriterien für das Leben im Ausland erfüllen, um sich zu qualifizieren.
Einige Expats können möglicherweise eine vereinfachte, kürzere Version des Formulars 2555, Form 2555-EZ, verwenden. Um sich für die Verwendung des Formulars 2555-EZ zu qualifizieren, müssen Expats die folgenden Kriterien erfüllen:
1 – Sie beanspruchen nicht auch den Ausschluss oder Abzug von ausländischem Wohnraum
2 – Der Zeitraum, für den sie Anspruch erheben, ist ein Kalenderjahr
3 – Sie haben kein selbständiges Einkommen
4 – Sie verdienen nicht mehr als die Schwelle für dieses Jahr
5 – Sie haben keine Geschäfts– oder Umzugskosten für dieses Jahr
2 – Qualifikation für den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens im Jahr 2022
Um den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens geltend zu machen, müssen Expats nachweisen, dass sich ihr Steuerhaus im Ausland befindet, indem sie eine von zwei IRS-Definitionen erfüllen. Für Expats ist es wichtig, diese IRS-Definitionen eines Steuerhauses im Ausland klar zu verstehen, da ein kleiner Fehler den Unterschied zwischen der Qualifikation oder nicht bedeuten kann und daher, ob sie mit einer US-Steuerrechnung konfrontiert sind oder nicht.
Der IRS hat zwei Tests für ein Expat-Steuerhaus festgelegt, und Expats müssen nur einen erfüllen, um den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens geltend machen zu können. Der erste dieser beiden Tests wird als Physical Presence Test bezeichnet.
Der physische Anwesenheitstest erfordert, dass Expats nachweisen, dass sie in einem Zeitraum von 365 Tagen, der mit dem Steuerjahr zusammenfällt, mindestens 330 vollständige Tage außerhalb der USA verbracht haben. Expats beanspruchen normalerweise das genaue Kalenderjahr (dh das Steuerjahr), Expats, die Mitte des Jahres ins Ausland gezogen sind oder Mitte des Jahres in die USA zurückgekehrt sind, können jedoch nur für den Zeitraum, in dem sie im Ausland gelebt haben, Anspruch erheben, solange sie mindestens 330 Tage nach ihrem Umzug im Ausland waren (vorausgesetzt, sie sind Mitte des Jahres oder zuvor ins Ausland gezogen, wenn sie Mitte des Jahres in die USA zurückgekehrt sind).
Der zweite der beiden IRS Tax Home Tests ist als Bona Fide Residence Test bekannt. Der Bona Fide Residence Test erfordert Expats zu beweisen, dass sie einen ständigen Wohnsitz in einem fremden Land sind. Dies kann durch ein dauerhaftes Aufenthaltsvisum geschehen, oder durch die Zahlung ausländischer Einkommensteuern in ihrem Wohnsitzland, oder durch Nachweis der Vermietung oder des Eigentums von Wohnungen zusammen mit Stromrechnungen im Namen des Expats.
Der physische Anwesenheitstest ist nützlich für Expats, die zwischen Ländern umziehen (z. B. digitale Nomaden) oder die keinen ständigen Wohnsitz in einem anderen Land nachweisen können. Expats müssen jedoch die Tage, die sie in den USA verbringen, begrenzen und zählen, um sicherzustellen, dass sie mindestens 330 volle 24-Stunden im Ausland verbringen. Der Bona-Fide-Residenztest hingegen ist nützlich für Expats, die nachweisen können, dass sich ihr Steuerdomizil in einem anderen Land befindet und nicht möchten, dass die Anzahl der Tage, die sie jedes Jahr in den USA verbringen, begrenzt wird.
3 – Einkommensarten
Der Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens kann nur verwendet werden, um einige Einkommensarten und nicht alle Einkünfte von der US-Besteuerung auszuschließen.
Insbesondere kann es nur verwendet werden, um Erwerbseinkommen auszuschließen.
Erwerbseinkommen ist definiert als Einkommen, das durch erbrachte Arbeiten oder Dienstleistungen entsteht. Dazu gehören Gehaltseinkünfte, Löhne, Provisionen, Boni, Selbständigeneinkommen und Honorare sowie der Wert einer sonstigen Entschädigung für Dienstleistungen wie Verpflegungs- und Reisekosten, Berufsausbildung, Umzugskosten usw.
