FBT är en bolagsskatt som tas ut på en arbetsgivare av ATO när arbetsgivaren ger sina anställda icke kontantförmåner i stället för kontantlön. Den nuvarande FBT-räntan är 47%, vilket motsvarar den högsta marginella inkomstskattesatsen.
i de flesta fall debiteras FBT på den totala kostnaden för en förmånspost; men en utvald grupp av förmåner kvalificerar sig för FBT-koncessioner eller undantag. Ett motorfordon är en sådan fördel som kvalificerar sig för FBT-koncessioner.
lagstadgad kostnadsmetod
den lagstadgade kostnadsmetoden beräknar en FBT-koncession baserat på inköpspriset för ett fordon. Detta betyder helt enkelt att koncessionen (känd som ”lagstadgad fraktion”) tas ut mot fordonspriset och FBT-räntan (47%) debiteras sedan på det reducerade beloppet snarare än fordonets fulla pris.
för FBT-ändamål anses priset på ett fordon (känt som ”Kostnadsbasvärdet”) vara fordonets marknadsvärde när det ursprungligen tillhandahålls en anställd som en förmån.
för inköp från motorfordonhandlare eller andra leverantörer:
Kostnadsbasvärde = totalt fordonsköpspris inklusive GST minus stämpelskatt, registrering och obligatorisk tredje parts (CTP) försäkring.
för försäljning och leaseback fordon:
Kostnadsbasvärde = nuvarande marknadsvärde för fordonet
för återfinansierade leasingfordon:
Kostnadsbasvärde = värdet när fordonet ursprungligen tillhandahölls av nuvarande arbetsgivare som en förmån. En engångsreduktion på 33.33% kan tillämpas på kostnadsbasen efter att fordonet har hållits i fyra (4) hela FBT-år.
den lagstadgade fraktionen representeras i procent. Före ändringar som gjordes i den federala budgeten den 10 maj 2011 fanns det fyra lagstadgade procentsatser, var och en tillämplig på en av 4 fördefinierade kilometerområden som ett fordon ska resa under ett visst FBT-år. Kilometerintervallen baseras på den totala körsträckan och skiljer inte mellan privat bruk och yrkesmässigt bruk.
ändringar av den federala budgeten som tillkännagavs av den australiensiska regeringen den 10 maj 2011 inkluderade reformer av FBT: s lagstadgade priser som skulle införas med omedelbar verkan för alla nya leasingavtal. Alla leasingavtal påbörjades före 7.30 pm (AEST) på 10th May 2011 skulle behandlas under de gamla (historiska) lagstadgade priserna, men nya leasingavtal kommer att se de fyra lagstadgade priserna omvandlas till en enda ränta på 20% som ska fasas in under en 3-årsperiod.
de lagstadgade parenteserna är följande:
| tillryggalagd sträcka under ett FBT-år (1 April – 31 mars) |
lagstadgade priser |
||||
|
befintliga kontrakt |
nya kontrakt påbörjades efter 7:30pm (AEST) 10 maj 2011 | ||||
|
före 10 maj 2011 |
från 10 maj 2011 |
från 1 April 2012 |
från 1 April 2013 |
från 1 April 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| mer än 40 000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT – formel
Fordonskostnadsbas x lagstadgad skattesats = beskattningsvärde (även känt som ”förmånsvärde”)
(beskattningsvärde-efter skattebidrag) X dagar som hålls/dagar i FBT-år x FBT-Kurs1 x brutto upp Faktor2 = FBT
1fbt-kurs = 47%
2Gross Up Factor = 2.0802
till exempel:
Fordonskostnadsbasvärde = $30,000
beräknade årliga Kilometer = 20,000 km per år
FBT-dagar hålls = 365 dagar
Postskattebidrag = $0
FBT-beräkning = ($30,000 x 20% – $0) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
Postskattebidrag (PTC)
Mottagarbidrag, även kända som ”Postskattebidrag” (PTC), är betalningar som görs av en anställd från hans eller hennes lön efter skatt, mot driftskostnaderna för deras lönförpackade fordon. Där post skatt bidrag har gjorts då det beskattningsbara värdet av bilen fringe förmånen kan minskas dollar för dollar med mängden post skatt bidrag.
detta ger ett mycket mer attraktivt resultat för alla anställda som lön offrar skattepliktig inkomst under den högsta marginella inkomstskattesatsen. Den nuvarande högsta marginalinkomstskattesatsen är 47% (inklusive Medicare levy) och gäller inkomst över $180,000.
genom att anta avgifter efter skatt kan en anställd effektivt ersätta FBT-räntan på 47% med sin egen (lägre) marginalinkomstskatt. Resultatet resulterar i att noll FBT-kostnader fördelas på den totala löneoffersbudgeten och de återstående avsättningarna delas mellan en blandning av före skatteavdrag och efterskatteavgifter.
under samråd kommer Enlist att beräkna rätt belopp som ska delas mellan före skatt och efter skatt och ge råd till anställda i enlighet därmed.
till exempel:
| årlig beskattningsbar lön $70,000 | årliga Kilometer 20,000 km |
| Fordonspris $35,000 | årlig FBT $6,492 |
| årliga Leasinguthyrning $ 8,040 (Ex GST) | leasingperiod 36 månader |
| årliga löpande kostnader $6,000 (Ex GST) | personliga lån betalningar $8,504 (ingen GST) |
|
privatfinansierat arrangemang |
standardförpackning |
avgifter efter skatt |
|
|
(endast efter skatt) |
(före skatt offer) |
(Pre & efter skatt offer) |
|
| bruttolön |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| före skatt offer |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| skattepliktig lön |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| inkomstskatt & Medicare avgift |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| bidrag efter skatt |
$6,640 |
||
| privata fordonskostnader |
$15,044^ |
||
| återstående kontanter i handen |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ omfattar lånebetalningar under identisk term som novated lease + löpande kostnader inklusive GST
* inkluderar $ 600 för GST på Postskattebidrag (dvs. 1/11th of $6,600)
ovanstående exempel visar hur arbetstagaren är kvar med mer pengar genom löneförpackning ett nytt leasingavtal. Enligt den traditionella (full före skatt) metoden, som inkluderar FBT, sparar arbetstagaren $1360 varje år. Genom att inkludera postskattebidrag (PTC) och effektivt byta FBT-räntan på 47% med den anställdes marginella inkomstskattesats på 32.5% kommer de årliga besparingarna att öka till $2,926 och en total nettobesparing på $8,778 över 3 år.