av Jacqueline L. Messler
nu när skattesänkningarna och Jobblagen har gått och skattebefrielsen har fördubblats, är truster inte längre fördelaktiga, eller hur? Och kanske kan vi se till att avsluta befintliga oåterkalleliga truster, som diskuteras vid fastställande av oåterkalleliga truster. Svaren är inte så enkla.
för det första har återkallbara truster många användningsområden i fastighetsplanering, annat än att spara på skatter, inklusive:
- bouppteckning undvikande och besparingar. Att hålla förtroendeskaparens egendom (”bosättaren”) utanför bouppteckningen. Att gå igenom probate innebär att administrationen av en decedents egendom kommer att bli föremål för övervakning av en probate domstol. En korrekt samordnad förtroendeplan kommer att undvika probate;
- ledning under livstids arbetsoförmåga. När det gäller bosättarens oförmåga kommer den efterföljande förvaltaren ofta att ha lättare att hantera tillgångarna med titeln i förtroendet jämfört med en finansiell agent under en varaktig fullmakt som hanterar tillgångar utanför förtroendet; och
- tillgänglighet. Vid bosättarens död kommer efterträdarförvaltaren ofta att kunna få tillgång till förtroendetillgångarna mycket snabbare än i en bouppteckning, vilket är viktigt för utgifter som begravningsräkningen, som tenderar att komma upp strax efter döden.
förutom de ovan nämnda skälen kan en viss typ av förtroende vara särskilt fördelaktigt – ett förtroende som i allmänhet skyddar en mottagares arv från skilsmässa och andra borgenärer.
Hur ser det här förtroendet ut? Ett typiskt skyddande förtroende ser i allmänhet ut så här: efter någons död, när mottagarens andel av boet bestäms, snarare än att skära en check för den mottagarens andel, kommer andelen istället att hållas i ett separat förtroende till förmån för mottagaren. Mottagaren kan vara förvaltaren (dvs. eller förvaltaren kan vara en oberoende part, till exempel en bank eller ett förtroendeföretag (som ofta ger ännu bättre borgenärsskydd). Förvaltaren gör utdelningar till mottagaren, eller på mottagarens vägnar, för mottagarens hälsa, utbildning, stöd och underhåll. Förtroendet kan föreskriva att mottagaren kan ge gåvor från förtroendet till mottagarens ättlingar (som till exempel kan användas för att betala för högskoleutbildning för mottagarens barn). Vid mottagarens död kan förtroendet, men behöver inte, ge mottagaren rätt att säga var de återstående tillgångarna fördelas efter mottagarens död. Denna” utnämningsmakt ” inkluderar ofta mottagarens make, ättlingar och välgörenhetsorganisationer. Om mottagaren inte utövar utnämningsförmågan kommer förtroendet att ge hur de återstående tillgångarna fördelas, ofta till mottagarens barn (antingen direkt eller i ett liknande skyddande förtroende).
denna typ av förtroende är också känd som en dynasti eller generation-hoppning förtroende. Ett generationshoppande förtroende betyder inte att du måste hoppa över dina barn till förmån för dina barnbarn. Snarare kan förtroendet gynna dina barn, men stanna i förtroende till förmån för dina barn, barnbarn och ytterligare Ättlingar. Namnet ”generation-hoppning” kommer från det faktum att förtroendet potentiellt kan skydda förtroendetillgångarna från beskattning i många generationer. Under antagandet att skattebefrielserna för fastigheter fortsätter att vara höga (även om de nuvarande undantagen kommer att sjunka och återgå till nivåerna före 2018 efter 2025 om inte kongressen förlänger de nuvarande bestämmelserna), har det primära fokuset för fastighetsplanerare för kunder som faller under den nya tröskeln för skattebefrielse för fastigheter skiftat bort från skatter och mot borgenärsskydd.
en anledning till att dessa skyddsförtroenden ger skydd mot mottagarens fordringsägare är att de innehåller en ”spendthrift” – bestämmelse. En spendthrift-bestämmelse innebär att mottagaren inte kan ge bort sitt intresse för förtroendet. Till exempel kunde mottagaren inte pantsätta förtroendetillgångarna för att säkra ett lån. Dessutom kan fordringsägare ofta inte få tillgång till förtroendetillgångarna eftersom mottagaren inte äger förtroendetillgångarna. Snarare kan mottagaren dra nytta av förtroendetillgångarna genom att ta emot utdelningar (även om en gång en distribution görs kommer borgenären sannolikt att kunna nå utdelningsbeloppet).
genom att behålla tillgångarna i en trust, snarare än att distribuera tillgångarna direkt till mottagaren, fortsätter tillgångarna att vara separata och identifierbara. Denna faktor kommer att vara mycket viktig när det gäller mottagarens skilsmässa eftersom förtroendetillgångarna inte har kommit och förvandlats till äktenskaplig egendom.
man kan tänka sig att kreditgivarfrågor är de som orsakas av riskabla investeringar, spel, narkotikaproblem och liknande. Oftast dock, faktorer som en stor medicinsk fråga tvingar någon i konkurs, eller en misslyckad verksamhet, resultera i en mottagarens borgenär problem. Även om dessa truster inte är en absolut garanti för att tillgångarna kommer att skyddas från mottagarens fordringsägare, ger de mycket mer skydd än om tillgångarna hade delats ut till mottagaren direkt.
denna typ av planering kan låta oflexibel. Men under Wisconsin Trust Code, Som uppdaterades helt 2014, kan vi namnge ett förtroendeskydd i förtroendet, vilket kan ge mycket flexibilitet för att täcka framtida, oväntade händelser. Ett förtroendeskydd är i huvudsak någon som får specifika befogenheter. Exempel befogenheter inkluderar möjligheten att lägga till stödmottagare, att ta bort stödmottagare, att ändra administrativa bestämmelser i händelse av framtida ändringar av skattelagstiftningen, att skjuta upp utdelningar om mottagaren är inaktiverad, går igenom en skilsmässa, eller går igenom en konkurs, etc.
Sammanfattningsvis erbjuder truster fördelar långt utöver att minimera fastighetsskatter. Ett skyddande förtroende kan skydda din egendom från borgenärerna, inklusive en skilsmässa, av mottagarna som ärver boet.
om du har några frågor angående denna artikel, vänligen kontakta din Davis & Kuelthau advokat, författaren OVAN eller våra truster, Estates och Successionsplaneringspraxis medordförande länkade här.