Es spielt keine Rolle, wo auf der Welt Zahlungen geleistet oder empfangen werden, einschließlich der USA, solange das Einkommen qualifiziert ist und der Expat nachweisen kann, dass er im Ausland gelebt hat, als er es gemäß den oben beschriebenen IRS-Tests verdient hat.
Unverdiente Einkünfte können dagegen nicht ausgeschlossen werden. Beispiele für nicht verdientes Einkommen sind Sozialversicherungsleistungen, Renteneinkommen, Mieten, Dividendeneinnahmen, Zinsen, Glücksspielgewinne, Kapitalgewinne, Renten und Unterhaltszahlungen.
Weitere Beispiele für Einkommensarten, die von Expats, die den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens beanspruchen, nicht ausgeschlossen werden können, sind:
– Zahlungen, die als militärischer oder ziviler Angestellter der USA erhalten wurden. Regierung
– Zahlungen für Dienstleistungen, die in internationalen Gewässern durchgeführt werden
– Zahlungen, die nach dem Ende des Steuerjahres oder eines anderen Zeitraums von 365 Tagen eingegangen sind, auch wenn die Dienstleistung während dieser Zeit erbracht wurde
– Mahlzeiten und Unterkünfte, die für den Arbeitgeber vom Einkommen ausgeschlossen sind
Sie beginnen wahrscheinlich zu erkennen, dass der Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens weit davon entfernt ist, eine Gesamtlösung für alle Expats zu sein, um die Zahlung von US-Steuern zu vermeiden einkommensarten und Ebenen, und ihre ausländischen Wohnsitz oder Reisearrangements.
4 – Einschränkungen des Ausschlusses des ausländischen Erwerbseinkommens
Der Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens ist sicherlich kein goldenes Ticket, das Expats daran hindert, US-Steuern einreichen zu müssen.
Es hat mehrere Einschränkungen. Erstens hindert es Expats nicht daran, eine US-Steuererklärung einzureichen, in der sie ihr weltweites Einkommen angeben. (Wenn sie in einer Fremdwährung verdienen, müssen sie diese in US-Dollar umrechnen, um sie in ihrer US-Steuererklärung zu melden). Wie bereits erwähnt, müssen Expats immer noch eine Bundeserklärung einreichen und sicherstellen, dass sie sich in Bezug auf den Nachweis qualifizieren, dass sie im Ausland leben, und auch in Bezug darauf, ob ihr Einkommen gemäß der IRS-Definition als Erwerbseinkommen gilt.
Zweitens ist der Schwellenwert von 108.700 USD (für das Steuerjahr 2021) ein begrenzender Faktor für Expats, die über diesen Betrag hinaus verdienen, obwohl ihnen möglicherweise andere Optionen zur Verfügung stehen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden (z. B. der Ausschluss ausländischer Wohnungen und die ausländische Steuergutschrift, Details dazu finden Sie unten).
Drittens verhindert die erfolgreiche Inanspruchnahme des Ausschlusses des ausländischen Erwerbseinkommens nicht, dass selbstständige Expats Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern zahlen müssen, die 15 betragen können.4% des Einkommens eines Expats (obwohl es auch Möglichkeiten gibt, dies zu vermeiden, abhängig von den Umständen jedes Expats).
Schließlich müssen einige Expats möglicherweise auch weiterhin staatliche Steuern aus dem Ausland erheben, abhängig von den Regeln in dem Staat, in dem sie zuletzt gelebt haben.
5 – Der ausländische Wohnungsausschluss / Abzug
Expats, die den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens beanspruchen, aber im Steuerjahr 2021 die Einkommensschwelle von 108.700 USD überschritten haben und ein Haus im Ausland gemietet haben, können weiteres Einkommen ausschließen, indem sie den Ausschluss des ausländischen Wohnraums geltend machen.
Der Foreign Housing Exclusion lässt Expats, die im Ausland beschäftigt sind und über die FEIE-Grenze verdienen, einen weiteren Betrag ihres Einkommens von der US-Besteuerung ausschließen, basierend auf einem Anteil ihrer Wohnkosten.
Die Formel dafür, wie viel ihres Einkommens über der Ausschlussschwelle für ausländisches Erwerbseinkommen Expats von der US-Besteuerung ausschließen können, ist etwas komplex, da ihre gesamten Wohnkosten minus 16% des FEIE-Betrags bis zu einer maximalen Summe von normalerweise 30% der FEIE-Schwelle betragen (obwohl dieses Maximum je nach Land und Stadt des Expats variiert, gemäß einer IRS-Liste, die jährlich aktualisiert wird und in Form 2555 Anweisungen zu finden ist).
