STEUERN – Eine wesentliche Überlegung für Startups

Lim Maan Huey Steuerpartner PwC Deutschland

Trevina Talina Steuerdirektor PwC Singapur

Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in verschiedene Konzepte im Rahmen des Steuersystems in Singapur, die von Startups oder Geschäftsinhabern zu berücksichtigen sind, von finanzierung / Finanzierung zu operativen und personellen Perspektiven.

Während wirtschaftliche Erwägungen für den Betrieb eines Unternehmens wichtig sind, sollten Start-ups steuerliche Erwägungen nicht auslassen, da dies sonst die Kosten für die Geschäftstätigkeit erhöhen und die Erträge für Gründer und / oder Investoren untergraben könnte. Da Singapur ein führendes Start-up-Zentrum in Asien ist, setzt die Regierung Steuerrichtlinien und Anreize um, die Start-up-Unternehmen unterstützen. Dieser Abschnitt bietet eine allgemeine Einführung in verschiedene Konzepte im Rahmen des Singapore Taxation Regime für Start-up-Gründer oder Unternehmer, die aus Finanzierungs- / Finanzierungs-, Betriebs- und Personalperspektiven zu berücksichtigen sind.

A. ÜBERBLICK ÜBER DAS STEUERSYSTEM IN SINGAPUR

Singapur operiert auf einer quasi-territorialen Steuerbasis. Dies bedeutet, dass Einkünfte besteuert werden, die ihre Quelle in Singapur haben, wenn sie entstehen, aber nur Einkünfte besteuert, die anderswo (Einkommen aus ausländischen Quellen) erzielt werden, wenn sie in Singapur erzielt werden. Der vorherrschende Körperschaftsteuersatz beträgt derzeit 17% und der vorherrschende Einkommensteuersatz progressiv bis zu 22%.

Wie oben erwähnt, wird dem Einkommen in Singapur eine Steuer auferlegt. Singapur erhebt keine Steuern auf Kapitalgewinne. Es gibt keine Definition dessen, was Einkommen und Kapital im Einkommensteuergesetz ausmacht. Die Feststellung, ob es sich bei einer Quittung um Einkommen oder Kapital handelt, erfolgt im Allgemeinen unter Bezugnahme auf die Rechtsprechung und auf der Grundlage der Tatsachen und Umstände des jeweiligen Falles. Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten gelten im Allgemeinen als Erträge, wenn sie aus den Aktivitäten eines in Singapur tätigen Handels oder Geschäfts entstehen oder anderweitig damit verbunden sind.

Das Obige bezieht sich auch auf Einkommen aus Singapur und ausländischen Quellen. Es gibt keine Definition im Einkommensteuergesetz, was Singapur-Quelle oder ausländische Quelle darstellt, abgesehen von bestimmten Ertragsposten wie Zins- und Lizenzeinnahmen. Es wird auf die Rechtsprechung bei der Bestimmung des Quellenortes der Einkünfte / Gewinne verwiesen, und die anzuwendenden Prüfungen können je nach Art der Einkünfte / Gewinne unterschiedlich sein. Dividendenerträge werden beispielsweise dort erzielt, wo das dividendenzahlende Unternehmen steuerlich ansässig ist. Gewinne aus Vermögenswerten werden in der Regel dort erzielt, wo die einkommensschaffenden Aktivitäten stattgefunden haben. Betriebserlöse werden in der Regel dort erzielt, wo die Vorgänge stattgefunden haben, aus denen die wesentlichen Gewinne hervorgegangen sind.

Singapur implementiert auch ein Waren- und Dienstleistungssteuersystem (GST). Die GST wird mit 7% auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen erhoben, die ein Steuerpflichtiger in Singapur im Rahmen oder zur Förderung seiner Geschäftstätigkeit erbringt, es sei denn, die Lieferung qualifiziert sich für eine Nullbewertung oder Befreiung. Im Haushaltsplan 2018 wurde angekündigt, dass diese Rate zwischen 2021 und 2025 auf 9% erhöht werden soll. Anschließend wurde im Haushaltsplan 2020 angekündigt, dass diese Anhebung der Mehrwertsteuer 2021 nicht stattfinden wird (d. h. zwischen 2022 und 2025 erhöht wird).

