(a) i allmänhet. En kvalificerad avvecklingsfond är en fond, ett konto eller ett förtroende som uppfyller kraven i punkt c i detta avsnitt.
B) samordning med andra entitetsklassificeringar. Om en fond, ett konto eller en trust som är en kvalificerad avvecklingsfond skulle kunna klassificeras som en trust i den mening som avses i 301.7701-4 i detta kapitel klassificeras den som en kvalificerad avvecklingsfond för alla ändamål i Internal Revenue Code (Kod). Om en fond, ett konto eller en trust, organiserad som en trust enligt tillämplig statlig lag, är en kvalificerad avvecklingsfond och kan klassificeras som antingen en förening (i den mening som avses i 301 7701-2 i detta kapitel) eller ett partnerskap (i den mening som avses i 301 7701-3 i detta kapitel) klassificeras den som en kvalificerad avvecklingsfond för alla ändamål i koden. Om en fond, ett konto eller en trust som upprättats för omtvistade skulder i enlighet med 1.461-2 (c) (1) är en kvalificerad avvecklingsfond, den klassificeras som en kvalificerad avvecklingsfond för alla ändamål i koden.
c) krav. En fond, ett konto eller ett förtroende uppfyller kraven i denna punkt (c) om –
(1) Det är upprättat i enlighet med en order av, eller är godkänd av, Usa, någon stat (inklusive District Of Columbia), territorium, innehav eller politisk underavdelning därav, eller någon myndighet eller instrumentalitet (inklusive en domstol) av något av ovanstående och är föremål för den statliga myndighetens fortsatta jurisdiktion;
(2) Det är etablerat att lösa eller tillgodose ett eller flera omtvistade eller obestridda fordringar som har resulterat i eller kan vara resultatet av en händelse (eller relaterad serie av händelser) som har inträffat och som har gett upphov till minst ett krav som hävdar ansvar –
(i) enligt Comprehensive Environmental Response, Compensation and Liability Act of 1980 (nedan kallad CERCLA), i dess ändrade lydelse, 42 U. S. C. 9601 och följande.; eller
(ii) till följd av en kränkning, avtalsbrott eller lagöverträdelse; eller
(iii) utsetts av kommissionären i ett intäktsbeslut eller intäktsförfarande; och
(3) fonden, kontot eller förtroendet är ett förtroende enligt tillämplig statlig lag, eller dess tillgångar är annars separerade från andra tillgångar hos överlåtaren (och närstående personer).
D) definitioner. I detta avsnitt –
(1) överlåtare. En ”överlåtare” är en person som överför (eller på uppdrag av vilken en försäkringsgivare eller annan person överför) pengar eller egendom till en kvalificerad avvecklingsfond för att lösa eller tillgodose fordringar som beskrivs i punkt (c)(2) i detta avsnitt mot den personen.
(2) närstående person. En ”närstående person” är en person som är relaterad till överlåtaren i den mening som avses i avsnitten 267(b) eller 707(b)(1).
(e) krav på myndighetsbeslut eller godkännande-
(1) i allmänhet. En fond, konto eller förtroende är ”beställd av” eller ”godkänd av” en statlig myndighet som beskrivs i punkt (c)(1) i detta avsnitt när myndigheten utfärdar sin ursprungliga eller preliminära order för att upprätta eller beviljar sitt ursprungliga eller preliminära godkännande av fonden, kontot eller förtroendet, även om den ordern eller godkännandet kan bli föremål för granskning eller revision. Om inte annat anges i punkt (j)(2) i detta avsnitt, har den statliga myndighetens order eller godkännande ingen retroaktiv verkan och tillåter inte att en fond, konto eller förtroende är en kvalificerad avvecklingsfond före det datum då ordern utfärdas eller godkännandet beviljas.
