Skip to Main Content – toetsenbord toegankelijk

(A) in het algemeen. Een gekwalificeerd afwikkelingsfonds is een fonds, rekening of trust dat voldoet aan de vereisten van paragraaf (c) van deze sectie.

B) coördinatie met andere entiteitsclassificaties. Als een fonds, rekening of trust dat een gekwalificeerd afwikkelingsfonds is, kan worden geclassificeerd als een trust in de zin van § 301.7701-4 van dit hoofdstuk wordt het geclassificeerd als een gekwalificeerd afwikkelingsfonds voor alle doeleinden van de Internal Revenue Code (Code). Als een fonds, rekening of trust, georganiseerd als een trust volgens het toepasselijke staatsrecht, een gekwalificeerd afwikkelingsfonds is en kan worden geclassificeerd als een vereniging (in de zin van § 301.7701-2 van dit hoofdstuk) of een partnerschap (in de zin van § 301.7701-3 van dit hoofdstuk), wordt het geclassificeerd als een gekwalificeerd afwikkelingsfonds voor alle doeleinden van de Code. Indien een fonds, rekening of trust is opgericht voor betwiste verplichtingen overeenkomstig § 1.461-2 (c) (1) is een gekwalificeerd afwikkelingsfonds, het wordt geclassificeerd als een gekwalificeerd afwikkelingsfonds voor alle doeleinden van de Code.

(C) vereisten. Een fonds, rekening of trust voldoet aan de vereisten van dit punt (c) indien –

(1) Het is opgericht ingevolge een bevel van, of is goedgekeurd door, de Verenigde Staten, een staat( met inbegrip van het District of Columbia), grondgebied, bezit of staatkundig onderdeel daarvan, of een agentschap of instantie (met inbegrip van een rechtbank) van een van het voorgaande en is onderworpen aan de voortdurende jurisdictie van die overheidsinstantie;

(2) Het is vastgesteld dat een of meer betwiste of niet – betwiste vorderingen die het gevolg zijn of kunnen zijn van een gebeurtenis (of gerelateerde reeks gebeurtenissen) die zich heeft voorgedaan en die aanleiding heeft gegeven tot ten minste één aansprakelijkheidsclaim –

(i) krachtens de Comprehensive Environmental Response, Compensation and Liability Act van 1980 (hierna “CERCLA” genoemd), zoals gewijzigd, 42 U. S. C. 9601 E.V.; of

ii) voortvloeiend uit een onrechtmatige daad, contractbreuk of schending van de wet; of

iii) aangewezen door de Commissioner in een ruling of ontvangstenprocedure; en

(3) het Fonds, de rekening of de trust is een trust volgens het toepasselijke staatsrecht, of de activa zijn anderszins gescheiden van andere activa van de overdragende partij (en verbonden personen).

(d) definities. Voor de toepassing van deze afdeling –

(1) Overdrager. Een “overdrager” is een persoon die geld of goederen overdraagt (of namens wie een verzekeraar of een andere persoon geld of goederen overdraagt aan een gekwalificeerd afwikkelingsfonds om de in paragraaf (c) (2) van deze sectie beschreven vorderingen tegen die persoon af te wikkelen of te voldoen.

(2) verbonden persoon. Onder “verbonden persoon” wordt verstaan elke persoon die verbonden is met de cedent in de zin van artikel 267, onder b), of artikel 707, onder b), punt 1.

e) overheidsopdracht of goedkeuringseis –

(1) in het algemeen. Een fonds, rekening of trust wordt “bevolen door” of “goedgekeurd door” een overheidsinstantie beschreven in paragraaf (c)(1) van deze sectie wanneer de autoriteit haar eerste of voorlopige opdracht geeft om het Fonds, de rekening of de trust vast te stellen, of haar eerste of voorlopige goedkeuring verleent, zelfs als die opdracht of goedkeuring onderworpen kan zijn aan herziening of herziening. Tenzij anders bepaald in paragraaf (j) (2) van deze sectie, heeft het bevel of de goedkeuring van de overheidsinstantie geen terugwerkende kracht en staat het niet toe dat een fonds, rekening of trust een gekwalificeerd afwikkelingsfonds is vóór de datum waarop de order wordt uitgegeven of de goedkeuring wordt verleend.