B. STEUERLICHE ÜBERLEGUNGEN ZUR FINANZIERUNG/FINANZIERUNGSANGELEGENHEITEN

Einer der wichtigsten Faktoren für das Überleben und Wachstum von Start-ups ist die Verfügbarkeit von Finanzmitteln von Angels oder Venture Capital („VC“) -Investoren. Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie ein Start-up finanziert werden kann. Die üblichen Möglichkeiten, ein Start-up-Unternehmen zu kapitalisieren, sind die Ausgabe von Stammaktien, Vorzugsaktien („PS“), Wandelschuldverschreibungen oder Darlehen. Im Allgemeinen besitzen Gründer Stammaktien an der Gesellschaft, während die Investoren AKTIEN, Wandelschuldverschreibungen oder Darlehen an der Gesellschaft besitzen.

Es ist wichtig, die steuerlichen Auswirkungen sowohl für die Start-ups als auch für die Investoren zu verstehen, wenn Sie einen Finanzierungsantrag stellen. Nachteilige steuerliche Auswirkungen auf die Anleger könnten sich auf die interne Rendite („IRR“) der Anleger auswirken, wodurch die Investition in die Start-ups weniger attraktiv wird.

Die folgende Tabelle fasst die steuerlichen Auswirkungen Singapurs auf ein Start-up-Unternehmen in Singapur und seine Investoren zusammen, abhängig von der Wahl der Finanzierung.

Kapitalstruktur	Singapur steuerliche Auswirkungen für Start-ups	Singapur steuerliche Auswirkungen für Investoren
Stammaktien / RPS (Eigenkapital) ausgegeben von Singapore company	Dividenden Kein Körperschaftsteuerabzug auf die gezahlten Dividenden. Keine Quellensteuer auf Dividendenzahlung. Gewinne Keine Quellensteuer auf Rückzahlung des RPS.	Dividenden Singapur/ausländische Investoren: nicht weiter besteuert Gewinne Singapur Investoren: Keine Steuer auf Kapitalgewinne. Wenn die Gewinne jedoch als Einkommen in der Natur betrachtet werden und in Singapur bezogen werden, gilt die Einkommensteuer auf solche Gewinne. Es gibt auch eine inländische Freistellungsregelung, die die Nichtsteuerbarkeit von Gewinnen aus der Veräußerung von Stammaktien vorsieht (dh nicht für RPS oder andere Instrumente gilt), wenn die veräußernde Gesellschaft unmittelbar vor der Veräußerung mindestens 24 Monate lang ununterbrochen mindestens 20% der Stammaktien der Beteiligungsgesellschaft gehalten hat. Es können andere Bedingungen gelten. Dies gilt aktuell für Veräußerungen im Zeitraum 1. Juni 2012 bis 31.Mai 2022 (beide Termine inklusive). Im Haushaltsplan 2020 wurde angekündigt, dass diese Befreiung auf den Verkauf von Stammaktien durch Unternehmen vom 1. Juni 2022 bis zum 31.Dezember 2027 ausgeweitet wird. Ausländische Investoren: In der Regel außerhalb Singapurs bezogen und in Singapur nicht steuerpflichtig, sofern sie nicht selbst oder über einen Vertreter in Singapur tätig sind.

