Wat is Onderabsorptie en Overabsorptie van overheadkosten?
wanneer de absorptie van de overheadkosten geschiedt aan de hand van een op werkelijke gegevens gebaseerd percentage, moet de geabsorbeerde overheadkosten gelijk zijn aan de werkelijke overhead.
maar wanneer een vooraf bepaald tarief wordt gebruikt, is er in het algemeen een verschil tussen de opgenomen overhead en de gemaakte overhead. Als de geabsorbeerde hoeveelheid kleiner is dan de werkelijke overhead, wordt er gezegd dat er een onderabsorptie van overhead.
bijvoorbeeld, indien in de maand Maart 2019 de geabsorbeerde overheadkosten $9.500 bedragen en de werkelijke overheadkosten $ 10.000 ,is er een onderabsorptie van de overheadkosten tot $500.
in geval van onderabsorptie worden de productiekosten gedefleerd tot het bedrag van de onderabsorptie.
daarentegen, indien de geabsorbeerde hoeveelheid groter is dan de werkelijke overhead, wordt gezegd dat er sprake is van een overabsorptie van overhead.
bijvoorbeeld, als in April 2019 de opgenomen overheadkosten $10.800 bedragen en de werkelijke overhead $ 10.000, is er een overabsorptie van overhead tot $800. In het geval van overabsorptie worden de productiekosten verhoogd tot de mate van overabsorptie.
oorzaken van Onderabsorptie en Overabsorptie van de overheadkosten
de belangrijkste oorzaken van onderabsorptie en overabsorptie van de overheadkosten zijn::
- Onder-benutting van de productiecapaciteit
- Seizoensgebonden fluctuaties in de productie (voor seizoensgebonden fabrieken)
- Fouten in het voorspellen van de overheadkosten of de quantum of de waarde van de base
- de Grote veranderingen in de productie methodes
- Grote veranderingen in werken van de capaciteit
Behandeling van Onder-opgenomen en opgenomen Overheadkosten
De onder-opgenomen en opgenomen overhead kosten kunnen worden afgevoerd in een van de volgende manieren:
(1) Gebruik van het aanvullende tarief
volgens deze methode wordt een Onder-of overabsorberende overhead toegerekend aan de inventaris van onderhanden werk, de inventaris van afgewerkte goederen en de verkoopkosten door middel van een aanvullende overhead.
het bedrag van de overhead wordt gecorrigeerd door het bij de productiekosten op te tellen. Dit gebeurt door een positief aanvullend tarief toe te passen. Daarentegen wordt een overabsorberende overhead afgetrokken door een negatief aanvullend tarief.
het aanvullende percentage wordt verkregen met de volgende formule:
aanvullend overhead tarief = (overhead gemaakt – overhead geabsorbeerd) / kwantum van de basis
deze methode heeft het uiteindelijke effect van het in rekening brengen van de werkelijke overhead aan de productiekosten. Om deze reden bestaat er geen onderscheid meer tussen de terugvordering tegen vooraf vastgestelde en de daadwerkelijke terugvordering.
het gebruik van deze methode wordt in het algemeen aanbevolen in de volgende gevallen::
- wanneer er een ernstige fout is in het voorspellen van overhead kosten of kwantum of waarde van base en de mate van onderabsorptie of overabsorptie aanzienlijk is.
- wanneer zich een belangrijke verandering in de productiemethoden voordoet, die leidt tot een significant verschil tussen de overhead en de overhead die wordt geabsorbeerd.
- wanneer zich een verandering voordoet in de werkcapaciteit van het produktiebedrijf, waardoor de ramingen van de algemene kosten en de kwantum van de basis worden verstoord.
- wanneer contracten of werkorders worden uitgevoerd op kosten-plus basis.
(2) overboeking naar de rekeningen van het volgende jaar
volgens deze methode wordt het bedrag van de overhead dat aan het einde van het jaar onder-of overabsorptie blijft, overgedragen naar een overboeking naar de rekeningen van het volgende jaar met het oog op absorptie.
deze methode kan worden toegepast wanneer de normale conjunctuurcyclus zich over meer dan een jaar uitstrekt en de overheadtarieven vooraf op lange termijn worden bepaald. Deze methode wordt niet vaak gebruikt.
(3) overboeking naar kostenberekening winst-en-verliesrekening
deze methode wordt gewoonlijk toegepast in ongebruikelijke omstandigheden en veroorzaakt een abnormale stijging of daling van de werkelijke overheadkosten. Het bedrag van de overhead dat te weinig of te veel wordt geabsorbeerd, wordt overgedragen naar de winst-en verliesrekening voor kostenberekening.
indien de vooraf bepaalde overhead van toepassing is gedurende een jaar, is het probleemloos om de verschillen tussen de opgenomen overhead en de gemaakte overhead over te boeken naar de winst-en verliesrekening voor kostenberekening.
echter, indien hetzelfde geldt voor een kortere periode, zal het vergelijken van de werkelijke en geraamde algemene kosten met regelmatige tussenpozen moeten plaatsvinden.
het andere grote nadeel van deze methode is dat de voorraden onderhanden werk en eindproducten ondergewaardeerd of overgewaardeerd blijven. Bovendien worden ze als dezelfde waarden naar de volgende periode overgedragen.
voorbeeld
de totale overheadkosten van een fabriek zijn $4,50.608. Rekening houdend met de normale werking van de fabriek, overhead werd hersteld in de productie van $1,25 per uur. De werkelijk gewerkte uren bedroegen 2.93.104.
hoe zou u de boekhouding van de werken sluiten, ervan uitgaande dat er naast 7.800 geproduceerde eenheden (waarvan 7.000 werden verkocht) 200 equivalente eenheden in onderhanden werk waren?
bij onderzoek werd vastgesteld dat 50% van de niet-geabsorbeerde overhead te wijten was aan een stijging van de kosten van indirecte materialen en indirecte arbeid, en de andere 50% was te wijten aan inefficiëntie in de fabriek.
oplossing
zoals hieronder getoond, is 50% van de niet-geabsorbeerde algemene kosten toe te schrijven aan een stijging van de kosten van indirecte materialen en indirecte arbeid. Dus, 50% van $84,228 (dat wil zeggen, $ 42,114) wordt teruggevorderd door een aanvullend tarief.
totaal aantal geproduceerde of in uitvoering zijnde eenheden = 7.800 + 200 = 8.000 eenheden
aanvullend percentage = 42.114 / 8.000 = 5,26425 $per eenheid
het totale bedrag van 42.114 $zou dus als volgt zijn: :
het saldo van het verschil van 50% als gevolg van inefficiëntie in de fabriek moet worden overgemaakt naar de winst-en verliesrekening voor kostenberekening. Dit is omdat het een abnormaal verlies is.