(2) arbitragepanels. Een arbitraal vonnis dat opdracht geeft tot oprichting of goedkeuring van een fonds, rekening of trust is een bevel of goedkeuring van een overheidsinstantie beschreven in paragraaf (c) (1) van deze sectie indien-

(i) het arbitraal vonnis in rechte uitvoerbaar is.;

(ii) De arbitrale uitspraak is uitgegeven naar aanleiding van een bonafide arbitrage procedure in overeenstemming met de regels die zijn goedgekeurd door een overheidsinstantie wordt beschreven in alinea (c)(1) van deze sectie (zoals zelfregulerende organisatie toegediend arbitrale procedures in de effectenhandel); en

(iii) Het fonds, account, of trust is onderworpen aan het behoud van de bevoegdheid van de arbitragecommissie, de rechtbank heeft de bevoegdheid tot tenuitvoerlegging van de arbitrale uitspraak, of de overheidsinstantie die keurde de regels van de arbitrage procedure.

(f) eis oplossen of voldoen –

(1) verplichtingen tot het verlenen van diensten of onroerend goed. Tenzij anders bepaald in onderdeel f), punt 2, van deze afdeling, wordt een verplichting niet beschreven in onderdeel c), punt 2, van deze afdeling indien het een verplichting is voor het verrichten van diensten of goederen, tenzij de verplichting van de overdragende partij om diensten of goederen te leveren teniet wordt gedaan door een overdracht of overdracht aan het Fonds, de rekening of de trust.

(2) verplichtingen van CERCLA. De aansprakelijkheid van een overdrager onder CERCLA voor het verlenen van diensten of eigendommen wordt beschreven in paragraaf (c)(2) van deze paragraaf indien na de overdracht naar een fonds, rekening of trust de enige resterende aansprakelijkheid van de overdrager jegens het Milieubeschermingsagentschap (indien van toepassing) een toekomstige verplichting op afstand is om diensten of eigendommen te verlenen.

(g) exclusief passiva. Een verplichting wordt niet beschreven in paragraaf (c) (2) van deze afdeling indien zij –

(1) ontstaat op grond van een werknemerscompensatiewet of een zelfverzekerd gezondheidsplan;

(2) een verplichting tot terugbetaling van de aankoopprijs van, of het te repareren of te vervangen, producten regelmatig verkocht in de gewone loop van de overdrager handel of bedrijf;

(3) Is een verplichting van de verkoper om betalingen te verrichten aan de algemene handel schuldeisers of debtholders dat betrekking heeft op een titel 11 of een vergelijkbare zaak (zoals gedefinieerd in artikel 368(a)(3)(A)), of een training; of

(4) Wordt aangewezen door de Commissaris in een omzet uitspraak of een omzet procedure (zie § 601.601(d)(2)(ii)(b) van dit hoofdstuk).

(h) Scheidingsvereiste –

(1) in het algemeen. Indien een fonds, rekening of trust volgens het toepasselijke staatsrecht geen trust is, voldoet een fonds, rekening of trust aan de vereisten van punt c), punt 3, van deze afdeling indien de activa fysiek gescheiden zijn van andere activa van de overdragende partij (en verbonden personen). Bijvoorbeeld, contanten die door een overdrager op een afzonderlijke bankrekening worden aangehouden, voldoen aan het scheidingsvereiste van paragraaf (c)(3) van deze sectie.

(2) Classificatie van fondsen die zijn opgericht om toelaatbare en niet-toelaatbare vorderingen af te wikkelen of te voldoen. Indien een fonds, rekening of trust wordt opgericht om de in paragraaf (c)(2) van deze afdeling beschreven vorderingen af te wikkelen of te voldoen, evenals andere soorten vorderingen (d.w.z. niet-toegestane vorderingen) die voortvloeien uit dezelfde gebeurtenis of gerelateerde reeks gebeurtenissen, is het fonds een gekwalificeerd afwikkelingsfonds. Volgens § 1.468 B-3 (c) vindt er echter geen economische prestatie plaats met betrekking tot overdrachten aan het gekwalificeerde afwikkelingsfonds voor niet-toelaatbare vorderingen.