(2) skiljenämnder. En skiljedom som beställer inrättandet av, eller godkänner, en fond, konto, eller förtroende är ett beslut eller godkännande av en statlig myndighet som beskrivs i punkt (c) (1) i detta avsnitt om –
(i) skiljedomen är rättsligt verkställbar;
(ii) skiljedomen utfärdas i enlighet med ett bona fide skiljedomsförfarande i enlighet med regler som godkänts av en statlig myndighet som beskrivs i punkt (c)(1) i detta avsnitt (såsom självreglerande organisation administrerade skiljeförfaranden i värdepappersbranschen); och
(iii) fonden, kontot eller förtroendet är föremål för skiljenämndens fortsatta jurisdiktion, den domstol som har behörighet att verkställa skiljedomen, eller den statliga myndighet som godkände reglerna för skiljedomsförfarandet, och skiljeförfarande.
(f) lösa eller uppfylla krav –
(1) skulder för att tillhandahålla tjänster eller egendom. Om inte annat anges i punkt (f) (2) i detta avsnitt beskrivs inte en skuld i punkt(c) (2) i detta avsnitt om det är en skuld för tillhandahållande av tjänster eller egendom, såvida inte överlåtarens skyldighet att tillhandahålla tjänster eller egendom upphör genom en överföring eller överföringar till fonden, kontot eller förtroendet.
(2) cercla-skulder. En överlåtares ansvar enligt CERCLA för att tillhandahålla tjänster eller egendom beskrivs i punkt (c)(2) i detta avsnitt om det efter överföringen till en fond, ett konto eller förtroende för överlåtarens enda återstående ansvar gentemot miljöskyddsmyndigheten (om någon) är en avlägsen, framtida skyldighet att tillhandahålla tjänster eller egendom.
g) exkluderade skulder. En skuld beskrivs inte i punkt (c) (2) i detta avsnitt om det –
(1) uppstår enligt en arbetstagares ersättningslag eller en självförsäkrad hälsoplan;
(2) är en skyldighet att återbetala inköpspriset för, eller att reparera eller byta ut, produkter som regelbundet säljs i samband med överlåtarens handel eller verksamhet;
(3) är en skyldighet för överlåtaren att göra betalningar till sina allmänna handelsfordringsägare eller skuldinnehavare som avser ett avdelning 11 eller liknande fall (enligt definitionen i avsnitt 368 a.3 A) eller ett träningspass; eller
(4) utses av kommissionären i ett intäktsbeslut eller ett intäktsförfarande(se 601.601 d. 2 ii b i detta kapitel).
(h) segregeringskrav –
(1) i allmänhet. Om det inte är ett förtroende enligt tillämplig statlig lag, uppfyller en fond, ett konto eller ett förtroende kraven i punkt (c)(3) i detta avsnitt om dess tillgångar är fysiskt åtskilda från andra tillgångar hos överlåtaren (och närstående personer). Till exempel, kontanter som innehas av en överlåtare på ett separat bankkonto uppfyller segregeringskravet i punkt c 3 i detta avsnitt.
(2) klassificering av fond som inrättats för att lösa eller tillgodose tillåtna och icke tillåtna fordringar. Om en fond, ett konto eller en trust upprättas för att lösa eller tillgodose fordringar som beskrivs i punkt (c)(2) i detta avsnitt samt andra typer av fordringar (dvs. icke tillåtna fordringar) som härrör från samma händelse eller relaterade serie av händelser, är fonden en kvalificerad avvecklingsfond. I enlighet med 1.468 B-3(C) i 1.468 B-3 (C) uppstår emellertid inte ekonomiska resultat när det gäller överföringar till den kvalificerade avvecklingsfonden för icke tillåtna fordringar.
(i)
(j) klassificering av fonden innan kraven i punkt c i detta avsnitt uppfylls –
(1) i allmänhet. Om en fond, ett konto eller en trust upprättas för att lösa eller tillgodose fordringar som beskrivs i punkt (c)(2) i detta avsnitt, behandlas fondens, kontots eller trustens tillgångar som ägda av överlåtaren av dessa tillgångar tills fonden, kontot eller trusten också uppfyller kraven i punkterna (c) (1) och (3) i detta avsnitt. På det datum fonden, kontot eller förtroendet uppfyller alla krav i punkt c i detta avsnitt behandlas överlåtaren som överföring av tillgångarna till en kvalificerad avvecklingsfond.
