USA har ett ovanligt skattesystem jämfört med de flesta andra länder, genom att det beskattar alla amerikanska medborgare på sin globala inkomst, oavsett var i världen de bor.
de flesta andra länder beskattar bara invånare eller bara personer med inkomst som kommer från landet.
det amerikanska skattesystemet kräver dock att alla amerikanska medborgare, inklusive expats, som uppfyller lägsta globala inkomstgränser på $12,550 (för skatteåret 2021) eller bara $400 av egenföretagande inkomst, eller bara $5 om du är gift med en icke-amerikansk skattebetalare, att lämna in amerikanska skatter. Tyvärr påverkar de skatteavtal som USA har med andra länder inte detta krav.
detta innebär att de miljoner amerikanska expats som kvalificerar sig för att lämna utländska inkomstskatter i det land där de bor riskerar att betala inkomstskatt två gånger.
för att mildra denna risk har IRS gjort ett antal bestämmelser som expats kan använda när de lämnar in sin federala amerikanska avkastning. En av de viktigaste och mest användbara av dessa bestämmelser kallas utestängning av utländsk förvärvsinkomst.
den utländska förvärvsinkomsten exkluderar inte mellan expats som betalar skatt utomlands och de som inte är det. Detta innebär att expats som bor i ett land utan skatt eller som inte kvalificerar sig för att betala utländsk inkomstskatt i något land fortfarande kan hävda FEIE att härleda skatteförmånen för att minska sin amerikanska skatteräkning, ofta till noll.
i den här artikeln kommer vi att titta på den utländska Förvärvsinkomstuteslutningen 2022 på djupet: vad det är, vad det inte är, vem kvalificerar sig för det, hur man hävdar det och under vilka omständigheter expats drar nytta av att hävda det.
1 – Vad är utestängningen av utländsk förvärvsinkomst?
den utländska Förvärvsinkomstuteslutningen är ett IRS-undantag som amerikanska expats kan hävda när de lämnar in sin amerikanska skattedeklaration från utlandet för att minska (eller i många fall helt eliminera) sin amerikanska skatteräkning.
det gör det möjligt för expats att undanta den första runt $100,000 av sin förvärvsinkomst från amerikansk beskattning. Den exakta tröskeln stiger lite varje år för inflationen. Så till exempel, i 2018 var tröskeln $103,900, i 2019 var det $105,900, i 2020, $107,600, och för arkivering i 2022 (så för skatteår 2021) är det $108,700.
gifta amerikanska expats kan var och en utesluta FEIE-beloppet, förutsatt att de båda har förvärvsinkomst och uppfyller IRS-testerna för att bo utomlands som beskrivs nedan.
Expats bör notera att det endast kan användas för att utesluta vissa typer av inkomster (se nedan för detaljer).
”om du är en amerikansk medborgare eller bosatt utlänning i USA och du bor utomlands, beskattas du på din världsomspännande inkomst. Du kan dock kvalificera dig för att utesluta från inkomst upp till ett belopp av dina utländska inkomster som justeras årligen för inflation.”- IRS
för att få skatteförmånen för utländsk förvärvsinkomst uteslutning måste expats lämna in IRS-formulär 2555 när de lämnar in sin federala avkastning. De måste också uppfylla IRS-kriterier för att bo utomlands för att kvalificera sig.
vissa expats kan använda en förenklad, kortare version av Form 2555, Form 2555-EZ. För att kvalificera sig för att använda Form 2555-EZ, expats måste uppfylla följande kriterier:
1 – de hävdar inte heller utländsk Bostadsutslagning eller avdrag
2 – den period de ansöker om är ett kalenderår
3 – de har ingen egenföretagande inkomst
4-de tjänar inte mer än tröskeln för det året
5 – de har inga affärs – eller rörelsekostnader för det året
2 – kvalificerande för utländsk förvärvsinkomst uteslutning i 2022
för att hävda utländsk förvärvsinkomst uteslutning måste expats visa att deras skattehem är utomlands genom att uppfylla en av två IRS-definitioner. Det är viktigt för expats att tydligt förstå dessa IRS definitioner av en skatt hem vara utomlands, som ett litet fel kan betyda skillnaden mellan kvalificerade eller inte, och därför om de står inför en amerikansk skatt räkningen eller inte.