Wandelanleihe	Bitte beachten Sie den Abschnitt „Stammaktien / RPS“ oben für Zeiträume nach der Umwandlung in Eigenkapital und den Abschnitt „Darlehen“ unten für den Zeitraum vor der Umwandlung der Schuldverschreibungen.
Darlehen/Anleihen	Zinszahlungen Können steuerlich absetzbar sein, sofern die Mittel aus den Darlehen /Schuldverschreibungen zur Erzielung von Erträgen verwendet werden (z. B. zum Erwerb von Erträgen erzeugenden Vermögenswerten). Wenn die Darlehen / Schuldverschreibungen für mehrere Zwecke verwendet werden, beschränkt sich der Abzug auf die Zinsen für ertragsstarke Vermögenswerte. Quellensteuer kann anfallen, wenn die Zinszahlung an Gebietsfremde erfolgt. Der inländische Quellensteuersatz auf Zinsen beträgt 15%, der je nach Anlegerprofil im Rahmen eines geltenden Steuerabkommens gesenkt werden kann.	Zinszahlungen Anleger in Singapur: Unterliegen im Allgemeinen der Besteuerung zum geltenden Einkommensteuersatz, der in Singapur als bezogen gilt. Beachten Sie jedoch, dass viele VC-Fonds, die von Fondsverwaltungsgesellschaften in Singapur verwaltet werden, unter bestimmten Steueranreizen (z. B. dem 13R / 13X-Programm) genehmigt werden können, das eine Einkommenssteuerbefreiung in Singapur für Zinsen aus Darlehen / Schuldverschreibungen bestimmter Start-up-Unternehmen vorsieht. Ausländische Investoren: In der Regel würden die Zinsen nach Abzug der geltenden Quellensteuer erhalten.

1. Weitere Anreize für Investoren

Um Investitionen in Start-ups und / oder andere Unternehmen in Singapur zu fördern, führte Enterprise Singapore den Angel Investors Tax Deduction („AITD“) für Einzelpersonen (allgemein bekannt als „Angel Investors“) ein, vorbehaltlich bestimmter Bedingungen und Genehmigungen.

Um in den Genuss des Steuerabzugs zu kommen, muss ein zugelassener Angel-Investor innerhalb von 12 Monaten ab dem Datum seiner ersten Investition in dieses Unternehmen mindestens 100.000 S $ in ein qualifiziertes Start-up-Unternehmen investieren. Ein zugelassener Angel-Investor kann am Ende einer zweijährigen Haltedauer einen Steuerabzug von 50% seiner Investition genießen. Die Höhe des Steuerabzugs für jedes Veranlagungsjahr („YA“) basiert auf 50% der Kosten einer qualifizierten Investition, vorbehaltlich einer Obergrenze der Investitionskosten von S $ 500.000 (dh einer Obergrenze des Abzugs von S $ 250.000). Der qualifizierende Abzug wird mit dem gesamten zu versteuernden Einkommen der Person verrechnet. Jeder nicht in Anspruch genommene Abzug in irgendeiner Weise wird nicht berücksichtigt.

Im Haushaltsplan 2020 wurde angekündigt, dass die oben genannte Regelung mit Wirkung vom 31.März 2020 ausläuft. Angel-Investoren, deren Status als zugelassener Angel-Investor am oder vor dem 31.März 2020 beginnt, kann weiterhin der Steuerabzug im Rahmen des AITD-Systems in Bezug auf qualifizierte Investitionen gewährt werden, die während des Zeitraums seines Status als zugelassener Angel-Investor getätigt wurden, vorbehaltlich der bestehenden Bedingungen des AITD-Systems. Enterprise Singapore wird bis Ende März 2020 weitere Einzelheiten der Übergangsregelung für zugelassene Angel-Investoren vorlegen.

C. STEUERLICHE ERWÄGUNGEN IN BETRIEBLICHEN ANGELEGENHEITEN

1. Körperschaftsteuer

(a) Steuerbefreiungsregelung für neu gegründete Unternehmen

Zur Unterstützung des Unternehmertums und zur Unterstützung lokaler Unternehmen können neu gegründete Unternehmen in den ersten drei aufeinanderfolgenden Jahren der Veranlagung eine Steuerbefreiung für ihr steuerpflichtiges Einkommen nach der normalen Steuerkategorie (17%) genießen, sofern folgende Bedingungen erfüllt sind:

(a) Die Haupttätigkeit der Gesellschaft darf nicht darin bestehen, Immobilien zum Verkauf oder zur Investition zu halten oder zu entwickeln oder für Investition und Verkauf.
(b) Die Gesellschaft muss in Singapur gegründet sein;
(c) Die Gesellschaft muss für diese YA steuerlich in Singapur ansässig sein; und
(d) Das gesamte Aktienkapital der Gesellschaft wird während des Basiszeitraums für diese YA direkt von nicht mehr als 20 Aktionären gehalten, wenn:

1. alle Aktionäre sind natürliche Personen; oder
2. Mindestens ein Aktionär ist eine natürliche Person, die mindestens 10% der ausgegebenen Stammaktien der Gesellschaft hält.

Ab dem Jahr 2020 wird die Befreiung auf der Grundlage von 75% des ersten steuerpflichtigen Einkommens in Höhe von 100.000 S $ und einer weiteren Befreiung in Höhe von 50% des nächsten steuerpflichtigen Einkommens in Höhe von 100.000 S $ berechnet.

(b) Teilweise Steuerbefreiung

Unternehmen, die die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung für neu gegründete Unternehmen nicht erfüllen, können eine teilweise Steuerbefreiung ihres steuerpflichtigen Einkommens in der normalen Steuerkategorie (17%) genießen. Dies gilt auch für die Zeiträume nach den ersten drei aufeinanderfolgenden YAs im Rahmen der Steuerbefreiung für neue Start-up-Unternehmen.

Ab dem Jahr 2020 wird allen Unternehmen eine teilweise Steuerbefreiung für steuerpflichtige Einkünfte von bis zu S $ 200.000 gewährt, die wie folgt zu berechnen ist: 75% Steuerbefreiung für die ersten S $ 10.000 steuerpflichtigen Einkünfte und weitere 50% Steuerbefreiung für die nächsten S $ 190.000 steuerpflichtigen Einkünfte.

(c) Steuerbarkeit des Einkommens

Einkünfte, die von Start-ups aus der Ausübung von Handels- oder Geschäftstätigkeiten in Singapur erzielt werden, gelten als aus Singapur stammend und unterliegen der Einkommensteuer, sobald sie entstehen. Von den Startups erzielte Einkünfte aus dem Ausland (z. B. Zinsen auf Einlagen bei Banken außerhalb Singapurs) unterliegen der Einkommensteuer in Singapur, wenn sie in Singapur eingehen. Der derzeitige Körperschaftsteuersatz beträgt 17%.

Darüber hinaus bietet Singapur eine Reihe von Steueranreizen und Zuschüssen für die Durchführung qualifizierender Aktivitäten. Informationen finden Sie auf der Website von Enterprise Singapore.

(d)Abzugsfähigkeit der Aufwendungen

Aufwendungen, die ganz und ausschließlich für die Erzeugung von Erträgen von Start-ups anfallen, sind in der Regel steuerlich abzugsfähig, sofern die Steuervorschriften nichts anderes verbieten. Nicht steuerlich absetzbar sind unter anderem Kapitalaufwendungen (z. B. Aufwendungen für die Vorbereitung auf das Geschäft, die Beantragung einer Lizenz, neue Mietverträge, Rechts- und Berufskosten oder Einrichtungskosten), private Aufwendungen (z. B. persönliche Unterhaltungskosten), Abschreibungskosten und private Fahrzeugkosten.

Vergütungsaufwendungen der Arbeitnehmer (z. B. Gehälter, Boni, Beiträge zur Zentralen Vorsorge (CPF) innerhalb der gesetzlichen Grenzen) sind in der Regel abzugsfähig. Beachten Sie jedoch, dass der Steuerabzug für Krankheitskosten 1% (oder 2%, wenn das Unternehmen ein bestimmtes System umsetzt) der Gesamtvergütung unterliegt. Außerdem gibt es spezielle Regeln für den Abzug von anteilsbasierten Aufwendungen (siehe unten die Diskussion über „Steuerliche Überlegungen zu Personalangelegenheiten“).