“ Zusätzlich zum Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens können Sie auch einen Ausschluss oder einen Abzug vom Bruttoeinkommen für Ihren Wohnbetrag geltend machen, wenn sich Ihr Steuerdomizil im Ausland befindet und Sie sich für die Ausschlüsse und den Abzug entweder im Rahmen des Bona-Fide-Wohnsitztests oder des physischen Anwesenheitstests qualifizieren.“ – die IRS
Zu den qualifizierten Wohnkosten gehören Mietzahlungen, Stromrechnungen (außer Telefon und TV), Gebühren für die Sicherung eines Mietobjekts, Wohnparkkosten, Nutzungssteuern, Sachversicherung, Möbelmiete und notwendige Reparaturen.
Hypothekenzahlungen, gekaufte Möbel und Haushaltshilfekosten qualifizieren sich dagegen nicht.
Expats können den Ausschluss von ausländischen Wohnungen auf demselben Formular beantragen, mit dem sie die FEIE beanspruchen, IRS-Formular 2555.
Selbstständige Expats, die ihr Haus im Ausland mieten, können den ausländischen Wohnausschluss nicht beanspruchen, sondern können stattdessen den ausländischen Wohnabzug beanspruchen, der in ähnlicher Weise funktioniert.
Der Ausschluss und Abzug ausländischer Wohnungen kann jedoch nicht auf dem Formular 2555-EZ geltend gemacht werden.
6 – Formular 2555 Anweisungen
Formular 2555 ist nicht das einfachste Formular, und wir empfehlen, dass Expats mit Fragen oder Zweifeln Hilfe von einem seriösen und erfahrenen Expat-Steuervorbereitungsspezialisten suchen, um sicherzustellen, dass sie keine kostspieligen Fehler machen.
Das Formular hat 9 Abschnitte. Abschnitt I ist für persönliche Daten, Arbeitgeberdaten (falls zutreffend) und für die Feststellung, wo ein Expat Steuerhaus ist.
Abschnitt II wird von Expats verwendet, die den Bona-Fide-Residenztest erfüllen, während Abschnitt III für Expats gilt, die den physischen Anwesenheitstest erfüllen. Expats müssen nur einen dieser beiden Abschnitte ausfüllen.
Abschnitt IV ist für Expats ‚Earned income and expenses Details, die mit den Zahlen, die sie in Formular 1040 eingeben entsprechen sollte.
Die Abschnitte V und VI beziehen sich auf den Ausschluss / Abzug ausländischer Wohnungen, während in den letzten drei Abschnitten (VII, VIII und IX) Expats die endgültigen Zahlen eingeben, die zur Berechnung des Gesamtbetrags verwendet werden, den sie ausschließen werden.
7 – Wer soll 2022 den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens in Anspruch nehmen?
Der Foreign Earned Income Exclusion ist eine völlig legale Möglichkeit für viele Expats, ihre US-Steuerrechnung zu reduzieren, oft auf Null, obwohl sie immer noch jedes Jahr eine US-Steuererklärung einreichen müssen, um ihr weltweites Einkommen zu melden.
Insbesondere Expats, die weniger als die jährliche FEIE-Schwelle verdienen, deren einziges Einkommen verdient wird, die entweder keine ausländische Einkommensteuer zahlen oder die ausländische Einkommensteuer zu einem niedrigeren Steuersatz als dem US-Steuersatz zahlen und nachweisen können, dass sie nach den IRS-Kriterien im Ausland leben, profitieren häufig von der Inanspruchnahme der FEIE.
Viele digitale Nomaden fallen in diese Kategorie, denn selbst wenn sie in keinem anderen Land Steuern zahlen müssen, da sie während der Arbeit von Land zu Land reisen, solange sie sich mindestens 330 Tage im Jahr außerhalb der USA aufhalten und keinen Wohnsitz in den USA haben, können sie den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens nutzen, um ihre US-Steuerrechnung zu senken oder zu beseitigen.