(i)

(j) indeling van het fonds voorafgaand aan het voldoen aan de vereisten in punt c) van deze sectie –

(1) in het algemeen. Indien een fonds, rekening of trust wordt opgericht om vorderingen als omschreven in paragraaf (c)(2) van deze sectie af te wikkelen of te voldoen, worden de activa van het Fonds, de rekening of de trust behandeld als eigendom van de overdrager van die activa totdat het Fonds, de rekening of de trust ook voldoet aan de vereisten van de paragrafen (c) (1) en (3) van deze sectie. Op de datum waarop het Fonds, de rekening of de trust aan alle vereisten van punt c) van deze afdeling voldoet, wordt de overdragende partij behandeld als de overdracht van de activa aan een gekwalificeerd afwikkelingsfonds.

(2) Relation-back regel –

(i) in het algemeen. Als een fonds, rekening of trust voldoet aan de vereisten van de paragrafen (c)(2) en (c)(3) van deze sectie voordat het voldoet aan de vereisten van paragraaf (c)(1) van deze sectie, de overdrager en beheerder (zoals gedefinieerd in § 1.468B-2 (k) (3)) kan gezamenlijk kiezen (een relation-back verkiezing) om het Fonds, de rekening of de trust te behandelen als zijnde ontstaan als een gekwalificeerd afwikkelingsfonds op de latere datum waarop het Fonds, de rekening of de trust voldoet aan de vereisten van de paragrafen (c) (2) en (c) (3) van deze sectie of 1 januari van het kalenderjaar waarin aan alle vereisten van paragraaf (c) van deze sectie wordt voldaan. Indien een “relation-back” – verkiezing wordt gehouden, worden de activa die door het Fonds, de rekening of de trust worden aangehouden op de datum waarop het gekwalificeerde afwikkelingsfonds wordt behandeld als zijnde ontstaan, behandeld als overgedragen aan het gekwalificeerde afwikkelingsfonds op die datum.

(ii) Achterstandsverkiezing. Een relation-back verkiezing wordt gemaakt door het toevoegen van een kopie van de verkiezingsverklaring, ondertekend door elke overdrager en de beheerder, aan (en als onderdeel van) de tijdig ingediende aangifte inkomstenbelasting (inclusief uitbreidingen) van het gekwalificeerde afwikkelingsfonds voor het belastbare jaar waarin het fonds wordt behandeld als zijnde ontstaan. Een kopie van de verkiezingsverklaring moet ook worden gehecht aan (en als onderdeel van) de tijdig ingediende aangifte inkomstenbelasting (inclusief uitbreidingen), of een gewijzigde aangifte die in overeenstemming is met de vereisten van §§ 1.468 B-1 tot en met 1.468 B-4, van elke overdrager voor het belastbare jaar van de overdrager dat de datum omvat waarop het gekwalificeerde afwikkelingsfonds wordt behandeld als zijnde ontstaan. De verkiezingsverklaring moet –

(A) een legende bevatten, “§ 1.468 B-1 Relation-Back verkiezing”, bovenaan de eerste pagina;

(B) Elke overdrager naam, adres, fiscaal identificatienummer;

(C) De gekwalificeerde settlement fund (naam, adres, en de werkgever identificatienummer;

(D) De datum waarop de gekwalificeerde settlement fund wordt behandeld als die in het bestaan; en

(E) Een schema beschrijven van elk actief behandeld als overgedragen aan de gekwalificeerde afwikkeling fonds op de datum waarop het fonds wordt behandeld als die in het bestaan. In de lijst van activa hoeft niet het bedrag aan geldmiddelen of het onroerend goed te worden vermeld dat wordt behandeld als overgedragen door een bepaalde overdrager. Indien het schema echter niet de overdrager van elk actief identificeert, moet elke overdrager bij de kopie van de verkiezingsverklaring die bij zijn inkomstenbelastingaangifte (of gewijzigde aangifte) is gevoegd, een schema opnemen waarin elk actief wordt beschreven dat de overdrager wordt behandeld als overdrager naar het gekwalificeerde afwikkelingsfonds.