IRS har fastställt två tester för en expats skattehem är bred, och expats behöver bara träffa en för att kunna hävda utländsk förvärvsinkomst. Den första av dessa två tester kallas det fysiska Närvarotestet.
det fysiska Närvarotestet kräver att expats bevisar att de tillbringade minst 330 hela dagar utanför USA under en 365-dagarsperiod som sammanfaller med skatteåret. Expats hävdar normalt för det exakta kalenderåret (dvs. beskattningsåret), men expats som flyttade utomlands i mitten av året, eller som flyttade tillbaka till USA i mitten av året, kan göra anspråk bara för den period då de bodde utomlands så länge de var utomlands i minst 330 dagar efter att de flyttade utomlands (förutsatt att de flyttade utomlands i mitten av året, eller tidigare, om de flyttade tillbaka till USA i mitten av året).
den andra av de två IRS skatt hem tester är känd som Bona Fide Residence Test. Bona Fide-Bostadstestet kräver att expats bevisar att de är permanent bosatta i ett främmande land. Detta kan vara genom att ha en permanent uppehållstillstånd visum, eller genom att betala utländska inkomstskatter baserade i sitt hemland, eller genom bevis på bostäder hyra eller ägande tillsammans med räkningar i expat namn.
det fysiska Närvarotestet är användbart för expats som flyttar mellan länder (till exempel digitala nomader) eller som inte kan visa permanent uppehållstillstånd i något främmande land. Det kräver expats att begränsa och räkna de dagar de tillbringar i USA men för att säkerställa att de tillbringar minst 330 hela 24-timmarsperioder utomlands. Bona Fide-Bostadstestet är å andra sidan användbart för expats som kan visa att deras skattehem är i ett annat land och inte vill ha gränser för hur många dagar de spenderar i USA varje år.
3 – inkomsttyper
Utlandsinkomstuteslutningen kan endast användas för att utesluta vissa inkomsttyper, snarare än alla inkomster, från amerikansk beskattning.
specifikt kan det bara användas för att utesluta förvärvsinkomst.
förvärvsinkomst definieras som inkomst som uppstår till följd av arbete eller utförda tjänster. Detta inkluderar löneinkomster, löner, provisioner, bonusar, egenföretagarinkomster och yrkesavgifter samt värdet av annan ersättning för tjänster, såsom mat-och resebidrag, yrkesutbildning, omlokaliseringskostnader etc.
det spelar ingen roll var i världen betalning görs eller tas emot, inklusive USA, så länge inkomsten kvalificerar och expat kan bevisa att de bodde utomlands när de tjänade det enligt IRS tester som beskrivs ovan.
obearbetad inkomst kan inte uteslutas, å andra sidan. Exempel på obearbetad inkomst är sociala förmåner, pensionsinkomst, hyror, utdelningsinkomst, ränta, spelvinster, realisationsvinster, livräntor och underhållsbidrag.
ytterligare exempel på inkomsttyper som inte kan uteslutas av expats som hävdar utländsk förvärvsinkomst är:
– betalningar mottagna som militär eller civil anställd i USA. Regeringen
– betalningar som erhållits för tjänster som utförs i internationella vatten
– måltider och logi som är undantagna från Inkomst för arbetsgivarens bekvämlighet
du börjar förmodligen uppskatta att, långt ifrån att den utländska förvärvsinkomsten är en totallösning för alla expats för att undvika att betala amerikanska skatter, beror det på deras omständigheter, inklusive deras inkomsttyper och nivåer, och deras utländska hemvist eller researrangemang.
4 – begränsningar av utländsk förvärvsinkomst uteslutning
utländsk förvärvsinkomst uteslutning är verkligen inte en gyllene biljett som hindrar expats från att behöva lämna amerikanska skatter.
det har flera begränsningar. För det första hindrar det inte expats från att behöva lämna in en amerikansk skattedeklaration och förklara sin världsomspännande inkomst. (Om de tjänar i utländsk valuta måste de konvertera den till amerikanska dollar för att rapportera den på sin amerikanska avkastning). Som redan nämnts, expats fortfarande måste lämna in en federal avkastning och se till att de uppfyller kraven i termer av att bevisa att de bor utomlands, och även när det gäller huruvida deras inkomster kvalificerar som ’förvärvsinkomst’ enligt IRS definition.