(e) Zinsaufwendungen und sonstige Fremdkapitalkosten

Bitte beachten Sie die Diskussion über „Steuerliche Überlegungen zur Finanzierung /Finanzierungsfragen“ oben. Start-ups können andere Arten von Fremdkapitalkosten entstanden sein (z. B. Vorabgebühren, Garantiegebühren). Bestimmte vorgeschriebene Fremdkapitalkosten, die als Ersatz für Zinsen oder zur Senkung der Zinskosten anfallen, können steuerlich absetzbar sein.

(f) Gründungsaufwand

Aufwendungen, die vor Beginn der Geschäftstätigkeit entstanden sind, sind grundsätzlich nicht steuerlich absetzbar. Um Unternehmensgründungen zu erleichtern, hat die Regierung von Singapur eine Konzession eingeführt, die es Unternehmen ermöglicht, einen Steuerabzug für Umsatzausgaben zu beantragen, die im Rechnungsjahr unmittelbar vor dem Rechnungsjahr entstanden sind, in dem das Unternehmen seinen ersten Dollar an Handelseinkommen erzielt hat.

(g) Kapitalzulagen (auch als steuerliche Abschreibungen bezeichnet)

Kapitalzulagen sind für Kosten verfügbar, die beim Erwerb von „Maschinen und Anlagen“ zur Verwendung im Gewerbe oder Geschäft des Start-ups anfallen. Bestimmte Arten von Maschinen (z. B. Computer, Server oder automatisierte Geräte) haben Anspruch auf eine beschleunigte Kapitalzulage über ein Jahr. Andere Arten von qualifizierten „Maschinen und Anlagen“ (z. B. Arbeitsplätze, Tische, Stühle) können während ihrer festgelegten Lebensdauer auf der Grundlage der Steuervorschriften oder auf beschleunigter Basis über drei Jahre hinweg geradlinig beansprucht werden.

Beachten Sie, dass Kosten für den Erwerb eines Privatwagens oder für bestimmte bauliche Renovierungs- oder Renovierungsarbeiten nicht für Kapitalerstattungsansprüche in Frage kommen. Bestimmte qualifizierte Renovierungs- und Renovierungsarbeiten können jedoch gemäß Abschnitt 14Q des Einkommensteuergesetzes einen besonderen Steuerabzug erhalten. Der Abzug ist auf 300.000 S $ für alle relevanten drei aufeinanderfolgenden YAs begrenzt, beginnend mit dem Jahr, in dem die Renovierungs- und Renovierungskosten anfallen.

(h) Ausgaben für Forschung und Entwicklung („R &D“) und Akquisitionskosten für geistiges Eigentum („IP“)

Für die YAs 2019 bis 2025 (dh Geschäftsjahre, die 2018 bis 2024 endeten / endeten) ist ein erweiterter Steuerabzug von 250% der qualifizierten Ausgaben für in Singapur durchgeführte R & D unter bestimmten Bedingungen möglich. Wenn die R& D im Ausland durchgeführt wird, ist ein Abzug von 100% der qualifizierten Ausgaben zulässig.

Zusätzlich für YAs 2019 zu 2025, verbesserter Steuerabzug von 200% ist für jede der folgenden verfügbar:

1. die ersten 100.000 S $ an qualifizierten Ausgaben für die Registrierung qualifizierender geistiger Eigentumsrechte; und
2. die ersten 100.000 S $ an Ausgaben für die Lizenzierung qualifizierender geistiger Eigentumsrechte.

( i) Steueranreize für Start-ups

Um Unternehmen in Singapur zu ermutigen, im Ausland zu expandieren, hat die Regierung von Singapur einen doppelten Steuerabzug für die Internationalisierung eingeführt, der einen doppelten Steuerabzug für qualifizierte Ausgaben vorsieht, die vom 1. April 2012 bis zum 31. März 2020 anfallen. Eine Genehmigung von Enterprise Singapore oder dem Singapore Tourism Board ist erforderlich (mit einigen Ausnahmen).