k) verkiezing om een gekwalificeerd afwikkelingsfonds te behandelen als een subdeel e trust –

(1) in het algemeen. Indien een gekwalificeerd afwikkelingsfonds slechts één overdrager heeft (zoals gedefinieerd in paragraaf(d) (1) van deze sectie), kan de overdrager een verkiezing (“Cedent trust election”) maken om het gekwalificeerde afwikkelingsfonds te behandelen als een trust die alle eigendom is van de overdrager overeenkomstig sectie 671 en de verordeningen die op grond daarvan van toepassing zijn. Een grantor trust verkiezing kan worden gemaakt, ongeacht of het gekwalificeerde afwikkelingsfonds zou worden geclassificeerd, bij ontstentenis van paragraaf (b) van deze sectie, als een trust die alle wordt behandeld als eigendom van de overdragende partij krachtens sectie 671 en de verordeningen uit hoofde daarvan. Een grantor trust verkiezing kan alleen worden herroepen in dwingende omstandigheden met toestemming van de commissaris door een particuliere brief uitspraak.

(2) wijze van verkiezing van de concessiegever –

(i) in het algemeen. Om een grantor trust verkiezing te maken, moet een overdrager een verkiezingsverklaring toevoegen die voldoet aan de vereisten van paragraaf (k)(2)(ii) van deze sectie aan een tijdig ingediend (inclusief uitbreidingen) formulier 1041, ” U. S. Inkomstenbelasting aangifte voor landgoederen en Trusts, ” dat de beheerder bestanden namens het gekwalificeerde afwikkelingsfonds voor het belastbare jaar waarin het gekwalificeerde afwikkelingsfonds is opgericht. Echter, als een formulier 1041 niet anders vereist is om te worden ingediend (bijvoorbeeld omdat de bepalingen van § 1.671-4 (b) van toepassing zijn), dan maakt de overdrager een Cedent trust verkiezing door een verkiezingsverklaring die voldoet aan de vereisten van paragraaf (k)(2)(ii) van deze sectie aan een tijdig ingediend (met inbegrip van uitbreidingen) aangifte inkomstenbelasting van de overdrager voor het belastbare jaar waarin het gekwalificeerde afwikkelingsfonds is opgericht. Zie § 1.468 B-5 (c) (2) voor de overgangsregels.

(ii) vereisten voor verkiezingsverklaring. De verkiezingsverklaring moet een verklaring van de cedent bevatten dat de cedent het gekwalificeerde afwikkelingsfonds zal behandelen als een trust van de cedent. De verkiezingsverklaring moet de naam van de overdrager, adres, belastingplichtige identificatienummer, en de legende, “§ 1.468 B-1(k) verkiezing bevatten.”De verkiezingsverklaring en de verklaring beschreven in § 1.671-4 (a) kunnen worden gecombineerd in één enkele verklaring.

(3) gevolgen van de verkiezing. Indien een grantor trust verkiezing wordt gemaakt –

(i) paragraaf (b) van deze sectie, en §§ 1.468 B-2, 1.468 B-3, en 1.468 B-5(a) en (b) zijn niet van toepassing op het gekwalificeerde afwikkelingsfonds. Echter, deze sectie (met uitzondering van paragraaf (b) van deze sectie) en § 1.468B-4 gelden voor de gekwalificeerde settlement fund;

(ii) De gekwalificeerde settlement fund wordt behandeld, voor de Federale inkomstenbelasting, als een vertrouwen, dat is allemaal behandeld als het eigendom van de vervreemder onder sectie 671 en de reglementen;

(iii) De overdrager dient rekening gehouden in de berekening van de overdrager verschuldigde inkomstenbelasting alle baten, aftrek, en krediet (met inbegrip van vermogenswinsten en-verliezen) van de gekwalificeerde afwikkeling fonds in overeenstemming met § 1.671-3(a)(1); en

(iv) De rapportage-verplichtingen opgelegd door § 1.671-4 over de trustee van een trust gelden voor de beheerder.

(l) voorbeelden. De volgende voorbeelden illustreren de regels van deze sectie: