Verwendung von Trusts zum Schutz des Erbes eines Begünstigten vor Gläubigern im Zeitalter der Steuerreform

Von Jacqueline L. Messler

Nun, da die Tax Cuts and Jobs Acts verabschiedet und die Erbschaftssteuerbefreiung verdoppelt wurde, sind Trusts nicht mehr vorteilhaft, oder? Und vielleicht können wir versuchen, bestehende unwiderrufliche Trusts zu kündigen, wie in Fixing Irrevocable Trusts diskutiert. Die Antworten sind nicht so einfach.

Erstens haben widerrufliche Trusts viele Verwendungszwecke in der Nachlassplanung, außer um Steuern zu sparen, einschließlich:

• Probate Vermeidung und Einsparungen. Den Nachlass des Treuhandschöpfers (der „Siedler“) außerhalb des Nachlasses zu halten. Das Durchlaufen des Nachlasses bedeutet, dass die Verwaltung des Nachlasses eines Verstorbenen der Aufsicht eines Nachlassgerichts unterliegt. Ein ordnungsgemäß koordinierter Treuhandplan vermeidet Nachlass;
• Management während der lebenslangen Arbeitsunfähigkeit. Im Falle der Unfähigkeit des Siedlers hat der Nachfolgetreuhänder oft eine einfachere Zeit, die im Trust betitelten Vermögenswerte zu verwalten, als ein Finanzagent unter einer dauerhaften Vollmacht, die Vermögenswerte außerhalb des Trusts verwaltet; und
• Zugänglichkeit. Nach dem Tod des Siedlers kann der Nachfolgetreuhänder häufig viel schneller auf das Treuhandvermögen zugreifen als in einem Nachlass, was für Ausgaben wie die Bestattungsrechnung wichtig ist, die in der Regel kurz nach dem Tod entstehen.

Zusätzlich zu den oben genannten Gründen kann eine bestimmte Art von Vertrauen besonders vorteilhaft sein – ein Vertrauen, das im Allgemeinen das Erbe eines Begünstigten vor Scheidung und anderen Gläubigern schützt.

Wie sieht dieses Vertrauen aus? Ein typisches schützendes Vertrauen sieht im Allgemeinen wie folgt aus: Nach dem Tod einer Person, sobald der Anteil des Begünstigten am Nachlass bestimmt ist, anstatt einen Scheck für den Anteil dieses Begünstigten zu schneiden, Der Anteil wird stattdessen in einem separaten Trust zugunsten des Begünstigten gehalten. Der Begünstigte kann der Treuhänder sein (d.h. oder der Treuhänder könnte eine unabhängige Partei sein, wie eine Bank oder eine Treuhandgesellschaft (die oft einen noch besseren Gläubigerschutz bietet). Der Treuhänder verteilt an den Begünstigten oder im Namen des Begünstigten für die Gesundheit, Bildung, Unterstützung und Instandhaltung des Begünstigten. Der Trust kann vorsehen, dass der Begünstigte den Nachkommen des Begünstigten Geschenke aus dem Trust machen kann (die beispielsweise zur Bezahlung der Hochschulbildung für die Kinder des Begünstigten verwendet werden können). Beim Tod des Begünstigten kann der Trust, muss aber nicht, dem Begünstigten das Recht geben zu sagen, wo das verbleibende Vermögen nach dem Tod des Begünstigten verteilt wird. Diese „Ernennungsbefugnis“ umfasst häufig den Ehepartner des Begünstigten, Nachkommen, und Wohltätigkeitsorganisationen. Wenn der Begünstigte die Ernennungsbefugnis nicht ausübt, wird der Trust angeben, wie das verbleibende Vermögen verteilt wird, häufig an die Kinder des Begünstigten (entweder direkt oder in einem ähnlichen, schützenden Trust).