(2) Relationsregel-
(i) i allmänhet. Om en fond, ett konto eller en trust uppfyller kraven i punkterna (c)(2) och (c)(3) i detta avsnitt före den tidpunkt då den uppfyller kraven i punkt (c)(1) i detta avsnitt, överlåtaren och administratören (enligt definitionen i kapitel 1.468B-2(k) (3)) kan gemensamt välja (ett relationsval) för att behandla fonden, kontot eller förtroendet som en kvalificerad avvecklingsfond senare på det datum då fonden, kontot eller förtroendet uppfyller kraven i punkterna(c) (2) och(c) (3) i detta avsnitt eller den 1 januari det kalenderår då alla krav i punkt (c) i detta avsnitt är uppfyllda. Om ett relationsval görs, de tillgångar som innehas av fonden, kontot eller förtroendet den dag då den kvalificerade avvecklingsfonden behandlas som tillkomst behandlas som överförda till den kvalificerade avvecklingsfonden den dagen.
(ii) förhållande-back val. Ett relationsval görs genom att bifoga en kopia av valförklaringen, undertecknad av varje överlåtare och administratören, till (och som en del av) den aktuella inlämnade inkomstdeklarationen (inklusive förlängningar) av den kvalificerade avvecklingsfonden för det beskattningsår då fonden behandlas som tillkomst. En kopia av valdeklarationen måste också bifogas (och som en del av) den inlämnade inkomstdeklarationen i rätt tid (inklusive förlängningar) eller en ändrad avkastning som överensstämmer med kraven i 1.468 B-1 till 1.468 b-4 för varje överlåtare för det beskattningsbara året för överlåtaren som inkluderar det datum då den kvalificerade avvecklingsfonden behandlas som tillkomst. Valförklaringen måste innehålla –
(A) en legend, ”1.468 B-1 relation-Back val”, högst upp på första sidan;
(B) varje överlåtares namn, adress och skattebetalares identifikationsnummer;
(C) den kvalificerade avvecklingsfondens namn, adress och arbetsgivaridentifikationsnummer;
(D) det datum då den kvalificerade avvecklingsfonden behandlas som att den kommer till existens; och
(E) ett schema som beskriver varje tillgång som behandlas som överförd till den kvalificerade avvecklingsfonden det datum då fonden behandlas som kommande till existens. Tidsplanen för tillgångar behöver inte identifiera mängden kontanter eller den egendom som behandlas som överförd av en viss överlåtare. Om schemat inte identifierar överlåtaren av varje tillgång, måste dock varje överlåtare inkludera med kopian av valförklaringen som bifogas sin inkomstdeklaration (eller ändrad avkastning) ett schema som beskriver varje tillgång som överlåtaren behandlas som överföring till den kvalificerade avvecklingsfonden.
(k) val för att behandla en kvalificerad avvecklingsfond som ett kapitel e förtroende –
(1) i allmänhet. Om en kvalificerad avvecklingsfond endast har en överlåtare (enligt definitionen i punkt (d)(1) i detta avsnitt), kan överlåtaren göra ett val (överlåtelseförtroendeval) för att behandla den kvalificerade avvecklingsfonden som ett förtroende som alla ägs av överlåtaren enligt avsnitt 671 och reglerna därunder. En överlåtare förtroende val kan göras om den kvalificerade avvecklingsfonden skulle klassificeras, i avsaknad av punkt (b) i detta avsnitt, som en trust som alla behandlas som ägs av överlåtaren enligt avsnitt 671 och reglerna därunder. En överlåtare förtroende val kan återkallas endast för tvingande omständigheter efter samtycke av kommissionären genom privat brev dom.