Für Ausgaben, die für bestimmte Aktivitäten anfallen (z. B. Reisen / Missionen zur Geschäftsentwicklung im Ausland, Studienreisen / Missionen für Investitionen im Ausland, Messen im Ausland und bestimmte genehmigte lokale Messen), ist keine Genehmigung der zuständigen Behörden erforderlich. Dies unterliegt jedoch einer Obergrenze von S $ 150,000 pro YA für YA 2019 zu 31 März 2020.

Im Haushaltsplan 2020 wurde vorgeschlagen, die oben genannte Regelung auf den 31.März 2025 auszudehnen und den Umfang der qualifizierenden Ausgaben zu erweitern, um unter anderem bestimmte Beratungskosten Dritter im Zusammenhang mit der Entwicklung neuer Auslandsgeschäfte oder Auslandsmissionen zu decken.

j) Verlustvortrag/Verlustvortrag

Handelsverluste und nicht in Anspruch genommene Kapitalzuschüsse können vorbehaltlich der Kontinuität der Beteiligungsprüfung zur Verrechnung mit künftigen zu versteuernden Erträgen vorgetragen werden. Darüber hinaus muss der gleiche Handel fortgesetzt werden, damit Kapitalzertifikate übertragen werden können. Die Prüfung der Kontinuität des Aktienbesitzes gilt als erfüllt, wenn mindestens 50 % der Gesamtzahl der ausgegebenen Aktien der obersten Holdinggesellschaft zu den maßgeblichen Vergleichsterminen von denselben Aktionären oder für deren Rechnung gehalten wurden. Die Inland Revenue Authority of Singapore („IRAS“) kann nach eigenem Ermessen die Verwendung vorgezogener steuerlicher Verluste und nicht in Anspruch genommener Kapitalzulagen zulassen, auch wenn sich die Beteiligung ohne Steuervermeidungsmotive über 50% hinaus geändert hat.

Verluste und Kapitalzulagen von bis zu S $ 100.000, die der Gesellschaft im laufenden Jahr entstanden sind, können für ein Jahr zurückgetragen werden (ausgenommen für YA 2020, wo die qualifizierenden Abzüge bis zu 3 Jahre zurückgetragen werden können). Der Verlustvortrag und die steuerliche Abschreibung unterliegen der Prüfung der Kontinuität des Anteilsbesitzes und demselben Handelstest (für den Rücktrag von Kapitalzulagen).

(k) Verrechnungspreisregeln

Alle Transaktionen mit nahestehenden Parteien müssen auf der Grundlage von Fremdvergleichsverträgen durchgeführt werden, und es müssen zeitgleiche Verrechnungspreisdokumente aufbewahrt werden, um dies zu belegen, außer in begrenzten Fällen. Wird der Fremdvergleichsgrundsatz nicht eingehalten oder wird die Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes nicht durch angemessene Unterlagen belegt und werden die Gewinne zu niedrig angesetzt, so ist IRAS befugt, Verrechnungspreisanpassungen vorzunehmen. Strafen und Zuschläge können ebenfalls anfallen.

(l) Quellensteuer

Start-ups sollten bei Zahlungen an gebietsfremde oder ausländische Unternehmen/Einrichtungen die Anforderungen an die Quellensteuer beachten. Eine Person in Singapur ist verpflichtet, Steuern auf bestimmte Arten von Zahlungen an Gebietsfremde einzubehalten, einschließlich

(a) Zinsen und damit verbundene Zahlungen,
((b) technische Servicegebühr für in Singapur erbrachte Dienstleistungen und
(c) Verwaltungsgebühren.

