fraude intracomunitária de Comerciante em falta ou fraude de carrossel envolve fraudadores organizados aproveitando a Regra do IVA de que as transações transfronteiriças são classificadas como zero para fins de IVA. No entanto, empresas inocentes do Reino Unido podem ser apanhadas no “carrossel” dos fraudadores e deixadas com responsabilidades fiscais significativas devidas ao HMRC depois que os fraudadores organizados desapareceram. As medidas do governo para combater a fraude MTIC responsabilizam os comerciantes inocentes a tomar precauções, pois arriscam pesadas penalidades financeiras se soubessem ou deveriam saber sobre fraude de IVA.Temos uma enorme experiência na obtenção de decisões de funcionários da HM Revenue & Customs (HMRC), buscando revisão Judicial quando necessário, gerenciando e representando recursos de Avaliação do IVA e respondendo aos processos legais criminais que a HMRC implantou para combater a fraude intracomunitária de comércio ausente nos setores móvel, CPU e CO2 nos quais muitos de nossos clientes operam. Nossos advogados têm profundo conhecimento das indústrias de nossos clientes e desenvolveram uma série de contatos especializados. Sabemos exatamente quais especialistas e outras evidências serão exigidas dos recorrentes para montar um apelo bem-sucedido e fornecer uma refutação completa às acusações muitas vezes completamente infundadas do HMRC quanto ao conhecimento do recorrente sobre fraude de IVA em outras partes da cadeia de suprimentos.
a empresa é completamente única em reunir a habilidade de seus grupos de tributação, Contencioso Civil e Prática Jurídica de defesa Criminal para fornecer aos clientes um recurso civil tenaz e bem gerenciado perante o Tribunal ou defesa criminal perante os Tribunais. Fornecemos representação legal recorrente em muitos recursos de alto valor e complexos nos Tribunais de Finanças e impostos (Câmara Fiscal) do Novo Tribunal de primeira linha (anteriormente o especial e os Comissários Gerais, e o Tribunal de deveres IVA &) e, quando apropriado, em recurso ao Tribunal Superior ou ao Tribunal de recurso. Também fornecemos representação legal do réu nos tribunais criminais em relação ao processo MTIC pelo Ministério Público de receita e Alfândega e confisco/confisco de ativos associados.
somos capazes de fornecer não apenas nossa experiência, mas a mais alta qualidade de advocacia, exame cruzado e gerenciamento desses casos, que envolvem rotineiramente fatos complexos, relatórios de especialistas e papelada volumosa.
o que é fraude MTIC?
a falta de fraude ocorre quando um fraudador explora regras que afirmam que as transações transfronteiriças dentro da UE são classificadas como zero para fins de IVA. Fraude de carrossel é o termo usado para a continuação da fraude MTIC por meio de uma cadeia de transações transfronteiriças. Em uma cadeia de fornecimento de IVA onde não há fraude, uma empresa registrada em IVA cobra IVA aos clientes quando vende mercadorias (imposto de saída) e será cobrado IVA pelos fornecedores quando compra bens (imposto de entrada). Uma empresa pode recuperar o IVA que pagou e, portanto, fornece à HMRC o IVA líquido que coleta e recupera qualquer imposto adicional de entrada da HMRC.A fraude MTIC normalmente Visa bens de alto valor e baixo peso que são fáceis e baratos de transportar, como telefones celulares ou chips de computador. Nos últimos tempos, outros ativos como energia, gás, metais preciosos e licenças de emissão de carbono foram visados.
MTIC fraude explicou
os bens são comprados de um fornecedor na UE por uma empresa registrada no Reino Unido IVA (“empresa a”), em breve se tornar o comerciante desaparecido na fraude. Os bens são corretamente zero classificados para o IVA como uma transação intracomunitária entre duas empresas registradas no IVA e, em seguida, são vendidos com IVA incluído pela Empresa A para outro comerciante do Reino Unido, a empresa B. Este último pode ser uma parte inocente, ou mais provavelmente fará parte da fraude que cumpre o papel de um “buffer” para ocultar a identidade da empresa a das autoridades do IVA. A empresa B vende as mercadorias, inclusive o IVA, para outro comerciante do Reino Unido, a empresa C, que novamente pode ser uma parte inocente ou um buffer de segunda linha. A empresa C vende para a empresa D que exporta as mercadorias do Reino Unido para o fornecedor original da UE, que por sua vez venderá de volta para a empresa a, e assim o “carrossel” continua até ser identificado pela alfândega.
as transações podem ser realizadas em uma base” back to back ” entre os vários revendedores, com as mercadorias restantes em um armazém de terceiros após a primeira entrada no Reino Unido. As mercadorias serão frequentemente vendidas em quatro ou cinco vezes em questão de horas antes de serem finalmente exportadas para o fornecedor original da UE. As transações são de alto valor, com somas correspondentemente grandes de IVA sendo cobradas na cadeia de suprimentos e, portanto, a atração por fraudadores.
a Empresa A é o ingrediente essencial das fraudes MTIC, o comerciante desaparecido, e é criada exclusivamente para adquirir mercadorias isentas de IVA e vender inclusive IVA no Reino Unido, sem preencher uma declaração de IVA e contabilizar o IVA recebido. Este IVA representa o benefício financeiro em tais fraudes. A empresa a requer um número de registro de IVA no início, que pode obter aplicando para registrar uma empresa de IVA, disfarçando as atividades da empresa para evitar o escrutínio pela alfândega, ou simplesmente por “oi-jacking” número de registro de IVA de outra empresa e criando faturas falsas com esse número.
na venda das mercadorias pela empresa a à empresa B, a fraude geralmente exige que o pagamento seja feito pela empresa B e, em alguns casos, pela empresa C, pela empresa a e pelo fornecedor da UE. Muitas vezes, o elemento IVA da transação é pago à Empresa A e ao saldo ao fornecedor da UE, seja para uma conta bancária no exterior em seu próprio país ou para uma conta bancária no Reino Unido. No devido tempo, a Empresa A, o comerciante desaparecido, desaparecerá tendo alcançado seu objetivo de obter quantias substanciais de IVA Na Venda das mercadorias no Reino Unido, e aqueles por trás da Empresa A podem reaparecer de outra forma para iniciar outro Carrossel, possivelmente comprando do mesmo fornecedor da UE ou de um novo fornecedor.
os pagamentos ao fornecedor da UE pela empresa B são referidos como” pagamentos de terceiros”, embora se saiba que os pagamentos de quarta e quinta partes ocorreram em algumas fraudes em que as empresas C E D fazem os pagamentos. Em alguns casos, o preço do IVA incluído é pago ao fornecedor da UE, removendo imediatamente o IVA evadido da jurisdição das autoridades do Reino Unido.
como as empresas inocentes são afetadas pela fraude MTIC?Uma vez que uma fraude MTIC é descoberta pelo HMRC, normalmente os fraudadores desapareceram deixando para trás suas empresas registradas em IVA como conchas com seus ativos despojados e seus oficiais fugidos. Freqüentemente, empresas inocentes apanhadas na cadeia de carrosséis são as únicas que o HMRC pode rastrear e ter quaisquer ativos que o HMRC possa atingir. Os diretores de empresas inocentes devem receber aconselhamento imediato de advogados fiscais especializados, porque normalmente a estratégia empregada pelo HMRC é transferir o risco de perda de IVA para empresas inocentes.
estratégias civis e de acusação do HMRC:
o governo confirmou no orçamento da Primavera de 2017 que introduzirá uma penalidade fixa de 30% do potencial IVA perdido por participar na fraude do IVA. A sanção será aplicada a qualquer pessoa que tenha efetuado uma transação relacionada com a evasão fraudulenta do IVA e que a pessoa soubesse ou devesse saber que a fraude estava envolvida. Esta penalidade foi incluída como S68 Finance (No. 2) Act 2017, que introduziu novas seções do s69C-E da Lei do imposto sobre o valor agregado de 1994 (IVA de 1994). A nova legislação não permitiu a redução da pena de cooperação.
a legislação mais eficaz que permite ao HMRC abordar a fraude MTIC é perseguir as empresas inocentes apanhadas no carrossel. O objetivo disso é incentivar comerciantes inocentes a questionar com mais cuidado a legitimidade de transações potenciais. Embora as empresas inocentes não fizessem parte da criação do esquema fraudulento em primeiro lugar, a HMRC ainda pode persegui-las por fraude de IVA se “soubessem ou devessem saber” que o fraudador de Comerciantes desaparecido não pagaria o IVA devido. Se o HMRC puder provar objetivamente que a empresa inocente deveria saber que houve fraude envolvida na transação, eles podem recuperar o IVA devido afirmando que a empresa inocente não tinha o direito de deduzir seu imposto de entrada.
