FBT is een vennootschapsbelasting die door de ATO op een werkgever wordt geheven wanneer de werkgever zijn werknemers niet-geldelijke voordelen biedt in plaats van een geldsalaris. Het huidige FBT-tarief is 47%, hetgeen gelijk is aan het hoogste marginale tarief van de inkomstenbelasting.
in de meeste gevallen wordt FBT in rekening gebracht op de totale kosten van een uitkeringspost; een selecte groep uitkeringsposten komt echter in aanmerking voor FBT-concessies of-vrijstellingen. Een motorvoertuig is een dergelijk voordeel dat in aanmerking komt voor FBT-concessies.
wettelijke kostenmethode
de wettelijke kostenmethode berekent een FBT-concessie op basis van de aankoopprijs van een voertuig. Dit betekent gewoon dat de concessie (bekend als de “wettelijke fractie”) wordt geheven op de prijs van het voertuig en het FBT-tarief (47%) wordt vervolgens in rekening gebracht op het verlaagde bedrag in plaats van de volledige prijs van het voertuig.
voor FBT-doeleinden wordt de prijs van een voertuig (bekend als de “Kostenbasiswaarde”) beschouwd als de marktwaarde van het voertuig wanneer het oorspronkelijk als voordeel aan een werknemer wordt verstrekt.
voor aankopen bij autodealers of andere verkopers:
Kostenbasiswaarde = totale aankoopprijs van voertuigen inclusief BTW minus zegelrecht, registratie en verplichte verzekering tegen derden.
voor sale-en leasebackvoertuigen:
Kostenbasiswaarde = huidige marktwaarde van het voertuig
voor herfinancierde leasevoertuigen:
Kostenbasiswaarde = de waarde toen het voertuig oorspronkelijk door de huidige werkgever als voordeel werd geleverd. Een eenmalige vermindering van 33.33% kan worden toegepast op de kostenbasis nadat het voertuig is gehouden voor vier (4) volledige FBT jaar.
de statutaire fractie wordt weergegeven als een percentage. Voorafgaand aan de wijzigingen op de federale begroting op 10 mei 2011 waren er vier wettelijke percentages, elk van toepassing op een van de 4 vooraf gedefinieerde kilometerbereiken die een voertuig moet rijden in een bepaald FBT-jaar. De kilometerbereiken zijn gebaseerd op de totale afgelegde afstand en maken geen onderscheid tussen privégebruik en zakelijk gebruik.
wijzigingen in de federale begroting die door de Australische regering op 10 mei 2011 werden aangekondigd, omvatten hervormingen van de wettelijke FBT-tarieven die onmiddellijk moeten worden ingevoerd voor alle nieuwe leasecontracten. Alle huurovereenkomsten die voor 19.30 uur (AEST) op 10 mei 2011 zijn gestart, moeten worden behandeld onder de oude (historische) wettelijke tarieven, maar bij nieuwe huurovereenkomsten zullen de vier wettelijke tarieven worden omgezet in één tarief van 20%, die over een periode van 3 jaar geleidelijk worden ingevoerd.
de wettelijke haakjes zijn als volgt:
| afgelegde afstand tijdens een FBT jaar (1 April-31 Maart) |
wettelijke tarieven |
||||
|
bestaande contracten |
nieuwe contracten na 7 jaar:30 (AEST) 10 Mei 2011 | ||||
|
Voorafgaand aan 10 Mei 2011 |
Van 10 Mei 2011 |
Van 1 April 2012 |
Van 1 April 2013 |
Van 1 April 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| Meer dan 40.000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT Formule
Voertuig kostenbasis x Wettelijke Rente = Belastbare Waarde (ook wel bekend als “Voordeel Waarde”)
(Belastbare Waarde – Post Fiscale Bijdragen) x-Days/Dagen in FBT Jaar x FBT Rate1 x Bruto-Up Factor2 = FBT
1FBT Tarief = 47%
2Gross Up-Factor = 2.0802
bijvoorbeeld:
basiswaarde voertuigkosten = $ 30.000
geschatte jaarlijkse kilometers = 20.000 km per jaar
FBT-dagen aangehouden = 365 dagen
bijdragen na belastingen = $ 0
FBT-berekening = ($30.000 x 20 – – $0) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
post Tax Contributions (PTC)
ontvanger contributions, ook bekend als “Post Tax Contributions” (PTC), zijn betalingen door een werknemer van zijn of haar na belastingen salaris, in de exploitatiekosten van hun salaris verpakte voertuig. Waar post belasting bijdragen zijn gemaakt dan de belastbare waarde van de auto extralegale voordeel kan worden verminderd dollar voor dollar met het bedrag van de post belasting bijdragen.
dit biedt een veel aantrekkelijker resultaat voor elke werknemer die het belastbare inkomen opoffert Onder het hoogste marginale belastingtarief. De huidige top marginale inkomstenbelasting tarief is 47% (inclusief Medicare heffing) en is van toepassing op het inkomen boven $180.000.
door de invoering van premies na belastingen kan een werknemer het FBT-tarief van 47% effectief vervangen door zijn eigen (lagere) marginale inkomstenbelasting. Het resultaat resulteert in nul FBT kosten worden toegerekend aan de totale salarisoffer begroting en de resterende voorzieningen verdeeld over een mix van aftrek vóór belastingen en bijdragen na belastingen.
tijdens het overleg zal Enlist het juiste bedrag berekenen dat moet worden opgesplitst tussen inkomen vóór belastingen en inkomen na belastingen en de werknemers dienovereenkomstig adviseren.
bijvoorbeeld:
| Jaarlijkse Belastbare Salaris van $70,000 | Jaarlijkse Kilometer afstand van 20.000 km |
| Voertuig Prijs Van $35.000 | Jaarlijkse FBT $6,492 |
| Jaarlijkse Lease Verhuur $8,040 (Ex BTW) | Lease Periode van 36 maanden |
| Jaarlijkse exploitatiekosten Van $6000, – (Ex BTW) | Persoonlijke Lening Betalingen $8,504 (Geen BTW) |
|
Particulier Gefinancierde Regeling |
Standaard Verpakking |
Post Fiscale Bijdragen |
|
|
(Na Belastingen Alleen) |
(Pre Belasting Offer) |
(Pre & Na Belastingen Offer) |
|
| Bruto Salaris |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| Pre belasting Offer |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| Belastbaar Salaris |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| Inkomstenbelasting & Medicare Heffing |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| Na Belastingen Bijdrage |
$6,640 |
||
| Privé-Voertuig Kosten |
$15,044^ |
||
| Resterende Geld in de Hand |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ Bestaat betalingen van de lening onder dezelfde termijn als novated lease + exploitatiekosten inclusief GST
* Inclusief $600 voor GST op post Tax Contribution (i.e. 1/11e van $6.600)
laat het bovenstaande voorbeeld zien hoe de werknemer met meer geld wordt achtergelaten door het salaris verpakken van een novated lease. Onder de traditionele (volledige pre tax) methode, die FBT omvat, bespaart de werknemer $ 1360 per jaar. Echter, door het opnemen van post tax contributions (PTC) en effectief ruilen van de FBT-tarief van 47% met de werknemer marginale inkomstenbelasting tarief van 32,5% de jaarlijkse besparingen zal toenemen tot $2.926 en een totale netto besparing van $8.778 over 3 jaar.