2. Waren- und Dienstleistungssteuer („GST“)

(a) Überblick

In der Regel unterliegt eine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen aus Singapur der GST zum Standardsatz von 7%, es sei denn, die Lieferung unterliegt einer Nullbewertung oder einer Befreiung nach den GST-Rechtsvorschriften. Sowohl Standardlieferungen (d. h. vorbehaltlich der GST zu 7%) als auch Nulllieferungen (d. h. vorbehaltlich der GST zu 0%) gelten als steuerpflichtige Lieferungen und tragen zur Berechnung der GST-Registrierungsschwelle bei.

Die meisten Lieferungen in Singapur sind steuerpflichtige Lieferungen. Befreite Lieferungen sind auf Folgendes beschränkt:

1. Erbringung bestimmter Finanzdienstleistungen
2. Verkauf und Vermietung von Wohnimmobilien
3. Import und lokale Lieferung von vorgeschriebenen Investment-Edelmetallen
4. Lieferung von digitalen Zahlungstoken (mit Wirkung vom 1. Januar 2020)

Befreite Lieferungen tragen nicht zur Berechnung der GST-Registrierungsschwelle bei.

(b) Registrierungspflicht

Ein Unternehmen ist verpflichtet, sich für GST zu registrieren, wenn:

1. es hat steuerpflichtige Lieferungen (Standard- und Null-Lieferungen) getätigt, die am Ende eines Kalenderjahres (dh am 31. Dezember) 1 Mio. S $ überschritten haben; oder
2. Es gibt begründete Gründe für die Annahme, dass der Gesamtwert seiner steuerpflichtigen Lieferungen in Singapur in den nächsten 12 Monaten 1 Mio. S $ übersteigen wird.

Vorbehaltlich der Bedingungen kann ein Unternehmen auch auf freiwilliger Basis eine GST-Registrierung beantragen, sofern die IRAS dies genehmigt.

Ab dem 1. Januar 2020 haftet ein nicht GST-registriertes Unternehmen auch für die GST-Registrierung, wenn der Wert importierter Dienstleistungen (d. H. Von ausländischen Personen beschaffter Dienstleistungen) 1 Million S $ pro Jahr übersteigt und das Unternehmen keinen Anspruch auf volle Vorsteueransprüche hat (aufgrund bestimmter befreiter Lieferungen oder der Ausübung nicht geschäftlicher Tätigkeiten)

Nach der GST-Registrierung muss ein Start-up die GST-Regeln einhalten (z. B. Gebühren und Konten für GST auf seine Lieferungen, Ausgabe Steuerrechnung, Datei GST kehrt). Andererseits ist es berechtigt, GST zu verlangen, die für seine Geschäftsausgaben und die Einfuhr von Waren anfallen, sofern die Bedingungen für Vorsteueransprüche erfüllt sind.

D. STEUERLICHE ERWÄGUNGEN IN PERSONALANGELEGENHEITEN

1. Aktienbasiertes Vergütungssystem

Um talentierte Menschen für die Zusammenarbeit mit Start-ups zu gewinnen, ist es üblich, Anreizsysteme für Mitarbeiter wie aktienbasierte Vergütungssysteme einzuführen. Ein Steuerabzug für mitarbeiteraktienbasierte Vergütungen (Aktienprämien oder Aktienoptionsprogramme) ist nur zulässig, wenn eigene Aktien der Gesellschaft oder ihrer Holdinggesellschaft zur Erfüllung dieser Verpflichtungen erworben werden. Mit anderen Worten, es ist kein Abzug zulässig, wenn das System durch Ausgabe neuer Aktien erfüllt wird (dh keine Kosten entstehen). Der Abzug ist in der Regel auf den niedrigsten tatsächlichen Aufwand beschränkt, der der Gesellschaft, ihrer Holdinggesellschaft oder der Zweckgesellschaft zur Verwaltung dieser Regelung entstanden ist.