Im Gegensatz dazu müssen Expats mit unverdientem Einkommen, diejenigen, die über der jährlichen FEIE-Schwelle verdienen, diejenigen, die ausländische Einkommensteuern zu einem höheren Satz als dem US-Satz zahlen, und diejenigen, die die IRS-Kriterien nicht erfüllen können, um nachzuweisen, dass sie im Ausland leben, möglicherweise andere Optionen prüfen, um die Zahlung von US-Steuern aus dem Ausland zu vermeiden.
Expats, deren Einkommen in einem fremden Land gezahlt wird und die zum Beispiel ausländische Einkommensteuern zahlen, können besser dran sein, die US-Steuergutschrift für Ausländer zu beanspruchen, die sie beanspruchen können, um ihre US-Einkommensteuerrechnung auf der Grundlage des Wertes der ausländischen Steuer auszugleichen, die sie bereits gezahlt haben. Wenn sie ausländische Steuern zu einem höheren Satz als dem US-Satz zahlen, wird dies nicht nur ihre US-Bundeseinkommensteuerpflicht beseitigen, sondern ihnen auch überschüssige US-Steuergutschriften geben, die sie für bis zu zehn Jahre vortragen können (oder ein Jahr zurück, wenn sie geänderte Erklärungen für diese Jahre einreichen). Weitere Vorteile der Inanspruchnahme der ausländischen Steuergutschrift anstelle der ausländischen Einkommensausschluss für Expats sind, dass es keine IRS-Grenze für die Höhe der Steuergutschriften gibt, die beansprucht werden können, und dass es keine Rolle spielt, ob das Einkommen verdient oder unverdient ist, solange ausländische Einkommensteuer darauf gezahlt wurde.
Expats können die ausländische Steuergutschrift beanspruchen, indem sie das Formular 1116 zusammen mit ihrer Bundeserklärung einreichen.
Expats, die ausländische Einkommensteuer auf Einkommen zahlen, das in den USA gezahlt wird, können die US-Steuergutschrift für Ausländer jedoch nicht beanspruchen. Wenn sie den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens auch nicht geltend machen können (möglicherweise, weil ihr Einkommen aus den USA nicht ‚verdient‘ ist oder weil sie nicht nachweisen können, dass sie im Ausland leben), können sie möglicherweise Steuergutschriften gegen die US-Bundeseinkommensteuern geltend machen, die auf ihr Einkommen in dem Land gezahlt werden, in dem sie leben.
Expats können sowohl die ausländische Steuergutschrift als auch den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens beanspruchen, aber sie können sie nicht auf dasselbe Einkommen anwenden. So könnte beispielsweise ein Freiberufler, der Einkommen in den USA und auch im Ausland erhält und der einen höheren Satz ausländischer Einkommensteuer auf sein weltweites Einkommen in dem Land zahlt, in dem er lebt, US-Steuergutschriften gegen die ausländischen Einkommensteuern geltend machen, die auf sein Einkommen aus dem Ausland gezahlt werden, und die FEIE auf sein Einkommen aus den USA, wodurch seine US-Steuerrechnung beseitigt wird.
8 – FBARs und Amnestieprogramme
Expats müssen möglicherweise auch ihre ausländischen Bank- und Anlagekonten melden, wenn sie zu einem beliebigen Zeitpunkt während eines Steuerjahres insgesamt mehr als 10.000 USD auf qualifizierten Konten haben, indem sie einen ausländischen Bankkontobericht einreichen, der allgemein als FBAR bezeichnet wird.
Expats, die mit ihrer Bundessteuer- oder FBAR-Einreichung im Rückstand sind, weil sie sich der Anforderung, aus dem Ausland einzureichen, nicht bewusst waren, können aufholen, ohne Strafen im Rahmen eines IRS-Amnestieprogramms namens Streamlined Procedure zu erleiden. Das Programm erfordert Expats ihre letzten drei Steuererklärungen einzureichen, und bis zu ihren letzten sechs FBARs, falls erforderlich. Das Programm ermöglicht es Expats, den Ausschluss des ausländischen Erwerbseinkommens (und / oder die ausländische Steuergutschrift) rückwirkend in Anspruch zu nehmen.
Wir empfehlen dringend, dass Expats, die Zweifel oder Fragen zu ihren US-Steuererklärungspflichten haben, sich so schnell wie möglich an uns wenden, um Rat zu suchen, um sicherzustellen, dass sie einen maximalen Steuervorteil erzielen und nicht gegen die IRS verstoßen.