FBT ist eine Körperschaftssteuer, die von der ATO auf einen Arbeitgeber erhoben wird, wenn der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern anstelle des Bargehalts Sachleistungen gewährt. Der derzeitige FBT-Satz beträgt 47% und entspricht dem höchsten Grenzeinkommensteuersatz.
In den meisten Fällen wird die FBT auf die Gesamtkosten eines Leistungspostens angerechnet; Eine ausgewählte Gruppe von Leistungen hat jedoch Anspruch auf FBT-Zugeständnisse oder Ausnahmen. Ein Kraftfahrzeug ist ein solcher Vorteil, der für FBT-Konzessionen qualifiziert.
Gesetzliche Kostenmethode
Die gesetzliche Kostenmethode berechnet eine FBT-Konzession auf der Grundlage des Kaufpreises eines Fahrzeugs. Dies bedeutet einfach, dass die Konzession (bekannt als der „gesetzliche Bruchteil“) auf den Fahrzeugpreis erhoben wird und der FBT-Satz (47%) dann auf den reduzierten Betrag und nicht auf den vollen Preis des Fahrzeugs erhoben wird.
Für FBT-Zwecke wird der Preis eines Fahrzeugs (bekannt als „Kostenbasiswert“) als der Marktwert des Fahrzeugs angesehen, wenn es ursprünglich einem Arbeitnehmer als Leistung zur Verfügung gestellt wurde.
Für Einkäufe bei Kraftfahrzeughändlern oder anderen Anbietern:
Kostenbasiswert = Gesamtkaufpreis des Fahrzeugs einschließlich GST abzüglich Stempelsteuer, Registrierung und obligatorischer Haftpflichtversicherung (CTP).
Für Sale- und Leaseback-Fahrzeuge:
Kostenbasiswert = aktueller Marktwert des Fahrzeugs
Für refinanzierte Leasingfahrzeuge:
Kostenbasiswert = der Wert, zu dem das Fahrzeug ursprünglich vom aktuellen Arbeitgeber als Leistung zur Verfügung gestellt wurde. Eine einmalige Reduktion von 33.33% können auf die Kostenbasis angewendet werden, nachdem das Fahrzeug für vier (4) volle FBT-Jahre gehalten wurde.
Der gesetzliche Anteil wird als Prozentsatz dargestellt. Vor Änderungen am Bundeshaushalt am 10.Mai 2011 gab es vier gesetzliche Prozentsätze, die jeweils für eine von 4 vordefinierten Kilometerbereichen gelten, die ein Fahrzeug in einem bestimmten FBT-Jahr zurücklegen sollte. Die Kilometerreichweiten basieren auf der zurückgelegten Gesamtstrecke und unterscheiden nicht zwischen privater und geschäftlicher Nutzung.
Die von der australischen Regierung am 10.Mai 2011 angekündigten Änderungen des Bundeshaushalts beinhalteten Reformen der gesetzlichen FBT-Sätze, die mit sofortiger Wirkung für alle neuen Mietverträge eingeführt werden. Alle Mietverträge, die vor 7.30pm (AEST) am 10.Mai 2011 begonnen wurden, sollten unter den alten (historischen) gesetzlichen Sätzen behandelt werden, jedoch werden bei neuen Mietverträgen die vier gesetzlichen Sätze in einen einzigen Satz von 20% umgewandelt, der über einen Zeitraum von 3 Jahren schrittweise eingeführt wird.
Die gesetzlichen Klammern lauten wie folgt:
| Zurückgelegte Strecke während eines FBT-Jahres (1. April – 31. März) |
GESETZLICHE SÄTZE |
||||
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Bestehende Verträge |
Neue Verträge begannen nach 7:30pm (AEST) 10 Mai 2011 | ||||
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Vor 10 Mai 2011 |
Von 10 Mai 2011 |
Von 1 April 2012 |
Von 1 April 2013 |
Von 1 April 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| Mehr als 40.000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT–Formel
Fahrzeugkostenbasis x Gesetzlicher Satz = Steuerpflichtiger Wert (auch als „Leistungswert“ bezeichnet)
(Steuerpflichtiger Wert – Beiträge nach Steuern) x gehaltene Tage / Tage im FBT-Jahr x FBT-Steuersatz1 x Bruttofaktor2 = FBT
1FBT-Satz = 47%
2BRUTTOFAKTOR = 2,0802
Zum Beispiel:
Basiswert der Fahrzeugkosten = 30.000 USD
Geschätzte jährliche Kilometer = 20.000 km pro Jahr
FBT-Tage = 365 Tage
Beiträge nach Steuern = 0 USD
FBT-Berechnung = (30.000 USD x 20% – 0 USD) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
Post Tax Contributions (PTC)
Empfängerbeiträge, auch als „Post Tax Contributions“ (PTC) bezeichnet, sind Zahlungen eines Mitarbeiters aus seinem Gehalt nach Steuern an die laufenden Kosten seines Gehalts oder Fahrzeugs. Wenn Nachsteuerbeiträge geleistet wurden, kann der steuerpflichtige Wert der Kfz-Nebenleistung Dollar für Dollar um den Betrag der Nachsteuerbeiträge reduziert werden.
Dies bietet ein viel attraktiveres Ergebnis für jeden Arbeitnehmer, der ein zu versteuerndes Einkommen unterhalb des oberen Grenzeinkommensteuersatzes erzielt. Der aktuelle obere Grenzeinkommensteuersatz beträgt 47% (einschließlich Medicare Levy) und gilt für Einkommen über 180.000 US-Dollar.
Durch die Übernahme von Nachsteuerbeiträgen kann ein Arbeitnehmer den FBT-Satz von 47% effektiv durch seinen eigenen (niedrigeren) Grenzsteuersatz ersetzen. Das Ergebnis führt dazu, dass dem gesamten Gehaltsopferbudget keine FBT-Kosten zugewiesen werden und die verbleibenden Rückstellungen auf eine Mischung aus Vorsteuerabzügen und Nachsteuerbeiträgen aufgeteilt werden.
Während der Beratung berechnet Enlist den korrekten Betrag, der zwischen Vorsteuer- und Nachsteuereinkommen aufgeteilt werden soll, und berät die Mitarbeiter entsprechend.
Zum Beispiel:
| Jährliches zu versteuerndes Gehalt $ 70,000 | Jährliche Kilometer 20,000 km |
| Fahrzeugpreis $ 35,000 | Jährliche FBT $6,492 |
| Jährliche Mietmieten $ 8.040 (Ex GST) | Mietdauer 36 Monate |
| Jährliche Betriebskosten $ 6.000 (Ex GST) | Persönliche Kreditzahlungen $ 8.504 (Keine GST) |
|
Privat finanziertes Arrangement |
Standardverpackung |
Beiträge nach Steuern |
|
|
(Post Steuer Nur) |
( Opfer vor Steuern) |
( Pre & Nach Steuern.) |
|
| Bruttogehalt |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| Opfer vor Steuern |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| Steuerpflichtiger Lohn |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| Einkommensteuer & Medicare Levy |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| Beitrag nach Steuern |
$6,640 |
||
| Private Fahrzeugkosten |
$15,044^ |
||
| Verbleibendes Bargeld in der Hand |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ Umfasst Darlehenszahlungen unter identischer Laufzeit als Novated Lease + laufende Kosten einschließlich GST
* Beinhaltet $ 600 für GST auf Beitrag nach Steuern (dh 1/11 von $ 6.600)
Das obige Beispiel zeigt, wie der Mitarbeiter mit mehr Bargeld durch Gehalt in einem novated Leasing verlassen wird. Bei der traditionellen Methode (vollständig vor Steuern), zu der auch FBT gehört, spart der Mitarbeiter jedes Jahr 1360 USD. Durch die Einbeziehung von Post Tax Contributions (PTC) und den effektiven Austausch des FBT-Satzes von 47% mit dem Grenzeinkommensteuersatz des Mitarbeiters von 32,5% steigen die jährlichen Einsparungen jedoch auf 2.926 USD und eine Nettoersparnis von insgesamt 8.778 USD über 3 Jahre.