2. Arbeitgebersteuer und andere Anmeldepflichten

Beachten Sie, dass Sie als Arbeitgeber eine Jahresendvergütungserklärung (Formular IR8A) vorbereiten müssen, die bis zum 1. März elektronisch direkt bei IRAS eingereicht werden muss, wenn Sie am Auto Inclusion-Programm teilnehmen. Wenn nicht, müssen Sie ein Papierformular IR8A vorbereiten und es dem Mitarbeiter bis zum 1. März zur Verfügung stellen. Sie müssen auch CPF-Beiträge für Ihre Mitarbeiter leisten, die Staatsbürger von Singapur oder ständige Einwohner von Singapur sind. Die CPF-Beiträge unterliegen Obergrenzen und sind am Monatsende fällig und spätestens 14 Tage nach Monatsende an den CPF-Vorstand zu zahlen.

Sie müssen auch die Skills Development Levy (SDL) für alle lokalen und ausländischen Mitarbeiter (begrenzte Ausnahmen gelten nur) zum geltenden Satz auf der Grundlage des monatlichen Gesamtlohns jedes Mitarbeiters beisteuern. SDL-Zahlungen sind auch spätestens 14 Tage nach Monatsende zahlbar und können in Verbindung mit CPF-Zahlungen oder direkt an die Skills Future Singapore Agency (SSG) erfolgen, wenn Ihre Organisation nur ausländische Mitarbeiter beschäftigt.

Darüber hinaus, wenn Ihr Nicht-Singapur Bürger Mitarbeiter (dh ausländische, Work Pass Inhaber oder Singapur Permanent Resident Mitarbeiter) beendet Beschäftigung mit Ihnen in Singapur, geht auf eine Auslandsentsendung oder plant, Singapur für mehr als drei Monate zu verlassen, können Sie erforderlich sein, um Steuerfreigabe für ihn zu suchen. Wenn ja, sind Sie als Arbeitgeber dafür verantwortlich, die Steuererklärung für ausländische & SPR-Mitarbeiter (Formular IR21) einzureichen und alle dem Arbeitnehmer zustehenden Gelder für die Steuererklärung einzubehalten. Dieses Formular muss spätestens einen Monat vor dem Kündigungs- oder Abreisedatum eingereicht werden. Die einbehaltenen Gelder können erst freigegeben werden, nachdem die Steuererklärung von den Steuerbehörden ausgestellt wurde oder nach 30 Tagen nach Einreichung des Formulars IR21, je nachdem, was früher ist.

3. Reisende Mitarbeiter

Da Unternehmen immer internationaler werden, sollten Start-ups beachten, dass Aktivitäten, die von Mitarbeitern oder Mitarbeitern durchgeführt werden, die die Start-ups in ausländischen Gerichtsbarkeiten vertreten, eine ständige Niederlassung (steuerpflichtige Präsenz) für die Start-ups in diesen Gerichtsbarkeiten schaffen können. Daher können Gewinne, die der Betriebsstätte in diesen Rechtsordnungen zuzurechnen sind, in diesen Rechtsordnungen der Steuer unterliegen. Um solche Risiken zu mindern, sollte sorgfältig geplant werden, wo Aktivitäten durchgeführt werden.

E. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE STEUERKONFORMITÄT

Unternehmen in Singapur müssen die jährlichen Anforderungen an die Körperschaftsteuererklärung bei IRAS erfüllen. Nachfolgend finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der Anforderungen.

Körperschaftsteuer – Geschätztes steuerpflichtiges Einkommen („ECI“)	Innerhalb von 3 Monaten nach dem Ende des Geschäftsjahres der Gesellschaft
Körperschaftsteuer – Jährliche Steuererklärungen	Bis zum 30.November des auf das Haushaltsjahr folgenden Jahres
GST (wenn GST-registriert)	Einen Monat nach dem Ende der GST (vierteljährlichen) Abrechnungsperiode
Rückgabe der Mitarbeitervergütung	1 März des auf das Geschäftsjahr folgenden Jahres
CPF-Beitrag	Ende eines jeden Monats

Sie sollten auch die Anwendbarkeit des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) und des Common Reporting Standard (CRS) berücksichtigen und gegebenenfalls die Compliance-Anforderungen einhalten.