(2) sätt att göra bidragsgivare förtroende val –
(i) i allmänhet. För att göra ett överlåtelseval måste en överlåtare bifoga ett valförklaring som uppfyller kraven i punkt (k)(2)(ii) i detta avsnitt till ett lägligt inlämnat (inklusive förlängningar) formulär 1041, ”U. S. Självdeklaration för dödsbon och truster,” att administratören filer på uppdrag av den kvalificerade avvecklingsfonden för beskattningsåret då den kvalificerade avvecklingsfonden är etablerad. Men om en blankett 1041 inte på annat sätt krävs för att lämnas in (till exempel, eftersom bestämmelserna i 1.671-4 (B) tillämpa), gör överlåtaren ett överlåtelseförtroendeval genom att bifoga ett valförklaring som uppfyller kraven i punkt (k)(2)(ii) i detta avsnitt till en aktuell inlämnad (inklusive förlängningar) inkomstdeklaration för överlåtaren för det beskattningsår då den kvalificerade avvecklingsfonden är etablerad. Se 1.468 B-5 c(2) för övergångsregler.
(ii) krav för valförklaring. Valförklaringen måste innehålla ett uttalande från överlåtaren om att överlåtaren kommer att behandla den kvalificerade avvecklingsfonden som en överlåtare. Valförklaringen måste innehålla överlåtarens namn, adress, skattebetalarens identifikationsnummer och legenden, ” val i 1.468 B-1(k) val.”Valförklaringen och det uttalande som beskrivs i 1.671-4 A kan kombineras till ett enda uttalande.
(3) effekten av att göra valet. Om en överlåtare förtroende val görs –
(i) punkt(b) i detta avsnitt, och 1.468 b-2, 1.468 B-3, och 1.468 B-5 (A) och (b) gäller inte för den kvalificerade avvecklingsfonden. Detta avsnitt (med undantag för punkt b i detta avsnitt)och 1.468b-4 gäller för den kvalificerade avvecklingsfonden;
(ii) den kvalificerade avvecklingsfonden behandlas, för federala inkomstskatteändamål, som ett förtroende som alla behandlas som ägs av överlåtaren enligt avsnitt 671 och reglerna därunder;
(iii) överlåtaren måste ta hänsyn till vid beräkningen av överlåtarens inkomstskatt alla poster av inkomst, avdrag och kredit (inklusive realisationsvinster och förluster) för den kvalificerade avvecklingsfonden i enlighet med 1.671-3(a)(1), och
(IV) de rapporteringsskyldigheter som infördes genom 1.671-4 på förvaltaren av ett förtroende gäller för administratören.
(l) exempel. Följande exempel illustrerar reglerna i detta avsnitt:
(ii) förtroendet är inte en kvalificerad avvecklingsfond eftersom den varken är upprättad enligt en order av eller har godkänts av en statlig myndighet som beskrivs i punkt (c)(1) i detta avsnitt.
(ii) fondens och bolagets förvaltare X väljer att behandla fonden som en kvalificerad avvecklingsfond före statligt godkännande enligt relationsregeln i punkt (j)(2) i detta avsnitt. Förvaltaren måste bifoga relationsvalutlåtandet till fondens inkomstdeklaration för kalenderåret 1993, och företag X måste bifoga valet till sin ursprungliga eller ändrade inkomstdeklaration för det beskattningsår som slutade 31 oktober 1993.
(iii) enligt relationsvalet börjar fonden sin existens som en kvalificerad avvecklingsfond den 1 September 1993 och Corporation X behandlas som att överföra 50 miljoner dollar till kvalificerad avvecklingsfond den 1 September 1993 och 50 miljoner dollar den 1 oktober 1993.
iv) när det gäller dessa överföringar måste Företag X tillhandahålla det uttalande som beskrivs i 1.468B-3 (e) till förvaltaren av den kvalificerade avvecklingsfonden senast den 15 februari 1994 och måste bifoga en kopia av detta uttalande till sin ursprungliga eller ändrade inkomstdeklaration för dess beskattningsår som slutar den 31 oktober 1993.