Diese Art von Vertrauen wird auch als Dynastie- oder Generations-Skipping-Vertrauen bezeichnet. Ein Vertrauen, das Generationen überspringt, bedeutet nicht, dass Sie Ihre Kinder zugunsten Ihrer Enkelkinder überspringen müssen. Vielmehr kann das Vertrauen Ihren Kindern zugute kommen, aber bleiben Sie im Vertrauen zum Wohle Ihrer Kinder, Enkelkinder und weiterer Nachkommen. Der Name „Generation-Skipping“ kommt von der Tatsache, dass der Trust das Trust-Vermögen möglicherweise für viele Generationen vor Besteuerung schützen kann. Unter der Annahme, dass die Erbschaftssteuerbefreiungen weiterhin hoch bleiben werden (obwohl die derzeitigen Befreiungen nach 2025 veralten und auf das Niveau vor 2018 zurückkehren werden, es sei denn, der Kongress erweitert die aktuellen Bestimmungen), der Hauptfokus der Nachlassplaner für Kunden, die unter die neue Erbschaftssteuerbefreiungsschwelle fallen, hat sich weg von Steuern und hin zum Gläubigerschutz verschoben.

Ein Grund, warum diese schützenden Trusts Schutz vor den Gläubigern des Begünstigten bieten, ist, dass sie eine „Verschwender“ -Bestimmung enthalten. Eine verschwenderische Bestimmung bedeutet, dass der Begünstigte sein Interesse am Trust nicht verschenken kann. Zum Beispiel konnte der Begünstigte das Treuhandvermögen nicht verpfänden, um ein Darlehen zu sichern. Darüber hinaus können Gläubiger häufig nicht auf das Treuhandvermögen zugreifen, da der Begünstigte das Treuhandvermögen nicht besitzt. Vielmehr kann der Begünstigte von dem Treuhandvermögen profitieren, indem er Ausschüttungen erhält (obwohl der Gläubiger nach einer Ausschüttung wahrscheinlich in der Lage sein wird, den Betrag der Ausschüttung zu erreichen).

Indem die Vermögenswerte in einem Trust gehalten werden, anstatt die Vermögenswerte direkt an den Begünstigten zu verteilen, sind die Vermögenswerte weiterhin getrennt und identifizierbar. Dieser Faktor wird im Falle der Scheidung des Begünstigten sehr wichtig sein, da das Treuhandvermögen nicht vermischt und in eheliches Eigentum umgewandelt wurde.

Man könnte an Gläubigerprobleme denken, die durch riskante Investitionen, Glücksspiele, Drogenprobleme und dergleichen verursacht werden. In den meisten Fällen führen Faktoren wie ein schwerwiegendes medizinisches Problem, das jemanden in den Bankrott zwingt, oder ein gescheitertes Geschäft zu Gläubigerproblemen eines Begünstigten. Während diese Trusts keine absolute Garantie dafür sind, dass die Vermögenswerte vor den Gläubigern des Begünstigten geschützt werden, bieten sie viel mehr Schutz, als wenn die Vermögenswerte direkt an den Begünstigten verteilt worden wären.

Diese Art der Planung mag unflexibel klingen. Unter dem Wisconsin Trust Code, der 2014 vollständig aktualisiert wurde, können wir jedoch einen Trust Protector im Trust benennen, der viel Flexibilität bietet, um zukünftige, unerwartete Ereignisse abzudecken. Ein Vertrauensschützer ist im Wesentlichen jemand, dem bestimmte Befugnisse übertragen werden. Zu den Befugnissen gehören beispielsweise die Möglichkeit, Begünstigte hinzuzufügen, Begünstigte zu entfernen, Verwaltungsvorschriften bei zukünftigen Änderungen der Steuergesetze zu ändern, Ausschüttungen zu verschieben, wenn der Begünstigte behindert ist, sich scheiden lässt oder Konkurs anmeldet usw.

Zusammenfassend bieten Trusts Vorteile, die weit über die Minimierung der Erbschaftssteuern hinausgehen. Ein schützender Trust kann Ihren Nachlass vor den Gläubigern, einschließlich einer Scheidung, der Begünstigten, die den Nachlass erben, schützen.

Wenn Sie Fragen zu diesem Artikel haben, wenden Sie sich bitte an Ihren Davis & Kuelthau Anwalt, den oben genannten Autor oder unsere Trusts, Estates und Succession Planning Practice Co-Chairs hier verlinkt.