för det andra är tröskeln på $108,700 (för skatteår 2021) en begränsande faktor för expats som tjänar över detta belopp, även om andra alternativ kan vara tillgängliga för dem för att undvika dubbelbeskattning (såsom utländsk Bostadsutslagning och utländsk skattekredit, detaljer om vilka är nedan).
för det tredje, att framgångsrikt hävda utländsk förvärvsinkomst utestängning hindrar inte egenföretagare expats från att behöva betala Social trygghet och Medicare skatter, som kan uppgå till 15.4% av en expats inkomst (även om det kan finnas sätt att undvika detta också, beroende på varje expats omständigheter).
slutligen kan vissa expats också behöva fortsätta att lämna in statliga skatter från utlandet, beroende på reglerna i det land där de senast bodde.
5 – utländskt Bostadsutslag/avdrag
Expats som hävdar utländsk förvärvsinkomst men som tjänade över inkomstgränsen på $108,700 i skatteår 2021 och som hyrde ett hem utomlands kan utesluta ytterligare inkomst genom att hävda utländsk Bostadsutslagning.
den utländska Bostadsutslagningen låter expats som är anställda utomlands och som tjänar över FEIE-gränsen utesluta ytterligare en inkomst av sin inkomst från amerikansk beskattning baserat på en del av deras bostadskostnader.
formeln för hur mycket av deras inkomst över tröskelvärdet för utländsk förvärvsinkomst expats kan utesluta från amerikansk beskattning är lite komplex, eftersom deras totala bostadskostnader minus 16% av FEIE-beloppet, upp till maximalt totalt normalt 30% av FEIE-tröskeln (även om detta maximum varierar beroende på vilket land och stad expat bor i, enligt en IRS-lista som uppdateras årligen och finns i formulär 2555 instruktioner).
”förutom den utländska förvärvsinkomstuteslutningen kan du också göra anspråk på uteslutning eller avdrag från bruttoinkomst för ditt bostadsbelopp om ditt skattehem är i ett främmande land och du kvalificerar dig för uteslutningar och avdrag enligt antingen bona fide residence test eller physical presence test.”- IRS
kvalificerade bostadskostnader inkluderar hyresbetalningar, elräkningar (andra än telefon och TV), avgifter för att säkra hyresavtal, bostadsparkeringskostnader, beläggningsskatt, egendomsförsäkring, möbeluthyrning och nödvändiga reparationer.
hypotekslån, inköpta möbler och inhemska hjälpkostnader kvalificerar sig inte å andra sidan.
Expats kan göra anspråk på utländska bostäder uteslutning på samma form som de använder för att göra anspråk på FEIE, IRS Form 2555.
egenföretagare som hyr ut sin bostad utomlands kan inte göra anspråk på utländsk Bostadsutslagning, utan kan istället göra anspråk på utländsk Bostadsavdrag, som fungerar på liknande sätt.
den utländska Bostadsutslagningen och avdraget kan dock inte hävdas på formulär 2555-EZ.
6 – Form 2555 instruktioner
Form 2555 är inte det enklaste formuläret att fylla i, och vi rekommenderar att expats med frågor eller tvivel söker hjälp från en ansedd och erfaren expat skatt förberedelse specialist för att säkerställa att de inte gör några kostsamma fel.
formuläret har 9 sektioner. Avsnitt I är för personuppgifter, arbetsgivarens uppgifter (om tillämpligt) och för att fastställa var en expats skattehem är.
avsnitt II används av expats som uppfyller Bona Fide Residence Test, medan avsnitt III är för expats som uppfyller det fysiska Närvarotestet. Expats behöver bara fylla i en av dessa två avsnitt.
avsnitt IV är för expats intjänade intäkter och kostnader detaljer, som ska motsvara de siffror de anger i Form 1040.
avsnitt V och vi avser uteslutning/avdrag för utländska bostäder, medan de sista tre avsnitten (VII, VIII och IX) är där expats anger de slutliga siffrorna som används för att beräkna det totala beloppet de kommer att exkludera.
7 – Vem ska göra anspråk på utländsk förvärvsinkomst utestängning 2022?