Optigen Ltd and others v Alfândegas e Impostos especiais de consumo Comissários (processos C-354/03, C-355/03 e C-484/03 ) confirmou que onde ele pode ser objetivamente demonstrado que um comerciante sabia ou deveria saber que, ao participar na transação conectado com a fraude do IVA, HMRC pode recusar-se a permitir que o trader a dedução do imposto, a menos que o comerciante pode mostrar que “ele tomou todas as precauções que poderiam ser razoavelmente necessária para garantir que as suas operações não estavam conectados com a fraude”.
em Mobilx (in administration) v HMRC Ewca Civ 517, o Tribunal de recurso considerou que, quando um contribuinte sabia ou deveria saber que fazia parte de uma transação relacionada à fraude MTIC, perdeu o direito de deduzir o imposto de entrada. Esta decisão confirmou ainda que o teste é rigoroso e que se um comerciante inocente tivesse alguma maneira de saber que uma transação pode ser fraudulenta, então eles deveriam saber que era fraudulenta. No entanto, o Tribunal afirmou que não deve ser dada ênfase indevida sobre se a due diligence foi exercida. Era possível que um comerciante inocente pudesse ter feito todas as perguntas apropriadas, mas as circunstâncias de uma transação deveriam ter alertado que era potencialmente fraudulento.
as penalidades para aqueles que instigam a fraude do carrossel são mais severas. Com base na jurisprudência atual, as acusações em fraudes de carrossel são geralmente elaboradas para incluir o crime de common law de trapacear o delito de receita, ou conspiração para trapacear de acordo com o 1(1) da Lei de Direito Penal de 1977, onde o ‘IVA’ evadido na fraude é frequentemente referido como ‘dinheiro que pretende ser IVA’. As acusações também podem incluir crimes relacionados à conversão ou remoção do produto de conduta criminal da jurisdição das autoridades do reino unido, ao contrário da Lei de Produto do Crime 2002 ss 327-329.
no HMRC alternativo adotaram uma estratégia de retenção de fundos para o exportador do Reino Unido (que reclama), forçando assim essa entidade a apresentar um recurso civil perante o Tribunal de IVA e Deveres (agora o Tribunal Fiscal de primeira linha). Esses recursos fazem parte do regime Civil, no entanto, o HMRC usa os principais advogados de processo criminal para argumentar seu caso perante o Tribunal.
nossa equipe de advogados fiscais especializados sabe exatamente quais especialistas e outras evidências serão exigidas dos recorrentes para montar um apelo bem-sucedido e fornecer uma refutação completa às acusações muitas vezes completamente infundadas do HMRC quanto ao conhecimento do recorrente sobre fraude de IVA em outras partes da cadeia de suprimentos.
como as empresas podem se proteger da fraude MTIC?
se as empresas não exercerem o devido cuidado inicialmente, o HMRC pode demonstrar que a empresa sabia ou deveria saber que a negociação estava ligada a perdas fiscais fraudulentas. Os seguintes sinais abaixo são considerados bandeiras vermelhas pelo HMRC de que você pode estar lidando com um fraudador MTIC.
- empresas recém-estabelecidas ou recentemente incorporadas sem histórico financeiro ou comercial.
- os contactos têm pouco conhecimento do mercado e dos produtos.
- abordagens não solicitadas de organizações que oferecem um lucro fácil em negócios de alto valor/volume sem risco aparente.
- repetir negócios a preços iguais ou inferiores e lucro pequeno ou consistente.
- instruções para efetuar pagamentos a terceiros ou offshore.
- indivíduos com histórico anterior de comércio atacadista de bens de ‘alto valor e baixo volume’, como peças de computador e telefones celulares.
- empréstimo não garantido com taxas de juros e/ou termos irrealistas.
- instruções para pagar menos do que o preço total (e muitas vezes até menos do que o IVA faturado) ao fornecedor.
- empresas Estabelecidas que foram recentemente comprou por novos proprietários, que não têm nenhum envolvimento anterior em seu setor de atividade
- Novas empresas geridas por pessoas sem conhecimento prévio do produto, que contratam especialistas no setor.
- entidades que negociam de arrendamento residencial ou de curto prazo e escritórios com serviços.
Expert London VAT & MTIC contesta advogados
um grande número de empresas pode ser implicado na fraude do carrossel MTIC. Temos experiência e conhecimento para auxiliar e defender alegações contra nossos clientes no regime civil perante os tribunais e tribunais fiscais ou perante os tribunais criminais. Também podemos aconselhar nossos clientes sobre a melhor forma de evitar ser afixado com aviso construtivo (o conceito legal que um comerciante deveria ter conhecido) de fraude na cadeia de suprimentos, tendo procedimentos rigorosos de due diligence em vigor.
o HMRC fez de você parte de um exercício de verificação estendida ou visitou e atendeu ao Aviso 726? Temos uma vasta experiência e somos capazes de fornecer conselhos claros para ajudá-lo a gerenciar a investigação do HMRC e melhorar seu processo de Due Diligence. Nossos advogados e advogados de disputas fiscais estão aqui para ajudá-lo.
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