Utlandsinkomst utestängning är ett helt lagligt sätt för många expats att minska sin amerikanska skattesedel, ofta till noll, även om de fortfarande måste fortsätta att lämna in en amerikansk självdeklaration varje år, rapporterar sin världsomspännande inkomst.
i synnerhet expats som tjänar mindre än den årliga feie-tröskeln, vars enda inkomst tjänas, som antingen inte betalar utländsk inkomstskatt eller som betalar utländsk inkomstskatt till en lägre skattesats än den amerikanska räntan och som kan bevisa att de bor utomlands enligt IRS-kriterierna, drar ofta nytta av att hävda FEIE.
många Digitala Nomader faller inom denna kategori, eftersom även om de inte är skyldiga att betala skatt i något främmande land när de reser från land till land medan de arbetar, så länge de är utanför USA i minst 330 dagar om året och inte upprätthåller en amerikansk bostad, kan de använda utländsk förvärvsinkomst för att minska eller utrota sin amerikanska skatteräkning.
däremot kan expats med obearbetad inkomst, de som tjänar över den årliga feie-tröskeln, de som betalar utländska inkomstskatter till en högre skattesats än den amerikanska kursen och de som inte kan uppfylla IRS-kriterier för att bevisa att de bor utomlands behöva utforska andra alternativ för att undvika att betala amerikanska skatter från utlandet.
Expats vars inkomst betalas i ett främmande land och som betalar utländska inkomstskatter till exempel kan vara bättre att hävda den amerikanska utländska skattekrediten, som de kan hävda att kompensera sin amerikanska inkomstskatträkning baserat på värdet av den utländska skatten som de redan har betalat. Om de betalar utländsk skatt till en högre skattesats än den amerikanska räntan, kommer detta inte bara att utrota deras amerikanska federala inkomstskattskuld utan också ge dem överskott av amerikanska skattekrediter som de kan överföra i upp till tio år (eller tillbaka ett år, om de lämnar ändrade avkastningar för dessa år). Andra fördelar med att hävda utländsk skattekredit snarare än utländsk förvärvsinkomst uteslutning för expats är att det inte finns någon IRS-gräns för hur mycket skattekrediter som kan hävdas, och att det inte spelar någon roll om inkomsten är intjänad eller obearbetad, så länge utländsk inkomstskatt har betalats på den.
Expats kan göra anspråk på utländsk skattekredit genom att lämna in formulär 1116 tillsammans med deras federala avkastning.
Expats som betalar utländsk inkomstskatt på inkomst som betalas i USA kan dock inte hävda den amerikanska utländska skattekrediten. Om de inte kan göra anspråk på utländsk inkomst utestängning antingen (kanske för att deras amerikanska inkomster inte är intjänade eller för att de inte kan bevisa att de bor utomlands) kan de kanske kräva skattekrediter mot amerikanska federala inkomstskatter som betalas på deras inkomst i landet där de bor.
Expats kan kräva både utländsk skattekredit och utländsk förvärvsinkomst, men de kan inte tillämpa dem på samma inkomst. Så till exempel kan en frilansare som får inkomster i USA och även utomlands, och som betalar en högre skattesats för utländsk inkomst på sin globala inkomst i landet där de bor, välja att kräva amerikanska skattekrediter mot de utländska inkomstskatterna som betalas på deras utländska inkomster och FEIE på deras amerikanska inkomster, så att de utrotar sin amerikanska skatteräkning.
8 – FBARs och amnesty-Program
Expats kan också behöva rapportera sina utländska bank-och investeringskonton, om de har över $10,000 totalt i kvalificerade konton när som helst under ett skatteår, genom att lämna in en utländsk Bankkontorapport, mer känd som en FBAR.
Expats som ligger bakom med sin federala skatt eller FBAR-arkivering eftersom de inte var medvetna om kravet att lämna in från utlandet kan komma ikapp utan att drabbas av påföljder enligt ett IRS-amnestiprogram som heter the Streamlined Procedure. Programmet kräver expats att lämna sina tre senaste skattedeklarationer, och upp till sina sista sex FBARs, om det behövs. Programmet gör det möjligt för expats att göra anspråk på utländsk förvärvsinkomst (och/eller utländsk skattekredit) retroaktivt.
vi rekommenderar starkt att expats som har några tvivel eller frågor som rör deras amerikanska skatt arkivering skyldigheter kontakta oss så snart som möjligt för att söka råd för att säkerställa att de uppnår maximal skatteförmån och undvika att falla foul av IRS.